Федеративная Республика Германия (ФРГ) имеет одну из самых развитых экономик Европы и всего мира. Это государство привлекает большое количество инвестиций не в последнюю очередь и из-за своей хорошо продуманной налоговой системы. Налоги в Германии делятся на три большие категории: на доходы, потребление и сделки, а также налоги на имущество.
Налоги на доходы: сколько придется отдать в казну государства
Налоги на доход в Федеративной Республике Германии бывают тоже трех типов: на доходы, получаемые физическими лицами; на прибыль компаний; а также налог, которым облагается вся деятельность субъекта экономики.
Налоги в Германии на доход физлиц составляют 40 процентов всех поступлений в бюджет государства. Этот вид обязан быть уплачен и теми резидентами Германии, источник дохода которых находится за пределами этой республики.
Базой для обложения налогом служит заработная плата и доход от прироста капитала. Отличительной чертой является прогрессивная процентная ставка. Ее минимальный размер составляет 19 процентов, а максимальный – 53 процента. Если человек проживает один, то не подлежит налогообложению доход в размере 5 616 евро в год. Для семейных пар этот показатель в два раза выше – 11 232 евро в год.
Плательщиками налога с корпораций выступают юридические лица. Ими могут быть акционерные общества, товарищества, а также организации государственной формы собственности, если они осуществляют экономическую деятельность и получают в ходе нее прибыль. Ставка налога для корпорации с одним собственником составляет 30 процентов. Если собственников два и больше – 45 процентов от прибыли.
Налоги на сделки и потребление
Этот вид налогов в Федеративной Республике Германии имеет две подкатегории: на приобретение имущества и налог на добавленную стоимость. Ставка на покупку имущества составляет в среднем примерно 4,5-5 процентов. Размер этой ставки отличается в каждой федеративной земле страны. Самая высокая в Берлине – 6 процентов.
НДС в Германии должен быть уплачен каждый раз, когда происходит продажа какого-либо товара, выполнение определенных работ или же оказание каких-либо услуг. На территории республики действуют две процентные ставки для налога – главная и сниженная. Размер НДС в Германии при главной составляет 19 процентов, а при пониженной – 7 процентов. Базой для начисления НДС выступает стоимость товаров, услуг, исполненных работ.
По сниженной ставке НДС могут оплачивать заведения общественного питания. Также семипроцентная ставка применяется при ввозе продуктовых товаров, на напитки такая ставка не распространяется. Налоговое законодательство Германии освобождает некоторые категории своих граждан от уплаты НДС. К этим категориям относятся страховики и врачи.
Декларации по НДС
Налог на добавленную стоимость должен быть уплачен один раз в месяц. Отчисление осуществляется в тот же месяц, когда продавцом был отправлен счет за предоставленные услуги, выполненные работы или реализованную продукцию, а не тогда, когда покупатель оплатил этот счет. Также налоговое законодательство Федеративной Республики Германии обязывает молодые предприятия предоставлять предварительные НДС-декларации каждый месяц в течение двух лет с момента государственной регистрации компании. Подача деклараций должна быть сделана не позже десятого числа месяца, что следует после налогового периода. Но государство может продлить этот срок еще на один месяц. В конце каждого года предприятие обязано отправлять декларацию касательно годового размера налога на добавленную стоимость.
Также каждая фирма обязана направлять отчеты по НДС каждый месяц в налоговое управление республики с момента регистрации компании. Значение отчетов заключается в том, чтобы высчитать окончательный размер НДС в Германии, который должен быть перечислен фирмой в налоговое управление. Помимо общей суммы налога на добавленную стоимость отчет включает в себя все счета, выставленные на предприятие в течение месяца. Если же фирма получила меньше счетов, чем выставила, то в управление необходимо перечислить только разницу в налоге на добавленную стоимость. Если наоборот – управление перечисляет разницу на счет компании.
