Проверки - неотъемлемая часть работы любой организации. Как правильно оформить их результаты, чтобы избежать нарушений и санкций? В этой статье мы подробно разберем все нюансы. Узнаете, какие документы готовить, какие требования соблюдать и как обжаловать выводы ревизоров. Получите готовые образцы и рекомендации экспертов.
1. Виды проверок и их результаты
Существует несколько основных видов проверок, которые проводят государственные органы:
- Налоговые проверки (камеральные и выездные)
- Административные проверки (плановые и внеплановые)
- Ревизии финансово-хозяйственной деятельности
- Прокурорские проверки
Камеральные налоговые проверки проводятся по месту нахождения инспекции на основе имеющихся у них документов. Выездные проверки проходят непосредственно в офисе организации или у индивидуального предпринимателя. Результаты налоговых проверок оформляются в виде акта и решения инспекции о привлечении к ответственности или отказе в этом.
Административные проверки могут инициироваться различными госорганами в пределах их полномочий. Например, Роспотребнадзор проверяет соблюдение санитарных норм, Роструд - трудового законодательства и т.д. По итогам составляется акт проверки и выносится предписание об устранении нарушений.
В ходе ревизии контролеры детально изучают финансовые и хозяйственные операции организации за определенный период. Результатом является акт с перечнем выявленных нарушений.
Инспекторы чаще всего выявляют такие нарушения, как:
- Неуплата или неполная уплата налогов
- Нарушения при расчете заработной платы
- Несоблюдение санитарных норм и правил
- Нарушения правил ведения бухучета
То, как именно будут оформлены результаты проверки, зависит от ее вида и контролирующего органа.
2. Составление акта по итогам проверки
Основным документом, в котором фиксируются выявленные в ходе проверки нарушения, является акт. Он составляется сразу после завершения мероприятия в двух экземплярах.
Структура акта выглядит следующим образом:
- Вводная часть с реквизитами
- Описательная часть
- Выводы проверяющих
- Подписи сторон
- Приложения
В акте обязательно указывают:
- Основание для проведения проверки
- Сроки ее проведения
- Перечень изученных документов
- Обнаруженные нарушения
Помимо универсального акта, каждый контролирующий орган разрабатывает свои формы для отражения специфики проверки (налоговой, санитарной и т.д.).
Образец результата проверки можно найти в приложенном к статье файле или на официальном сайте ведомства.
3. Требования к содержанию акта проверки
Акт должен содержать объективную и достоверную информацию о результатах проверки. Факты излагаются последовательно, разборчивым почерком или с использованием печатных устройств.
Особое внимание стоит обратить на грамотное изложение выводов проверяющих. Формулировки должны быть конкретными, со ссылкой на правовые нормы.
Например, в акте налоговой проверки отражают:
- Суммы доначисленных налогов по каждому виду
- Размер пеней и штрафов
- Статьи НК РФ, по которым выявлены нарушения
К акту прилагают документы, подтверждающие факт правонарушения: расчеты, первичные документы, объяснительные записки и др.
4. Порядок вручения акта проверяемому лицу
После подготовки акт проверки должен быть вручен проверяемому лицу. Это может быть сделано двумя способами:
- Непосредственно при встрече с руководителем организации или ИП. При этом на экземпляре инспектора делается отметка о получении.
- Через почтовое отправление с уведомлением о вручении. Уведомление прикладывается к акту проверки.
Сроки передачи акта проверяемому:
- При выездной налоговой проверке - в течение 5 дней после составления.
- При камеральной налоговой проверке - в течение 10 дней после завершения.
Нарушение этих сроков не влечет отмены результатов проверки, но служит основанием для привлечения инспектора к ответственности.
5. Подписание акта проверки
После ознакомления с актом проверки руководитель организации или ИП должен его подписать. Это подтверждает факт получения документа, но не означает согласия с результатами.
Отказ от подписания оформляется соответствующей записью в акте. В этом случае акт отправляется по почте с уведомлением, которое приобщается к делу.
Акт может быть подписан не только руководителем, но и иным уполномоченным лицом. Например, главным бухгалтером или юристом организации.
6. Права проверяемого лица при ознакомлении с актом
Помимо подписания акта проверяемое лицо имеет и иные права:
- Получить от инспектора разъяснения по содержанию акта
- Запросить копии приложенных к акту документов
- Потребовать внести в акт свои возражения и замечания
- Отказаться от подписания акта
Также результаты проверки прокуратуры можно обжаловать в судебном порядке.
Для этого составляется мотивированная жалоба.
7. Возражения на акт проверки
Если организация не согласна с результатами служебной проверки, она вправе направить инспекторам возражения на акт.
Возражения составляются в произвольной форме и должны содержать:
- Обоснование позиции проверяемого лица по каждому факту
- Ссылки на нормативные правовые акты
- Доказательства в виде документов, расчетов, справок и т.д.
