Строка 080 в 6-НДФЛ: когда заполняется, порядок действий и особенности

Строка 080 в форме 6-НДФЛ вызывает множество вопросов у бухгалтеров. Когда ее заполнять, какие суммы указывать и какие действия предпринимать - разберем в этой статье. Получите четкое представление о назначении строки 080 и научитесь правильно работать с ней.

Назначение строки 080 в форме 6-НДФЛ

Основное предназначение строки 080 - отражать неудержанный налоговым агентом НДФЛ. Необходимость ее заполнения возникает в двух случаях:

• При выплате доходов физическим лицам в натуральной форме.
• При получении физлицом от налогового агента материальной выгоды.

Например, строка 080 заполняется, если сотруднику в счет зарплаты выдали ценный подарок. Или предоставили беспроцентную ссуду. В таких случаях у налогового агента может не оказаться денежных средств, чтобы удержать НДФЛ. Однако обязанность по исчислению налога остается. Поэтому в строке 080 указывают сумму неудержанного НДФЛ.

Ошибкой является отражение в строке 080 НДФЛ с «переходящей» зарплаты. То есть с доходов, начисленных в одном отчетном периоде, а выплаченных в следующем. Такие суммы нельзя считать неудержанным налогом.

Как заполнить строку 080 в 6-НДФЛ: пошаговая инструкция

Согласно официальному порядку заполнения 6-НДФЛ, утвержденному приказом ФНС, строка 080 заполняется следующим образом:

• Указываются суммы НДФЛ по всем физлицам в целом.
• Данные в строке 080 показываются нарастающим итогом с начала отчетного года.
• Включается налог, который по разным причинам не был удержан.

Рассмотрим последовательность действий на конкретном примере.

В ноябре компания выдала сотруднику в счет зарплаты ноутбук стоимостью 55 000 руб. НДФЛ с материальной выгоды составил 7 150 руб. (13% от 55 000). Однако в ноябре и декабре работник больше никаких доходов не получал. Поэтому удержать налог не представляется возможным.

В этом случае при заполнении годового расчета по форме 6-НДФЛ действуем так:

1. В разделе 2 отражаем выдачу подарка в ноябре.
2. В разделе 1 указываем в строке 080 сумму неудержанного НДФЛ - 7 150 руб.

Если бы в течение года выдавались еще подарки или оказывались материальные выгоды, по которым не удерживался НДФЛ, то суммы складывались бы. То есть строка 080 заполнялась бы нарастающим итогом.

Отражение строки 080 в налоговом учете и отчетности

Чтобы правильно заполнить строку 080 в 6-НДФЛ, нужно грамотно отразить неудержанный налог в регистрах налогового учета.

• При выплате доходов в натуральной форме неудержанный НДФЛ можно записать в регистр расчетов с персоналом по расчетам по НДФЛ.
• При предоставлении материальной выгоды целесообразно завести отдельный регистр учета по строке 080, чтобы данные не смешивались.

В программах 1С процесс формирования строки 080 можно частично автоматизировать. Например, если в базе вести учет выданных подарков и оказанных матвыгод.

Ошибки при заполнении строки 080 чаще всего связаны с неправильным отражением операций в учете. Поэтому важно все детально прописывать и контролировать.

Действия после заполнения строки 080 в 6-НДФЛ

Заполнение строки 080 влечет за собой определенные действия налогового агента.

1. Необходимо письменно уведомить физлицо и налоговый орган о невозможности удержать НДФЛ.
2. В ИФНС направляется справка о доходах физлица по форме 2-НДФЛ с указанием суммы налога по строке 080.
3. Если в строке 080 выявлены ошибки, следует сдать уточненный 6-НДФЛ.

Срок подачи справки 2-НДФЛ - не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. За непредставление справки предусмотрен штраф.

Уточненный расчет по форме 6-НДФЛ подается в налоговый орган в течение месяца после обнаружения ошибки. При этом пени за несвоевременную уплату налога не начисляются.

Нюансы заполнения строки 080 в разных налоговых периодах

Порядок заполнения строки 080 менялся в зависимости от формы 6-НДФЛ, применяемой в том или ином налоговом периоде.

В отчетности за 2022 год по-прежнему действовала форма 6-НДФЛ, утвержденная приказом ФНС от 14.10.2015. В ней строка для неудержанного НДФЛ имела номер 080.

Начиная с расчета за 1 квартал 2021 года применяется новая форма 6-НДФЛ. В ней аналогичная строка получила номер 170. По сути назначение строки не изменилось.

Рассмотрим пример заполнения за 2020 год:

Таким образом, несмотря на изменение формы, основной принцип работы со строкой 080 остается прежним.

Типичные ошибки при заполнении строки 080 в 6-НДФЛ и как их избежать

Частые ошибки, допускаемые при заполнении строки 080 6-НДФЛ:

• Указание сумм НДФЛ раздельно по каждому физлицу, а не по всем в целом.
• Отражение не нарастающим итогом, а только за последний месяц отчетного периода.
• Заполнение строки 080 НДФЛ с «переходящей» зарплаты.