Бухгалтерия НДС в Германии
Предприятию необходимо очень пристально следить за выплатой НДС. Как было сказано ранее, счет должен быть выставлен в тот месяц, когда были проданы товары или предоставлены услуги. Каждая опытная фирма в Федеративной Республике Германии имеет в своем штате квалифицированного бухгалтера, который следит за отчислениями по НДС государству и вовремя ведет бухгалтерский учет предприятия.
Что касается молодых компаний, они в большей мере обращаются в аутсорсинговые фирмы. Стоимость услуг, которые предоставляются налоговыми консультантами, сравнительно невысока. Поскольку новое предприятия очень редко имеет большое количество счетов, затраты на оплату услуг аутсорсинговых компаний составят не более двух сотен евро.
За несвоевременное перечисление налога на добавленную стоимость следуют жесткие штрафы со стороны государства. Если компания не будет вовремя платить налог в течение трех месяцев с момента первого нарушения, «в гости» к ней придут люди в форме, и последствия будут куда хуже простых штрафов.
Импортный НДС
Чтобы говорить о НДС при импорте, надо уточнить один момент: импортом необходимо считать ситуацию, когда товар ввозится на территорию страны-покупателя, ведь для другого контрагента это будет считать экспортом.
Когда товар пришел на таможню, он теряет обязательства по обратному вывозу из страны. Для того чтобы осуществить растаможку товара, необходимо заплатить таможенные пошлины и налог на добавленную стоимость.
Важно помнить, что существуют товары, освобожденные от уплаты налога на добавленную стоимость. Также есть и предприятия, которые, согласно действующему законодательству, освобождаются от уплаты НДС. Но несмотря на то, что компания на законных условиях освобождается от уплаты налога на добавленную стоимость при импорте товаров, налоговая служба точно так же на законных основаниях может требовать от предприятия уплату НДС на территории Германии.
Расчет НДС при импорте в Германию
Импортный налог на добавленную стоимость рассчитывается на основе таможенной стоимости товара, всех пошлин и акциза, если такой предусмотрен. Формула НДС имеет следующий вид.
НДС = (Таможенная стоимость + Сумма пошлин + Акциз) / 100 * Ставка НДС
В тех ситуациях, когда товар не облагается акцизом или пошлинами, то эти налоги исключаются из формулы расчета НДС. Пошлины увеличивают размер налога, а это приводит к тому, что окончательная цена на товар, которую платит конечный потребитель, тоже увеличивается.
НДС в Германии при ввозе товаров может быть возмещен государством. Для этого необходимо поставить импортированный товар на учет и отправить в налоговую счета-фактуры и накладные.
НДС при экспорте
Ставка НДС в Германии при экспорте равна нулю. Это касается и продукции, и предоставляемых услуг. К примеру, если немец находится на территории Германии и разрабатывает сайт для американской компании, которая осуществляет свою деятельность на территории Соединенных Штатов Америки, он может облагать стоимость предоставляемых им услуг по нулевой ставке.
Резидент другой страны может вернуть стоимость налога на добавленную стоимость. Для этого надо отвечать нескольким условиям и собрать требующиеся документы.
Возврат НДС
Возврат НДС в Германии осуществляет продавец товара, у которого есть номер плательщика данного налога. Кроме того, такой возврат может быть произведен лишь в том случае, если получателем продукции является либо нерезидент Европейского Союза, либо же юридическое лицо, являющееся резидентом ЕС при условии наличия у него внутреннего номера плательщика налога на добавленную стоимость.
Также надо заметить, что невозможно приобрести товар без НДС, если купить его на аукционе eBay. Есть возможность обойти эту неприятную ситуацию. Можно договориться с продавцом товара насчет того, чтобы заплатить ему сумму без НДС в обход сервиса. Сам аукцион не приветствует это, к тому же покупатель теряет все гарантии по безопасности сделки.
Невозможность покупки товара без НДС
Возврат налога не означает, что покупатель приобретает товар, а затем ему возвращают размер НДС. Все намного проще – продавец выставляет счет без включения в него налога на добавленную стоимость. Однако, согласно немецким законам, есть одно исключение. Этим исключением является покупка транспортного средства.