Какие формы налогообложения для ООО существуют? Как выбрать форму налогообложения для ООО: пошаговая инструкция

Согласно НК, субъекты, получающие доход, обязаны перечислять в бюджет налоги. Это требование распространяется не только на организации и предпринимателей, но и на граждан, получающих зарплату.

Основные элементы

О них говорится в 17-й статье НК. Налог признается установленным, когда определены его плательщики и основные элементы. К последним относят:

• Объект. Им признается доход, прибыль или другая характеристика, возникновение которой влечет возложение на субъекта налогового бремени.
• Налоговая база. Она является денежным выражением объекта.
• Налоговый период – срок, по завершении которого плательщик определяет базу и рассчитывает сумму платежа в бюджет.
• Правила исчисления налога.
• Срок и порядок перечисления сумм в бюджет.

Какие формы налогообложения существуют для ООО?

В настоящее время в РФ законодательством предусмотрено несколько налоговых режимов:

• ОСНО.
• УСН.
• ЕНВД.
• ЕСХН.

Предприниматели также могут выбрать из этого перечня. Дополнительно для ИП предусмотрена патентная система.

Объекты

Для начала следует отметить, что в 2017 году в формах налогообложения для ООО ничего не изменилось.

Рассмотрим объекты обложения для каждого режима:

• При упрощенной форме налогообложения для ООО объектом является доход или доход за вычетом расхода.
• При ЕНВД устанавливается определенная величина дохода.
• При ЕСХН объект такой же, как при УСН.

При основной форме налогообложения для ООО в 2017 году объектом являются:

• Для налога с прибыли – доход, уменьшенный на затраты.
• Для НДФЛ – заработок физлица.
• Для НДС – прибыль от реализации услуг/товаров.
• Для налога с имущества – движимые (оприходованные до 2013 г.) и недвижимые вещи.

Период и ставки

Сроки, за которые плательщик должен производить отчисления, представлены в таблице:

Год берется календарный.

Что касается налоговых ставок, то при УСН она составляет 6 %, если объект – доходы, и 15 % - если доход минус расход. Ставка для ООО единая на форме налогообложения ЕНВД: она равна 15 % от вмененного дохода. При ЕСХН ставка 6 % от разницы между доходом и расходами.

На ОСНО тарифы различаются в зависимости от объекта обложения:

• Налог с прибыли – 20 % в общих случаях, 0-30 % для отдельных категорий налогоплательщиков.
• НДФЛ – 13-30 %.
• НДС – 0 %, 10 %, 18 %.
• Налог с имущества – до 2,2 %.

ОСНО – единственная форма налогообложения для ООО с НДС. На спецрежимах предприятие освобождается от обязанности уплачивать налог на имущество, добавленную стоимость и прибыль.

Критерии выбора формы налогообложения для ООО

Чтобы правильно подобрать для предприятия режим обложения, необходимо проанализировать несколько факторов. Среди них:

• Вид деятельности.
• Число работников.
• Величина дохода.
• Региональная специфика налоговых систем.
• Стоимость ОС на балансе.
• Импортно-экспортные операции.
• Клиентская и потребительская база.
• Возможность использовать льготы.
• Стабильность получения прибыли.
• Грамотная организация бухучета.
• Порядок уплаты взносов в фонды.

Сложно сразу и однозначно сказать, какая форма налогообложения лучше для ООО. Как правило, вновь открывающиеся предприятия начинают использовать ОСНО, а затем по ходу своей деятельности переходят на иной спецрежим или остаются на общем.

Рекомендации специалистов

ОСНО – форма налогообложения, подходящая для всех предприятий. При выборе этого режима законодательство не устанавливает ограничения. Однако эта форма налогообложения для ООО, да и для субъектов других организационно-правовых типов, считается наиболее обременительной.

Во-первых, как видно из приведенной выше информации, этот режим предусматривает уплату нескольких налогов, что в итоге выливается в довольно круглую сумму. Во-вторых, недостатком этой формы налогообложения для ООО считается сложность ведения бухгалтерии, отчетности и взаимодействия с ИФНС.

Для юрлиц, только начинающих свою деятельность, наиболее подходящими считаются спецрежимы: УСН, ЕНВД, ЕСХН. В этих формах налогообложения для ООО предусмотрены определенные льготы. В частности, предприятие освобождается от обязанности отчислять ряд налогов, предусмотренных на ОСНО.

Требования на УСН

Законодательство устанавливает ряд критериев, соответствие которым позволяет перейти на специальную форму налогообложения. Для ООО, желающего начать использовать УСН, предусмотрены запреты на:

• Выпуск подакцизных товаров. К ним относят табак, алкоголь, бензин, дизтопливо, легковые транспортные средства и пр.
• Добычу полезных ископаемых. Исключение предусмотрено для таких распространенных материалов, как песок, глина, строительный камень.

