Доверенность - важный юридический документ, позволяющий передать часть полномочий другому лицу. Особенно актуальна доверенность для взаимодействия с госорганами, в том числе налоговыми. В статье разберем все тонкости оформления образцов доверенностей в налоговые органы - от выбора вида документа до рекомендаций по заполнению и подаче. Узнаете, какие лица и организации могут выступать доверителем и поверенным, на какой срок оформляется доверенность, какие полномочия можно передать. Разберем примеры заполнения разных видов доверенностей в налоговую инспекцию с пояснениями юристов.
1. Общие положения о доверенности в налоговую инспекцию
Доверенность представляет собой письменное уполномочие, выдаваемое одним лицом другому лицу для представительства перед третьими лицами. В налоговых правоотношениях доверенность чаще всего используется для передачи полномочий по взаимодействию с налоговыми органами - сдаче отчетности, получению документов, участию в проверках.
Согласно ст. 29 НК РФ, налогоплательщики могут участвовать в отношениях с налоговыми органами через законного или уполномоченного представителя. При этом представитель действует от имени доверителя на основании доверенности.
Основные виды доверенностей, используемых в налоговых правоотношениях:
- Доверенность от физического лица (гражданина)
- Доверенность от индивидуального предпринимателя
- Доверенность от юридического лица
Доверителем может выступать организация, индивидуальный предприниматель или гражданин - тот, кто передает полномочия. А вот поверенным может быть только дееспособное физическое лицо. Юридическое лицо не может получить доверенность от другого юрлица, только конкретный представитель - сотрудник организации.
Доверенность должна содержать следующие обязательные реквизиты:
- Дата выдачи доверенности
- Место составления доверенности
- Сведения о представляемом лице (доверителе) и представителе (поверенном)
- Перечень полномочий, передаваемых по доверенности
- Срок действия доверенности
- Подпись доверителя
Стандартный срок действия доверенности составляет не более трех лет со дня выдачи. Но можно указать и меньший срок. Если срок не указан, доверенность действует в течение года.
В доверенности можно указать право поверенного на передоверие полномочий другим лицам. Например, главный бухгалтер может передоверить часть функций рядовому бухгалтеру.
Доверенность от физлица обязательно заверяется нотариусом. А для юрлица нотариальное удостоверение нужно только в особых случаях - например, при передаче полномочий по распоряжению недвижимостью.
Таким образом, при составлении доверенности в налоговые органы важно учитывать ее обязательные реквизиты, срок действия, объем передаваемых полномочий. Рассмотрим далее конкретные примеры доверенностей от разных лиц.
2. Образец доверенности в налоговую от физического лица
Если доверителем выступает физическое лицо, то здесь есть определенные особенности.
Для индивидуальных предпринимателей доверенность обязательно должна быть нотариально заверена. Это прямо предусмотрено пунктом 3 статьи 29 НК РФ. То есть образец доверенности в налоговую от ИП всегда требует визита к нотариусу.
Рассмотрим пример заполнения.
Доверенность от ИП Иванова И.И. представителю Сидорову С.С.
Индивидуальный предприниматель Иванов Иван Иванович (паспорт серия 0011 номер 555555, выдан ОВД района Марьино г. Москвы 15.03.2010 г., ОГРНИП 31234567890987, ИНН 123456789012, адрес регистрации: г. Москва, ул. Южная, д. 5, кв. 1) настоящей доверенностью уполномочивает гражданина РФ Сидорова Степана Степановича (паспорт серия 4554 номер 123321, выдан ОВД Ленинского района г. Новосибирска 21.05.2008 г., адрес регистрации: г. Новосибирск, ул. Ленина, д. 15, кв. 27) представлять интересы ИП Иванова И.И. в ИФНС No 25 по ЦАО г. Москвы с правом:
- подавать налоговую отчетность;
- получать акты налоговых проверок и решения;
- обжаловать акты, действия (бездействие) инспекции и ее должностных лиц.
Доверенность выдана сроком на 2 года.
Подпись ИП Иванова И.И. удостоверяю.
Доверенность должна быть заверена нотариусом, содержать номер и дату регистрации в реестре нотариальных действий.
Как видим, указываются паспортные данные и реквизиты регистрации ИП, а также паспортные данные поверенного. Обязательно нужно детализировать перечень полномочий - на что именно уполномочен представитель.
Рекомендуется включить полномочия:
- на сдачу налоговых деклараций и расчетов;
- на подачу пояснений и уточнений по налогам;
- на получение актов, решений, требований, справок из инспекции;
- на обжалование ненормативных актов налогового органа;
- на участие в налоговых проверках.
