Все виды налогов и сборов устанавливаются на государственном уровне. Полученные средства становятся доходной частью бюджета страны, который тратится на строго регламентированные Законом статьи расходов.
Прежде чем говорить о понятии и видах налогов и сборов, важно определиться с основными терминами.
Чем отличаются
Налоги платят в пользу государства безвозмездно, то есть плательщики взамен на свои деньги не получают дополнительных прав или преференций. В уплате человек не заинтересован, делается это по обязанности.
Сборы предполагают получение плательщиком ответных, значимых для него действий. Они всегда возмездны и уходят на счета государственных органов, которые выдают лицензии или разрешения.
Что такое объект налогообложения
Если гражданин России владеет имуществом, получает доход от продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг, то все это становится объектами налогообложения.
В законодательстве предусмотрено взимание налога в определенной процентной ставке и указаны условия освобождения от него.
С точки зрения НК, товар - это имущество, продаваемое в данный момент или предназначенное для реализации и облагаемое таможенной пошлиной.
Работа является объектом налогообложения, если ей можно дать материальную оценку. Например, ее результатом становится предмет, имеющий рыночную стоимость, или труд увеличивает стоимость уже имеющегося имущества. Работы производят по заказам организаций или частных лиц на основе договора с указанием стоимости.
Результаты услуг не материальны. Они имеют стоимость, указанную в договоре. Услуга передается исполнителем и принимается заказчиком в момент ее оказания и не может быть физически измерена. Например, информационная услуга.
Что такое налоговая база
Для начисления основных видов налогов и сборов нужно знать стоимость объекта. Она совпадает с суммой доходов от продажи товара, размером заработной платы или с ценой имущества. Часть объектов налогообложения имеет фиксированную кадастровую стоимость, которая устанавливается в результате государственной оценки. Она всегда документально подтверждена и для РФ указана в рублях.
Официально установленная стоимость объекта является его налоговой базой. Для ее определения используют цифры бухгалтерского учета, справки о доходах и прочие документы.
Что такое налоговая ставка
Для вычисления суммы платежа требуется знать налоговую ставку. Она показывает, сколько нужно заплатить в рублях или процентах за весь объект или за единицу облагаемой базы. Различают четыре вида ставок налогов и сборов в РФ.
Классификация
Различают такие виды:
- Ставки называются твердыми, если они устанавливаются в определенной сумме на весь объект или его единицу. Это самый простой налог в плане начисления. Объект или его единица в этом случае измеряются количественно, а не в денежном выражении. Например, отмененный в РФ в 2018 транспортный налог начислялся, исходя из количества лошадиных сил автомобиля и установленного тарифа. Когда инфляция обесценивала суммы сборов, государство увеличивало ставку.
- Пропорциональные ставки рассчитаны на облагаемую базу, выраженную в рублях, и не зависят от ее объема. В качестве налога устанавливается процент от суммы. Например, в России пропорциональная ставка 13 % установлена для НДФЛ. Она неизменна для разных уровней дохода граждан и актуальна при любом скачке инфляции в стране. Сумма собранных по таким ставкам платежей растет при увеличении налоговой базы.
- Система прогрессивных ставок нескольких видов налогов и сборов распространена в мире для обложения доходов. В России она пока не применяется. Есть простые и сложные прогрессивные ставки. О простой говорят, когда она применяется ко всей налоговой базе плательщика. Например, чем больше общий доход в рублях, тем выше ставка. Сложная обязывает делить полученный доход на части, чтобы определить ставку по каждой из них отдельно. Это делается на основании анализа доходов за предыдущий и настоящий налоговые периоды. В этом случае платеж рассчитывается по повышенной ставке только на сумму увеличения доходов по сравнению с прошлым периодом.
- Когда применяется обратный принцип - процент снижается при увеличении дохода, речь идет о регрессивной налоговой ставке. Ее применяют, когда правительство хочет стимулировать рост определенных отраслей. Например, так взимается в России единый социальный налог. Если ставка установлена в процентах, такие налоги называются квотативными. Если облагается единица объекта, как в случае с твердыми ставками, они - реальные.
Что такое налоговый период
Налоговый период - временной отрезок, доходы за который подлежат обложению. Существует еще понятие "отчетный период" для сдачи документации в контролирующие органы. Платежи за такой период исчисляются, а их суммы вносятся в отчетную документацию. Начисленное оплачивают сразу или делают это в конце налогового периода. До его завершения все выплаты считаются авансовыми. После закрытия периода делается обязательная итоговая корректировка сумм и полный расчет.
Налоговый период предприятия может быть меньше календарного года, если оно было организовано после 1 января или ликвидировано до 31 декабря.
Как устанавливаются
Федеральное собрание отвечает за введение всех видов налогов и сборов в РФ. Есть два обязательных этапа: установление и введение.
Установление всех видов налоговых сборов в РФ – это их юридическое обоснование в качестве обязательных платежей. Когда их вводят на всей территории страны - это федеральные налоги. Для отдельных территорий страны они изначально создаются региональными или местными.
Налог считается установленным, когда в законодательстве определены его элементы – объект, период, ставка, порядок и сроки уплаты.
Введение налога – факт принятия нормативного акта, регламентирующего его вступление в силу в отдельном регионе или на территории всей страны.
Основные виды налогов и сборов и примеры
Вот 8 основных федеральных налогов и сборов:
- НДФЛ.
- НПО.
- НДПИ.
- Водный налог.
- НДС.
- Акцизы.
- Госпошлина.
- Сборы за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов.
