Тема декларирования налога на прибыль организаций всегда актуальна для бухгалтеров и налоговиков. Один из наиболее часто задаваемых вопросов - как правильно заполнить строку 210 листа 02 декларации. В этой статье мы детально рассмотрим все аспекты, связанные с этим показателем: что он отражает, кто и как должен его заполнять по различным периодам и способам уплаты авансов.
Общая информация о декларации по налогу на прибыль
Форма декларации по налогу на прибыль организаций, порядок ее заполнения и электронный формат отправки в налоговую утверждены приказом ФНС России от 23.09.2019 No ММВ-7-3/475. Декларация состоит из титульного листа и 6 листов, каждый из которых посвящен отражению определенных показателей.
В продолжении Листа 02 «Расчет налога» есть агрегированный реквизит – строка 210 «Суммы начисленных авансовых платежей за отчетный (налоговый) период – всего». Попутно также заполняют строку 220 «в федеральный бюджет» и 230 «в бюджет субъекта РФ».
Согласно порядку заполнения декларации, в этих строках указывают:
- общую сумму начисленных авансовых платежей;
- в том числе в федеральный и региональный бюджеты;
- а также суммы авансов, доначисленных или уменьшенных по результатам камеральной проверки.
Строка 210 декларации
Строка 210 является сводной и показывает общую сумму аванса по ставке 20%. 1 Ниже приведена формула для расчета этого показателя:
Строка 210 = Сумма начисленных авансовых платежей за отчетный период
| Показатель | Значение |
| Ставка налога на прибыль | 20% |
| Сумма начисленных авансовых платежей | 1 000 000 руб. |
| Строка 210 | 1 000 000 руб. (20% от суммы авансов) |
В строке 210 отражают декларации по налогу на прибыль строка 210 начисленные суммы авансов вне зависимости от фактической прибыли и перечисления денег в бюджет.
Заполнение строки 210 по видам авансовых платежей
Заполнение строки 210 декларации по налогу на прибыль зависит от выбранного организацией способа расчета авансовых платежей. Возможны следующие варианты:
- только ежеквартальные авансы;
- ежемесячные авансы с ежеквартальной доплатой;
- авансы исходя из фактически полученной прибыли.
Порядок заполнения строки 210 такими организациями аналогичен порядку заполнения компаниями, вносящими только квартальные авансы
Рассмотрим особенности для каждого случая.
При уплате ежеквартальных авансов без ежемесячных платежей заполнение выглядит следующим образом:
- за 1 квартал ставится прочерк;
- в остальных периодах переносится строка 180 предыдущего квартала.
Для ежемесячных авансов с квартальной доплатой значение складывается из:
- суммы за предыдущий квартал (строка 180);
- плюс ежемесячные платежи текущего квартала (строка 290).
Особенности заполнения строки 210 по периодам
Помимо способа расчета авансов, на заполнение строки 210 влияет отчетный период, за который сдается декларация. Рассмотрим особенности для каждого случая.
Заполнение за 1 квартал
Если организация платит только ежеквартальные авансы, то в декларации за 1 квартал в строке 210 ставится прочерк. Для ежемесячных платежей переносится строка 320 предыдущего года.
Заполнение за полугодие
При ежеквартальных авансах переносится строка 180 за 1 квартал текущего года. При ежемесячных - сумма строк 180 и 290 за 1 квартал текущего года.
Заполнение за 9 месяцев
Для ежеквартальных авансов берется строка 180 за полугодие текущего года. Для ежемесячных - сумма строк 180 и 290 за полугодие текущего года.
Заполнение за год
В обоих случаях переносится строка 180 за 9 месяцев текущего года.
Другие строки декларации с кодом 210
Помимо основной строки 210 на листе 02, аналогичный код присвоен и некоторым другим строкам декларации:
- в подразделе 1.2 отражается строка с КБК по авансам;
- в 3-м приложении к листу 02 показываются отдельно авансы по каждому КБК;
- также есть специфические строки 210 в других приложениях.
Проверка правильности заполнения
Чтобы исключить ошибки при заполнении строки 210 декларации, рекомендуется:
- сверить расчеты с данными предыдущих периодов;
- проверить формулы в таблицах Excel;
- воспользоваться автоматическими решениями для заполнения отчетности.
С образцом заполнения декларации можно ознакомиться, получив бесплатный пробный доступ к системе КонсультантПлюс.
Ответственность за нарушения
При заполнении декларации необходимо быть предельно внимательным и аккуратным, поскольку ошибки чреваты различными санкциями.
Штрафы за неуплату и неполную уплату налога
Если в результате неправильного отражения авансов в строке 210 или по другим причинам будет занижена сумма налога, применяется финансовая ответственность:
- 20% от недоимки - если нарушение выявлено в результате камеральной проверки;
- 40% от недоимки - если ошибка обнаружена в ходе выездной проверки.
Штрафы за несвоевременную уплату
Кроме того, предусмотрены санкции за просрочку оплаты ежемесячных и ежеквартальных авансовых платежей по налогу на прибыль.
Ответственность за ошибки в отчетности
За некорректное заполнение налоговой декларации в целом может быть наложен штраф:
- в размере 5% от суммы налога, подлежащего уплате;
- но не менее 1000 рублей.
Как избежать ошибок
Чтобы минимизировать риск ошибок, рекомендуется:
- повышать квалификацию бухгалтеров;
- использовать автоматизированные системы для заполнения отчетности;
- регулярно обращаться за консультациями к специалистам.
Рекомендации по заполнению
Чтобы обезопасить себя от ошибок при заполнении строки 210 декларации, следует придерживаться следующих рекомендаций:
Тщательный контроль расчетов
Все данные для заполнения строки 210 должны быть предварительно проверены и подтверждены расчетами в отдельных таблицах. Это позволит минимизировать вероятность описок.
Сверка с прошлыми периодами
Полезно сравнить показатели текущего периода с данными за аналогичные прошлые отчетные периоды. Резкие отклонения должны быть проанализированы.
Проверка формальной логики
Необходимо убедиться, что заполнение соответствует выбранному способу расчета авансов и отчетному периоду. Например, за 1 квартал не может быть ежемесячных платежей.
Автоматизация процессов
Рекомендуется максимально использовать автоматические решения для заполнения отчетности. Это позволит снизить влияние человеческого фактора.
Обращение к экспертам
При возникновении любых сомнений по заполнению строки 210 следует незамедлительно обратиться за разъяснениями к специалистам в этой области.
Часто задаваемые вопросы
Рассмотрим некоторые типичные вопросы, возникающие при заполнении строки 210 декларации по налогу на прибыль.
- Нужно ли указывать фактически уплаченные авансы? Нет, в строке 210 отражаются начисленные суммы авансовых платежей. Факт оплаты роли не играет.
- Что делать, если аванс уплачен не полностью? Сумма к доплате или уменьшению будет рассчитана исходя из начисленных платежей. Неуплаченная часть аванса станет недоимкой.
- Нужно ли учитывать результаты камеральных проверок? Да, если по результатам проверки был доначислен или уменьшен аванс, это надо учесть при заполнении строки 210.
- Как быть с дробными значениями при расчете авансов? Дробная часть суммы отбрасывается, если менее 50 копеек, или округляется до рубля, если 50 копеек и более.
- Где найти разъяснения по заполнению строки 210? Консультации можно получить у специалистов компании или в справочных правовых системах.