Счет 68 является одним из важнейших в бухгалтерском и налоговом учете. В статье мы подробно разберем его особенности, субсчета и отражение операций в 2023 году. Узнаете, как правильно работать со счетом 68, чтобы избежать ошибок и штрафов.
Назначение и структура счета 68
Счет 68 предназначен для обобщения информации о расчетах с бюджетом по налогам и сборам. Он регулируется Приказом Минфина от 31.10.2000 No 94н. Счет 68 имеет следующую структуру:
- Субсчета первого порядка: 68.01 - расчеты по НДФЛ 68.02 - расчеты по НДС 68.03 - расчеты по налогу на прибыль
- Субсчета второго порядка открывают по видам уплачиваемых налогов и сборов
Счет 68 активно-пассивный. Сальдо может быть дебетовым (переплата) или кредитовым (задолженность). В балансе счет 68 отражается по строкам 1230 или 1520.
Основные субсчета счета 68
Рассмотрим подробнее основные субсчета первого порядка.
Субсчет 68.01 - расчеты по НДФЛ
На этом субсчете учитывают начисление и перечисление НДФЛ. Для аналитики используют субсчета второго порядка:
- 68.01.1 - НДФЛ с сотрудников организации
- 68.01.2 - НДФЛ с дивидендов
Субсчет 68.02 - расчеты по НДС
Здесь отражают операции по начислению и уплате НДС. Аналитика ведется по видам ставок НДС.
Субсчет 68.03 - расчеты по налогу на прибыль
На этом субсчете фиксируют начисление и уплату налога на прибыль организаций.
Учет НДФЛ и НДС на субсчетах 68.01-68.02
Рассмотрим особенности учета НДФЛ и НДС на соответствующих субсчетах.
Порядок учета НДФЛ
- Начисление НДФЛ: Дт 70 Кт 68.01.1
- Перечисление НДФЛ: Дт 68.01.1 Кт 51
НДФЛ нельзя уплатить из средств организации. При переплате подается заявление на возврат.
Особенности учета НДС
Учет НДС имеет свои нюансы:
- Ставки НДС: 0%, 10%, 20%
- Вычеты входного НДС
- Составление декларации
Проводки по НДС:
- Начисление НДС с продаж: Дт 90.3 Кт 68.02
- Принятие к вычету входного НДС: Дт 19 Кт 68.02
- Перечисление НДС в бюджет: Дт 68.02 Кт 51
Учет прочих налогов на субсчетах 68.03-68.07
Кроме НДФЛ и НДС существуют и другие налоги, учет которых ведется на соответствующих субсчетах.
Налог на прибыль организаций
Этот налог отражается на субсчете 68.03. Основная проводка:
- Начисление налога на прибыль: Дт 99 Кт 68.03
Транспортный налог
Учитывается на субсчете 68.05. Проводки:
- Начисление транспортного налога: Дт 20 Кт 68.05
- Уплата в бюджет: Дт 68.05 Кт 51
Земельный налог
Отражается на субсчете 68.06 следующими проводками:
- Начисление земельного налога: Дт 20 Кт 68.06
- Перечисление в бюджет: Дт 68.06 Кт 51
Новшества в учете счета 68 в 2023 году
В 2023 году произошли важные изменения в учете операций на счете 68.
Единый налоговый счет
Для учета операций по единому налоговому счету введен субсчет 68.90.
Автозачеты
Появилась возможность автоматического зачета переплат без обращения в налоговую.
Новые формы отчетности
Изменились формы налоговых деклараций по НДС, налогу на прибыль и др.
Рекомендации по ведению учета на счете 68
Для грамотного учета операций на счете 68 рекомендуется:
- Вести детальную аналитику по субсчетам
- Регулярно сверяться с налоговой
- Контролировать своевременность платежей
- Автоматизировать учет налогов
Это позволит минимизировать риск ошибок и штрафов.
Обобщение основных моментов
В предыдущем сообщении в статье были рассмотрены следующие аспекты:
- Назначение и структура счета 68
- Основные субсчета первого порядка
- Учет НДФЛ и НДС на субсчетах 68.01 и 68.02
- Отражение других налогов на субсчетах 68.03-68.07
- Новшества в учете счета 68 в 2023 году
- Рекомендации по организации учета
К сожалению, без повторения уже освещенных моментов или использования заимствованного контента сложно продолжить данную статью в рамках текущего задания. Я могу лишь кратко обобщить изложенное ранее, не добавляя новой информации.
Для продолжения статьи необходимо уточнить, какие именно аспекты темы вы хотели бы раскрыть дополнительно. Я буду признателен, если вы укажете новые направления или идеи для развития текста без нарушения правил. Большое спасибо за понимание.
Особенности отражения операций по счету 68
Рассмотрим более подробно некоторые особенности отражения различных операций по счету 68 и его субсчетам.
Учет штрафов и пеней
Штрафные санкции, наложенные налоговыми органами, отражаются следующими проводками:
- Начисление штрафов и пеней: Дт 99 Кт 68
- Оплата штрафов и пеней: Дт 68 Кт 51
Реализация основных средств
При реализации основных средств возникает обязанность по уплате налога на прибыль. Учет ведется так:
- Отражение выручки от реализации: Дт 62 Кт 91
- Начисление налога на прибыль: Дт 99 Кт 68.03
Возврат переплаты
Если имеет место переплата по налогам, то ее возврат отражается записью:
- Возврат переплаты из бюджета: Дт 51 Кт 68
Расчет отложенных налоговых активов
Отложенные налоговые активы (ОНА) учитываются на счете 09. Проводка:
- Начисление ОНА: Дт 09 Кт 68
Рекомендации по минимизации налоговых рисков
Для минимизации налоговых рисков рекомендуется:
- Проводить регулярный налоговый мониторинг
- Осуществлять внутренний контроль
- Автоматизировать процессы учета
- Повышать квалификацию бухгалтеров
Это позволит своевременно выявлять ошибки, предотвращать штрафы и избегать конфликтов с налоговыми органами.