Нюанс: с начала 2018 года появилась возможность оформить доверенность для налоговой инспекции в электронном виде. Но пока только для индивидуальных предпринимателей (п. 3 ст. 29 НК РФ). Электронная доверенность должна быть подписана усиленной квалифицированной подписью ИП.
Таким образом, при составлении доверенности от ИП нужно учитывать обязательность нотариального заверения и возможность оформления в электронном виде.
3. Образец доверенности в налоговую от юридического лица
Если доверителем выступает организация, то доверенность оформляется на фирменном бланке с реквизитами юридического лица.
Кто может выдать доверенность от юрлица
Согласно статье 185.1 ГК РФ, доверенность от имени организации выдается за подписью ее руководителя или иного лица, уполномоченного на это учредительными документами.
То есть доверенность может подписать:
- Генеральный директор
- Директор
- Главный бухгалтер или иное должностное лицо, если есть такие полномочия в уставе или доверенности руководителя
Пример доверенности на сдачу отчетности
Рассмотрим образец доверенности от организации ООО "Ромашка" сотруднику Сидорову С.С. на подачу отчетности в инспекцию ФНС.
Общество с ограниченной ответственностью "Ромашка" (ОГРН 1234567890123, ИНН 7756382941, местонахождение: г. Москва, ул. Пушкина, д. 3, офис 2), в лице генерального директора Иванова Ивана Петровича, действующего на основании Устава, уполномочивает гражданина РФ Сидорова Степана Степановича (паспорт серия 4554 номер 123321, выдан ОВД Ленинского района г. Новосибирска 21.05.2008 г., адрес регистрации: г. Новосибирск, ул. Ленина, д. 15, кв. 27) представлять интересы ООО "Ромашка" в ИФНС России No 25 по ЦАО г. Москвы с правом подписи и подачи налоговой отчетности.
Доверенность выдана сроком на 1 год.
Генеральный директор ООО "Ромашка" Иванов И.П.
М.П.
Здесь видим указание реквизитов организации, фамилию и должность подписанта, а также стандартный перечень полномочий для сдачи отчетности.
Пример доверенности при налоговой проверке
Если надо уполномочить сотрудника представлять интересы фирмы при проведении налоговой проверки, перечень полномочий будет шире:
- представлять необходимые пояснения по вопросам, возникающим в ходе проверки;
- подписывать акты, протоколы, получать материалы дела;
- обжаловать решения и акты налогового органа;
- представлять возражения по акту проверки.
Подробный перечень полномочий гарантирует, что у представителя будут все необходимые права для защиты интересов организации.
4. Образец доверенности бухгалтеру в налоговую инспекцию
Часто доверенность на взаимодействие с инспекцией ФНС оформляется непосредственно на бухгалтера организации или индивидуального предпринимателя.
Преимущества доверенности бухгалтеру
Оформление доверенности на бухгалтера имеет ряд преимуществ:
- Бухгалтеру не нужно каждый раз получать отдельные указания на сдачу конкретной отчетности
- Доверенность позволяет бухгалтеру оперативно взаимодействовать с инспекцией
- Документ подтверждает полномочия бухгалтера при общении с налоговиками
Типовой перечень полномочий бухгалтера
Чаще всего в доверенности бухгалтеру указывают:
- Право подписи и подачи отчетности
- Право на получение документов из инспекции
- Право представлять пояснения по запросам налоговиков
Рассмотрим примеры.
5. Порядок представления доверенности в налоговые органы
Чтобы доверенность имела юридическую силу, ее нужно своевременно подать в инспекцию ФНС.
Способы подачи доверенности
Доверенность можно подать:
- Лично в налоговую инспекцию на бумаге - наиболее распространенный способ
- Отсканировав и отправив по ТКС
- Загрузив электронный документ с ЭЦП в личном кабинете
После подачи доверенность регистрируется инспекцией в специальном журнале учета.
Срок действия зарегистрированной доверенности
Стандартный срок, на который регистрируют доверенность в налоговой - не более 3 лет. Но фактически доверенность действует до истечения указанного в ней срока, даже если это больше 3 лет.
Зарегистрированная доверенность может быть отозвана или заменена до окончания срока. Для этого доверитель подает заявление об отзыве или новую доверенность.
Ответственность за непредставление доверенности
Если налоговый представитель отказывается предъявить доверенность, к нему может быть применена ответственность по ст. 25.1 КоАП РФ в виде штрафа от 1 000 до 2 000 рублей.
Таким образом, своевременная подача и регистрация доверенности - залог ее действительности в глазах налоговиков.