Суммы федеральных налогов направляются в государственный бюджет напрямую или через экономические фонды. Некоторые сборы федерального уровня, выплаченные на определенной территории, предназначены для ее региональных и местных бюджетов.
Все сборы устанавливаются государством. Решение о необходимости введения местных и региональных платежей на своей территории принимают власти субъектов РФ. Суммы этих видов налогов и сборов поступают в бюджеты принявших их регионов. И примером может служить налогообложение игорного бизнеса, установленное на федеральном уровне. Оно вводится на усмотрение местных властей только на территориях, где такая деятельность разрешена законом.
Земельный и налог на имущество физических лиц были установлены как местные.
Вводя на своем уровне любые виды налогов и сборов, региональные и местные законодатели не имеют права поднимать ставку выше, чем она установлена Парламентом РФ.
Что такое специальный налоговый режим
Он регулируется отдельным разделом в НК РФ. Это пакеты правил налогообложения, предусмотренные для представителей малого бизнеса. Предприниматель добровольно выбирает для себя один из четырех СНР: УСН, ЕНВД, ЕСХН или ПСН. Они заменяют уплату ряда федеральных налогов для частного бизнеса.
Чем отличаются прямые налоги от косвенных
С точки зрения субъекта платежа все виды налогов и сборов в РФ являются прямыми или косвенными.
Прямыми налогами по предусмотренным законом ставкам облагаются имущество и доходы плательщика. Денежные средства перечисляет государству владелец объекта обложения. Для такой оплаты граждане заполняют налоговую декларацию с расшифровкой статей дохода.
Процент косвенных налогов включен в цену и оплачивается потребителем при покупке товаров или расчете за услуги. Денежные средства государству перечисляет продавец товара. Корректность платежа подтверждается бухгалтерским отчетом.
Как рассчитываются суммы
Российское налоговое законодательство предусматривает различные системы и способы исчисления сборов, допускает их сочетания.
Рассчитать сумму платежа может сам субъект, квалифицированный бухгалтер по его поручению или сотрудники налоговой инспекции.
Для подтверждения правильности начисленного и уплаченного взноса следует сохранять приходные и расходные торговые документы, бухгалтерские справки, аналитические регистры, выданные при постановке на учет, расчеты налоговой базы.
Налоги можно считать по частям за отчетные периоды (некумулятивная система) или вести учет исчисленных сумм в течение всего периода нарастающим итогом (кумулятивная система).
Сумма платежа определяется из совокупной прибыли без расшифровки статей дохода (глобальная система) или доход делится на составные части - шедулы, налог на каждую из которых рассчитывается отдельно (шедулярная система).
Порядок взимания налогов
Процедура уплаты каждого сбора утверждена на законодательном уровне. Сумма, которую плательщик вносит по одному взносу, называется налоговым окладом. Если он ошибся в указании получателя налогового оклада, возврата этой суммы или переноса ее в нужный бюджет не будет. Платеж совершается повторно, чтобы избежать недоимки.
Налогоплательщик рассчитывает и вносит денежные средства самостоятельно, если имеет на то желание и возможность. Он также может доверить это бухгалтерии предприятия, на котором получает зарплату. В этом случае речь идет об уплате налога источником дохода.
Другой способ - подать декларацию о доходах в налоговую инспекцию, получить там заявление об уплате, в котором указаны сумма и срок. Это уплата налога по декларации.
В случае косвенного налогообложения направление средств в бюджет классифицируется как уплата в момент расходования доходов.
Когда владение движимым и недвижимым имуществом не приносит владельцу дохода, но подлежит обложению налогом - это уплата в процессе потребления или использования.
Любой платеж должен быть внесен в установленные законом сроки.
Срок уплаты налогов - последний день, когда оплата может быть произведена. Даты оплаты каждого налога и сбора, а также размер пени за их просрочку определены НК РФ.
Какие льготы предусмотрены при начислении
Основные способы снижения налогов и сборов:
- Изъятие. Субъект по уважительным причинам исключается из числа плательщиков на период действия льготы.
- Освобождение. Уменьшение суммы налога за счет уменьшения облагаемой базы.
- Скидка. Снижение процента ставки без уменьшения налоговой базы, например, для плательщика из льготной группы.
- Амнистия. Отмена штрафа юридическому лицу за просроченную оплату.
- Вычет. Льгота для физических лиц, когда в случае затрат на определенные цели перечисленные в отчетный период налоги возвращаются плательщику.
- Отсрочка. Индивидуально предоставляемая льгота, когда окончательный срок уплаты по уважительной причине переносится на более позднюю дату.
Виды нарушений законодательства о налогах и сборах
Плательщик несет юридическую ответственность за правильность и своевременность уплаты налогов.
Ответственность наступает, если помимо факта нарушения был причинен материальный ущерб, установлена прямая связь между нарушением и наступившим ущербом и доказана вина налогоплательщика за случившееся.
В случае, когда вина доказана, применяются штрафные санкции. Уплата штрафа не отменяет обязанности заплатить просроченный налог или недоимку.
Плательщик несет уголовную ответственность, если:
- Уклоняется от уплаты всех видов налогов и сборов в Российской Федерации.
- Не исполняет обязанности агента.
- Скрывает денежные средства или имущество, за счет которых можно оплатить недоимку.
Все виды налоговых сборов в Российской Федерации направляются на пополнение бюджета, из которого финансируются экономика и социальная сфера страны. При грамотном введении новых сборов и условий льготного обложения возможно стимулирование развития определенных отраслей народного хозяйства. Важно также контролировать корректность и своевременность уплаты налогов и предотвращать преступления в этой сфере.