УСН не могут применять ломбарды, банки, инвестиционные фонды, ломбарды, НПФ, страховщики, профессиональные участники рынков ценных бумаг.

В рамках этой системы налогообложения для ООО установлен лимит количества работников. Оно не должно превышать 100 чел.

Что касается дохода, то существующее предприятие не вправе перейти на упрощенку, если по результатам 9 мес. того года, в котором направляется уведомление, его доходы превысили 45 млн р. При этом юрлица, использующие УСН, теряют право на дальнейшее применение режима, если в течение года получили доход, превышающий 60 млн р. Ежегодно этот лимит умножается на специальный коэффициент.

ЕСХН

Этот режим используется только сельскохозяйственными предприятиями. Основными видами деятельности, соответственно, должны быть выпуск, переработка, реализация с/х продукции. К сельскохозяйственным предприятиям относят и рыбохозяйственные предприятия.

Для применения ЕСХН доля прибыли от продажи товаров либо улова должна быть больше 70 % от общего дохода, полученного от реализации услуг/продукции.

Предприятия, которые занимаются исключительно переработкой (без производства), применять ЕСХН не вправе. Кроме того, запрещено использовать этот режим организациям, выпускающим подакцизную продукцию.

Что касается количества работников, то для сельскохозяйственных организаций ограничения не установлены. В рыболовецких хозяйствах должно работать не больше 300 чел.

Величина дохода также не ограничивается, если выполняется условие о размере доли прибыли от реализации (больше 70 % от общего дохода).

Требования при ЕНВД

Перечень допустимых видов деятельности, при ведении которых может использоваться этот режим, приведен в НК, в ст. 346.26 (п. 2). К ним, например, относят оказание бытовых, ветеринарных услуг, услуг общепита, автоперевозок, автостоянок. Также допускаются отдельные виды розничной торговли на площади, не превышающей 150 м². Следует отметить, что региональные власти вправе изменить указанный перечень.

Число работников на предприятии не должно быть больше 100 чел.

Величина дохода не ограничена. Налог уплачивается с суммы, установленной законодательством.

Выводы

При подборе системы обложения в первую очередь оценивается вид деятельности. Предприятия, осуществляющие торговлю в розницу и оказывающие услуги, могут использовать ЕНВД, ОСНО, УСН. Сельхозпроизводители могут перейти на ЕСХН, ОСНО, УСН. Производственные предприятия не вправе использовать ЕНВД.

Патентная система в последнее время становится довольно популярной. Однако применять ее могут только ИП. Между тем преимущества ПСН можно вполне заменить достоинствами ЕНВД, если в конкретном регионе он используется.

Что касается ограничений по количеству работников, то лимит в 100 человек для начинающего предприятия вполне приемлем.

Если говорить о предельном размере дохода, то его тоже можно считать вполне обоснованным. Сложности могут испытывать, пожалуй, торгово-посреднические компании. При ЕНВД ограничений нет, однако можно осуществлять только розничную торговлю.

Если организации необходимо выплачивать НДС, то единственным вариантом является ОСНО. Однако в этом случае нужно предполагать сумму выплат и возможность возврата входящего налога. При ведении учета может потребоваться помощь квалифицированного финансиста.

Для некоторых предприятий самым выгодным может являться УСН "доходы минус затраты". Но следует помнить, что произведенные расходы нужно будет подтверждать. Предприятие должно быть уверено, что сможет предоставить контрольному органу необходимую документацию.

При выборе формы обложения можно посоветоваться с квалифицированным бухгалтером.

Примеры расчетов: ЕНВД

После выбора оптимальной системы следует провести предварительные расчеты. Полученные цифры помогут окончательно определиться. Рассмотрим несколько примеров. В них для удобства сравнения расчеты приведены за год.

Предположим, ООО планирует открывать магазин по продаже непродовольственных товаров в Вологде. Исходные данные следующие:

• Ожидаемый доход в 1 мес. – 1 млн р. без НДС.
• Предполагаемые затраты – 750 тыс. р/мес. (закупка продукции, аренда, з/п работникам, взносы в фонды и пр.).
• Количество сотрудников – 5 чел.
• Площадь торгового помещения – 50 м кв.
• Размер взносов за сотрудников – 15 тыс. р/мес.

Вид деятельности предприятия позволяет использовать ОСНО, УСН и ЕНВД. Проведем расчет налоговых отчислений по каждому режиму.

При ЕНВД расходы и доходы во внимание не принимаются. Расчет налоговой базы осуществляется по следующей формуле:

БД х ПлЗ х К1 х К2, в которой:

• Базовая доходность (БД) для торговли в розницу составляет 1800 р.
• Площадь зала (ПлЗ) – 50 м².
• К1 (на 2017 г.) – 1,798;
• К2 для г. Вологды (на 2017 г.) – 0,52.

База равна 1800 х 50 х 1,798 х 0,52 = 84146 р. 40 коп.

