УСН представлено востребованным и интересным режимом налогообложения, который может использоваться фирмами или ИП. Его отличительной особенностью является необходимость уплаты только одного вида налога, которым заменяется НДС, НДФЛ и другие виды сборов. Поэтому многие предприниматели желают воспользоваться данной системой налогообложения. Но для этого нужно предварительно изучить условия перехода на УСН, чтобы оценить возможность использования режима.
Особенности режима
УСН является популярной системой как среди индивидуальных предпринимателей, так и среди владельцев крупных компаний. К нюансам применения данного режима относится:
- одним налогом заменяется несколько видов сборов;
- предприниматель самостоятельно выбирает, будет ли он рассчитывать налог с доходов или с чистой прибыли;
- процедура расчета считается простой, поэтому часто выполняется непосредственным бизнесменом;
- сдавать в ФНС нужно только одну декларацию в год, что значительно упрощает процедуру ведения учета на предприятии.
Но важно заранее оценить все условия перехода на УСН, чтобы убедиться, что фирма или ИП идеально подходят под имеющиеся требования. Если не удовлетворяется даже одно условие, то придется выбирать другой режим налогообложения.
Преимущества системы
Порядок и условия перехода на УСН интересуют многих предпринимателей, так как использование данного режима обладает многими неоспоримыми плюсами. К ним относится:
- упрощается ведение учета на предприятии, так как достаточно только ежегодно сдавать в отделение ФНС одну декларацию;
- простота ведения налогового учета;
- предприниматели сами выбирают оптимальный вариант УСН, поэтому ими может уплачиваться 6% со всего дохода или 15% с правильно рассчитанной чистой прибыли;
- не приходится рассчитывать и уплачивать НДФЛ, НДС и налог на прибыль;
- в качестве налогового периода выступает один год;
- налоговая база может уменьшаться за счет уплаченных страховых взносов;
- допускается снижение базы налогообложения на стоимость ОС или НА при их вводе в эксплуатацию и во время принятия к учету.
Именно за счет вышеуказанных преимуществ многие бизнесмены стараются вести бизнес таким образом, чтобы он подходил под условия перехода на УСН.
Недостатки системы
Но у УСН имеются и некоторые недостатки, о которых должны помнить все предприниматели. К ним относятся:
- не допускается применять режим некоторым фирмам, представленным банками, инвестиционными фондами, страховыми компаниями или некоторыми другими аналогичными крупными предприятиями;
- отсутствует возможность для открытия филиала или официального представительства, поэтому если фирма планирует расширение своей деятельности, то ей придется выбрать другой режим налогообложения;
- если выбирается режим, при котором уплачивается 15% с чистой прибыли, то возникают определенные сложности во время расчета данного показателя, так как не все расходы могут применяться для уменьшения полученного дохода;
- многие контрагенты, работающие по ОСНО и уплачивающие НДС, отказываются от сотрудничества за счет отсутствия возможности возвращать НДС;
- невозможно снизить налоговую базу в текущем периоде, если в прошлом квартале у компании был убыток;
- даже если в результате деятельности фирмы был получен убыток, все равно предпринимателю или компании придется перечислить в бюджет государства минимальный налог, который устанавливается на законодательном уровне;
- в любой момент времени организация может потерять свое право пользоваться этим режимом, если будут нарушены условия перехода с ОСНО на УСН;
- ежеквартально придется уплачивать авансовые платежи, что нередко приводит к зачислению ошибочных сумм;
- если фирма ликвидируется, то в любом случае придется составлять бухгалтерскую отчетность.
Основные ограничения, связанные с выбором данного режима, относятся к размеру выручки, стоимости основных средств и количеству работников в компании.
Кто не может пользоваться режимом?
Перед тем как изучить условия перехода на УСН, ИП и фирмы должны определиться с тем, кто никаким образом не сможет воспользоваться этим режимом. Сюда относятся фирмы, перечисляющиеся в ст. 346.12 НК. К ним причисляются следующие компании:
- страховые организации;
- ломбарды;
- банки;
- негосударственные ПФ;
- участники рынка бумаг;
- иностранные предприятия;
- бизнесмены, применяющие во время работы ЕСХН.
Поэтому первоначально следует определиться, может ли фирма или ИП по своему направлению деятельности выбрать данный налоговый режим.
Условия перехода на УСН
Чтобы воспользоваться данной системой для расчета налогов, необходимо учесть все требования, предъявляемые к бизнесу. Условия перехода к УСН представлены следующими параметрами:
- доход за год работы не может превышать 150 млн руб.;
- в компании не должно быть официально трудоустроено больше 100 человек в течение одного года, причем учитываются не только штатные сотрудники, но и люди, трудящиеся на основании договора ГПХ или срочных контрактов;
- стоимость основных средств по бухгалтерским документам не должна превышать 150 млн руб.;
- не допускается наличие филиалов у компании;
- в уставном капитале предприятия доля других фирм не должна быть больше 25%.