Чтобы избежать таких ошибок, рекомендуется:

• Внимательно изучить порядок заполнения строки 080 в официальных документах ФНС.
• Разработать для бухгалтера четкий алгоритм действий при заполнении.
• Настроить автоматический контроль в программе 1С.

Если ошибка уже допущена, следует в кратчайшие сроки сдать уточненный 6-НДФЛ, пока не начислились пени.

6 ндфл раздел 1 строка 080 заполнение

Строка 080 формы 6-НДФЛ относится к разделу 1 "Обобщенные показатели". Этот раздел содержит данные о доходах и налоге за весь отчетный период, с разбивкой по ставкам 13%, 30% и т.д.

В строке 080 появляется общая сумма неудержанного по всем физлицам НДФЛ. Независимо от ставки (13% или иная) все суммируется.

Покажем на условном числовом примере.

В январе выдан подарок на 55 000 руб., НДФЛ по ставке 13% составил 7 150 руб. В марте оказана матвыгода на 45 000 руб., что дало НДФЛ в размере 5 850 руб. (по ставке 13%).

Тогда в разделе 1 строка 080 составит 7 150 + 5 850 = 13 000 руб. Общая сумма неудержанного НДФЛ за весь год.

Такой принцип действует в любых ситуациях, приводящих к заполнению строки 080.

Когда заполняется строка 080 в 6 НДФЛ

Строка 080 в форме 6-НДФЛ заполняется, когда:

• Физлицу выплачен доход в натуральной форме (подарки, путевки, оплата товаров, услуг).
• Физлицо получило от налогового агента материальную выгоду (беспроцентные займы, оплата обучения).
• У работодателя отсутствует возможность удержать НДФЛ из денежных доходов физлица.

То есть заполнение строки 080 необходимо, когда есть основания для исчисления НДФЛ, но нет возможности его удержать. Это позволяет избежать доначислений и штрафов по результатам камеральных проверок 6-НДФЛ.

Порядок исправления ошибок в строке 080 6-НДФЛ

Если после сдачи 6-НДФЛ обнаружена ошибка в строке 080, необходимо:

1. Подготовить уточненный 6-НДФЛ с корректными данными по строке 080.
2. Подать уточненный расчет в налоговый орган в течение месяца после выявления ошибки.
3. Уплатить неудержанную сумму НДФЛ с учетом корректировок.

При своевременной подаче уточненки пени не начисляются. Также рекомендуется уведомить физлицо о корректировке данных в строке 080.

Нештатные ситуации при работе со строкой 080 6-НДФЛ

К нестандартным ситуациям при работе со строкой 080 относятся:

• Требование инспектора обнулить строку 080 вопреки фактам.
• Невозможность удержать весь НДФЛ из-за недостатка средств.
• Обнаружение ошибки после истечения срока подачи уточненки.

В таких случаях рекомендуется привлечь профессиональных налоговых консультантов, чтобы минимизировать юридические и финансовые риски.

заполнение строк 070 080 6 ндфл

При одновременном заполнении строк 070 и 080 формы 6-НДФЛ важно:

1. Сначала заполнить строку 070 - сумма фактически удержанного НДФЛ.
2. Затем рассчитать неудержанный НДФЛ для строки 080.
3. Сверить, чтобы сумма строк 070 и 080 соответствовала итогу в строке 040.

Такая последовательность позволяет избежать ошибок. Если суммы в строках 070, 080 и 040 не сходятся - нужно выявить и исправить неточности в расчетах.

почему заполняется строка 080 6 ндфл

Строка 080 в 6-НДФЛ заполняется, чтобы:

• Раскрыть факт неудержания НДФЛ и сумму неудержанного налога.
• Избежать риска доначисления неуплаченного НДФЛ и штрафных санкций.
• Подтвердить добросовестность налогового агента.

Заполненная строка 080 демонстрирует, что компания произвела расчет НДФЛ, но не смогла его удержать по объективным причинам. Это повышает шансы избежать претензий от налоговой при проверке 6-НДФЛ.

Спорные ситуации при заполнении строки 080 6-НДФЛ

К спорным моментам при заполнении строки 080 относятся:

• Требование инспектора обнулить строку 080 вопреки фактам.
• Указание в строке 080 НДФЛ с "переходящей" зарплаты.
• Нечеткие указания по строке 080 в нормативных документах ФНС.

В таких ситуациях рекомендуется получить разъяснения ФНС и при необходимости оспорить неправомерные требования в суде.

Особенности отражения строки 080 6-НДФЛ в отчетности разных периодов

Порядок отражения строки 080 в 6-НДФЛ менялся:

• До 2021 года - строка 080.
• С 2021 года - строка 170.

Но назначение строки осталось прежним - показывать неудержанный НДФЛ. Поэтому основные принципы заполнения строки 080 применимы к отчетности за все периоды. Эта статья подробно разбирает, когда заполняется строка 080 в форме 6-НДФЛ, каково ее основное назначение, в каких случаях возникает необходимость ее заполнения, как правильно отразить данные по ней с примерами и какие действия нужно предпринять после заполнения строки 080.