Расчет налоговой суммы осуществляется по формуле:

ЕНВД (Нб х 15 %) – взносы.

Таким образом, получается:

Сумма налога = 84 146,40 х 15 % = 12 621,96 р./мес. или 151 463,52 р/год.

Согласно НК, плательщик вправе уменьшить величину отчисления на сумму взносов, уплаченных за работников. При этом установлено ограничение. Сумма уменьшения не может превышать величину налога более, чем на 50 %.

Величина взносов за год составит 180 тыс. р.

Уменьшаем сумму налога на 50 % и получаем 75 731,76 р/год. Необходимо учесть, что расчет и отчисление ЕНВД производятся поквартально.

УСН

Используя данные, приведенные выше, проведем расчет режима упрощенки "доходы":

1 млн р. х 12 мес. х 6 % = 720 тыс. р.

Полученную сумму также можно уменьшить на величину взносов, отчисленных за работников, но не больше чем на 50 %:

• 15 тыс. р. х 12 = 180 тыс. р.
• 720 тыс. р. – 180 тыс. р. = 540 тыс. р. – итоговая сумма налога за год.

Если используется режим "доход минус расход", то для Вологодской обл. ставка равна 15 %. Расчет будет следующим:

• 1 млн р. х 12 – 12 млн. р. – доход за год.
• 12 – 9 = 3 (доход минус расход).
• 3 млн. р. х 15 % = 450 тыс. р. – сумма к уплате.

Необходимо учитывать, что на УСН выплата осуществляется посредством внесения авансов. Хозяйствующий субъект может отчислять их ежемесячно или ежеквартально. Однако на годовую сумму это не влияет.

Кроме того, учесть взносы, отчисленные за работников, предприятие не может. Однако оно вправе включить их в состав расходов.

Расчет на ОСНО

В первую очередь предприятие обязано уплатить налог с прибыли:

(12 млн р. – 9 млн р.) х 20 % = 600 тыс. р.

Как известно, на ОСНО предусмотрен НДС. Он составит:

12 млн р. х 18 % = 2 млн 160 тыс. р.

При этом большая часть полученной суммы может быть возвращена.

Если торговая площадь находится в собственности, дополнительно отчисляется налог с имущества.

Итоги сравнения

Сопоставив полученные результаты, можно сказать, что самым выгодным будет ЕНВД. Между тем этот режим подходит далеко не всем предприятиям и не во всех случаях.

К примеру, предположим, что К2 составит 0,9. Соответственно, итоговая годовая сумма будет равна 131 070 р. Если магазин получит прибыль не 1 млн, а всего 300 тыс. р., то на УСН налог будет равен 108 тыс. р. При этом на ЕНВД величина выручки на размер отчисления не влияет, поскольку в формуле используется физический показатель (в данном случае площадь помещения).

Если допустить, что даже на такие весьма скромные обороты предприятие не сможет выйти в первый месяц деятельности, ЕНВД отчислять нужно все равно. Выплата осуществляется с первого дня регистрации в ИФНС. УСН, в свою очередь, начинает действовать с даты получения первого дохода. В этой связи, эксперты рекомендуют начинающим предприятиям перейти сначала на УСН. А когда доход будет более-менее предсказуемым, выбирать режим исходя из конкретной ситуации.

Важный момент

Следует учесть, что ООО выплачивают налоги путем безналичного перечисления. Соответствующее требование вытекает из 45-й статьи НК. Согласно норме, налоговое обязательство признается исполненным только при предъявлении платежного поручения в банк. Отчислять наличные средства запрещает Минфин.

Заключение

Некоторые предприятия планируют работать по нескольким направлениям, подпадающим под разные режимы. Можно ли совмещать системы налогообложения? Законодательство не запрещает одновременно использовать несколько режимов.

Допустим, торговля в магазине небольшой площади приносит хорошую прибыль. Для снижения нагрузки предприятие вполне можно перевести на ЕНВД. А транспортные услуги, которые предприятие оказывает редко, можно поставить на УСН. Соответственно, если перевозки – более доходное направление, его можно перевести на ЕНВД, а торговлю – менее доходную деятельность – на УСН.

Между тем есть некоторые ограничения. К примеру, нельзя одновременно использовать ОСНО и УСН, ЕСХН и ОСНО, ЕСХН и УСН.

Часто у предприятия возникает необходимость получить информацию о системе обложения, используемой партерами. Как узнать, какая форма налогообложения у ООО? Для этого можно зайти на официальный сайт ФНС. На нем есть специальная форма запроса, в которую вводятся данные об интересующей компании. Ответ на запрос заинтересованное лицо получает в течение нескольких минут.

Кроме того, необходимую информацию можно получить, обратившись непосредственно к партнеру. Эти сведения не являются коммерческой тайной. Разумеется, потенциальный партнер может и отказаться их предоставить, но смысла в этом нет.