Срок направления возражений - до 15 дней со дня получения акта проверки. Они рассматриваются инспекцией при принятии решения по результатам проверки.
8. Решение и предписание по результатам проверки
На основании акта инспекция выносит решение - о привлечении к ответственности или об отказе в этом. Также выдается предписание об устранении выявленных нарушений.
Решение по результатам проверки может быть обжаловано в административном и судебном порядке. Для этого составляется жалоба с изложением своей позиции.
Предписание также можно оспорить путем обращения в вышестоящий орган или в суд.
9. Последствия проверки для организации и ИП
По итогам проверки для проверяемого лица могут наступить негативные последствия:
- Начисление недоимок, пеней и штрафов
- Приостановление операций по счетам в банке
- Административная ответственность руководителя или ИП
Чтобы минимизировать ущерб, рекомендуется заранее сформировать резервы на покрытие возможных штрафов и доначислений по результатам проверок.
10. Оспаривание результатов проверки в суде
Если проверяемое лицо не согласно с решением инспекции, оно может его обжаловать в арбитражном суде.
Для этого подается исковое заявление, в котором указываются:
- Требование о признании результатов проверки недействительными
- Обстоятельства, на которых основаны требования истца
- Доказательства, подтверждающие позицию истца
К исковому заявлению прилагаются документы: акт проверки, решение инспекции, возражения истца, другие материалы.
11. Учет результатов проверок в бухгалтерском и налоговом учете
В бухучете результаты проверки отражаются следующим образом:
- Начисленные по акту суммы - по дебету счета 99 "Прибыли и убытки"
- Созданный резерв под предстоящие расходы - по кредиту счета 96 "Резервы предстоящих расходов"
В налоговом учете формируются записи на основании сведений о результатах проверки, отраженных в акте и решении инспекции.
Также информация о проверке и ее последствиях подлежит раскрытию в бухгалтерской отчетности организации.
12. Профилактика нарушений по результатам проверок
Чтобы предотвратить нарушения в будущем, целесообразно:
- Провести разбор типовых ошибок с сотрудниками
- Скорректировать внутренние регламенты
- Организовать обучение бухгалтеров и юристов
- Усилить систему внутреннего контроля в компании
13. Образцы документов по результатам проверки
Рассмотрим на конкретных примерах, как выглядят основные документы по итогам проверки.
Акт налоговой проверки
В акте указываются все сведения о проведенной проверке и выявленных нарушениях. Приводятся расчеты доначисленных сумм налогов, пеней и штрафов.
Возражения на акт проверки
В данном документе проверяемое лицо обоснованно излагает свою позицию по каждому эпизоду, с которым не согласно.
Решение инспекции о привлечении к ответственности
На основании акта инспекция выносит решение о доначислении налогов и применении штрафных санкций.
Предписание об устранении нарушений
Выдается проверяемому лицу для устранения обнаруженных в ходе проверки нарушений в определенные сроки.
14. Оспаривание заключения по результатам проверки
Если организация или ИП не согласны с выводами проверки, они могут быть оспорены.
Для этого необходимо направить жалобу или исковое заявление в вышестоящий орган или суд.
Основным документом при обжаловании является мотивированное заключение, обосновывающее позицию проверяемого лица.
15. Способы обжалования результатов проверки
Существуют различные варианты оспаривания выводов и решений контролирующих органов по итогам проверки:
- Подача возражений на акт проверки
- Обжалование в вышестоящий госорган
- Подача жалобы в прокуратуру на неправомерные действия инспекторов
- Оспаривание в судебном порядке:
- Подача искового заявления в арбитражный суд Обращение с административным исковым заявлением
Наиболее действенным является судебный порядок, однако стоит попробовать сначала досудебные механизмы.
16. Требования к оформлению документов для обжалования
Чтобы обжаловать результаты проверки, необходимо грамотно подготовить соответствующие документы.
Основные требования:
- Указать оспариваемое решение или действие
- Подробно изложить свою позицию по каждому эпизоду
- Сослаться на нормы законодательства
- Приложить необходимые доказательства
Документы должны быть оформлены грамотно, разборчиво, без помарок и исправлений.
17. Сроки направления документов об обжаловании
Сроки подачи жалоб и исковых заявлений регламентированы:
- На акт проверки - до 15 дней с момента получения
- В вышестоящий налоговый орган - 1 месяц
- В суд - 3 месяца со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своих прав
Рекомендуется не затягивать с обжалованием, чтобы не упустить сроки и возможность отмены неправомерных решений.
18. Анализ судебной практики по обжалованию результатов проверок
Суды достаточно часто принимают решения в пользу налогоплательщиков и отменяют результаты налоговых проверок.
Основные мотивы:
- Процедурные нарушения при проведении проверки
- Нарушение прав проверяемого лица
- Недоказанность выводов инспекции