Для перехода на упрощенный режим требуется, чтобы удовлетворялись абсолютно все вышеуказанные условия. Это относится как к фирмам, так и к ИП.
Нюансы перехода
Если предприниматель убедился в том, что он может воспользоваться упрощенным режимом во время ведения деятельности, то следует разобраться, как правильно осуществить переход на УСН. Для этого учитываются особенности:
- процедура является добровольной, поэтому предприниматель самостоятельно выбирает подходящую систему для деятельности;
- допускается перейти на УСН сразу во время регистрации компании или ИП, для чего уведомление о переходе передается в ФНС совместно с другими документами на регистрацию или же в течение 30 следующих дней;
- если предприниматель уже работал с использованием другого режима, то воспользоваться УСН можно только с нового календарного года, для чего нужно передать уведомление до конца текущего года;
- если ИП применял ЕНВД, то переход на УСН допускается с любого месяца.
Уведомление составляется по форме ФНС, причем его можно заполнить непосредственно в отделении налоговой службы. Допускается передавать его не только в бумажном виде, но и в электронной форме.
Можно ли переходить между разными видами УСН?
Условия применения и порядок перехода на УСН считаются простыми, поэтому в этом процессе может разобраться совершенно любой предприниматель. Но иногда возникает ситуация, когда бизнесмен желает пользоваться не УСН 6%, а УСН 15%.
Для выполнения данной процедуры необходимо обратиться в отделение ФНС для передачи уведомления об изменении объекта налогообложения. Но осуществить это возможно исключительно с начала следующего года. Уведомление передается до 31 декабря текущего года.
Как перейти на другой режим?
Итак, условия перехода с УСН на общий режим или другую систему налогообложения считаются стандартными. Процедура может выполняться добровольно или автоматически. При этом учитываются следующие нюансы:
- если предприниматель добровольно принимает такое решение, то ему придется до конца текущего года передать в ФНС уведомление о переходе на другую систему;
- дополнительно могут применяться условия автоматического перехода с УСН на ОСНО, например, если во время работы компании нарушаются требования по УСН, то фирма автоматически переводится на общий режим.
Если предприниматель нарушит сроки, в течение которых необходимо передать в ФНС соответствующее уведомление, то он уже не сможет воспользоваться каким-либо другим режимом до конца года. Единственным исключением выступает автоматический переход, но использование ОСНО обладает многими негативными параметрами для многих предпринимателей.
Параметры использования системы
В качестве налогового периода по УСН выступает один год. Отчетным периодом является квартал, поэтому авансовые платежи необходимо уплачивать раз в три месяца. В конце года рассчитывается окончательный размер сбора.
Отчетность представлена декларацией УСН, которая сдается ежегодно. Сдается данная документация до 31 марта следующего года предприятиями, а ИП передают отчетность до 30 апреля этого года.
Последний платеж за год работы уплачивается фирмами до 31 марта следующего года, а предпринимателями – до 30 апреля. Перечислить денежные средства можно с помощью платежных поручений, специальных квитанцией или клиент-банка.
Ответственность за нарушения
Если предприниматель применяет УСН, то он должен хорошо разбираться в том, когда нужно перечислять налог и сдавать декларацию. Если им будут нарушаться данные условия, то он будет привлекаться к ответственности. Поэтому учитываются следующие нюансы:
- если декларация не сдается в установленные сроки, то буквально через 10 рабочих дней налоговая инспекция может приостановить разные операции, осуществляемые по банковскому счету, для чего учитываются положения ст. 76 НК;
- дополнительно отсутствие декларации приводит к начислению штрафа в размере 5% за каждый месяц просрочки, но его размер не превышает 30% от размера налога;
- минимально штраф за такое нарушение составляет 1 тыс. руб.;
- если не уплачивается в нужные сроки налог, то штраф равен 20% от размера платежа за каждый месяц просрочки, но санкция не может превышать 40% от размера сбора.
Поэтому каждый предприниматель обязан ответственно относиться к своим обязательствам по уплате разных обязательных платежей.
Когда утрачивается право пользоваться режимом?
Предприниматели не могут далее пользоваться УСН, если у них в год доход превышает 150 тыс. руб. или они нанимают на работу больше 100 человек.
Дополнительно придется перейти на ОСНО, если стоимость основных средств превысит 150 тыс. руб. Если фирма принимает решение начать работать по другому направлению деятельности, то важно убедиться, что имеется возможность пользоваться далее УСН.
Заключение
УСН является востребованным режимом налогообложения, который может использоваться фирмами или предпринимателями. Переход возможен при регистрации бизнеса или с начала календарного года. Переход с ЕНВД может выполняться в любой момент времени.
Чтобы перейти на УСН, должны удовлетворяться многочисленные условия. Если они будут нарушены уже в процессе работы, то это приведет к автоматическому переводу фирмы или ИП на ОСНО.