Не всегда предпринимательство приносит ожидаемые результаты. Бывает, по тем или иным причинам ИП решает свернуть свою деятельность. Правда, при этом словосочетание «закрытие ИП» является не совсем корректным. ИП – это физлицо, которое занимается предпринимательством. Поэтому правильно говорить «снятие с регистрационного учета». Но так как на слуху более известен первый вариант, то именно так здесь и будет говориться. Из статьи вы узнаете подробности о действиях, необходимых при закрытии ИП, какой период ставить в декларации при разных налоговых режимах и как избежать наложения штрафных санкций.
Что нужно, чтобы прекратить ИП?
Окончание функционирования индивидуального предпринимателя регламентируется правовыми актами и осуществляется только в соответствии с установленным порядком. В противном случае юридически деятельность не будет прекращена. Поэтому потребуется сдавать отчетность и в дальнейшем.
Сперва следует закончить деятельность и выполнить все обязательства. После этого в налоговую инспекцию подается заявление с оплаченной госпошлиной. Затем следует сдать отчетность при закрытии ИП. Какой период ставить в декларации? Об этом поговорим чуть позже. Сейчас же отметим, что образец документа зависит от системы налогообложения, на которой ИП работал.
Общие положения
Несмотря на отличия, отчетность в разных налоговых режимах подчиняется единым требованиям. В частности, необходимо учитывать следующие моменты:
- Принять решение о том, чтобы закрыть ИП, индивидуальный предприниматель может в любой момент.
- Бланк передается ИП лично, через почту или курьера, в личном кабинете на официальном сайте налоговой службы или посредством доверенного лица.
- Хоть ИП решил отказаться от своей деятельности, уполномоченные инстанции могут требовать от него уплаты налогов, а также штрафов, если в процессе функционирования индивидуальным предпринимателем были нарушены положения законодательства.
- Финансовые документы, в том числе квитанции об оплате налогов, книги, дубликаты деклараций и так далее нужно хранить не меньше 4 лет с момента начала их действия, чтобы с надзорными органами не возникло недоразумений.
- При подаче документов не должны оставаться декларации за предыдущие периоды, которые ИП еще не подал.
- В ПФР не нужно подавать сведения о прекращении деятельности, так как налоговая служба делает это самостоятельно.
- Должны быть исполнены все обязательства лица.
- Соблюдается форма и порядок заполнения деклараций. Поэтому перед подачей последней декларации при закрытии ИП нужно удостовериться, что бланк является действительным, что указываемые коды не утратили актуальности. Как отмечено ранее, в зависимости от системы отличаются как образцы деклараций, так и их кодировки. Вот как выглядит образец закрывающей декларации с соответствующим налоговым периодом.
Видимых отличий по сравнению с обычной декларацией нет. Далее рассмотрим соответствующие документы отдельно, в зависимости от системы налогообложения, и отметим особенности.
Декларация на ОСНО
Как закрыть ИП индивидуального предпринимателя, работающего на общей системе налогообложения? Ему следует представить декларацию:
- НДФЛ.
- НДС.
Россияне подают отчет не позже 5 дней с момента внесения записи в единый реестр, так же, как и иностранцы. Но при планируемом выезде за рубеж иностранные граждане должны предоставить отчет не позднее 30 дней до соответствующей даты.
После этого ИП могут быть доначислены деньги с дохода, с которого потребуется выполнить доплату. При этом недостающие средства должны быть внесены в течение 15 дней с того момента, как была подана декларация в налоговый орган.
Особенности заполнения
Бланк заполняется с учетом следующих особенностей:
- Заполняется титульный лист, разделы 1 и 2, а также лист В.
- Заполнение осуществляется с использованием ручки, заполненной синими или черными чернилами, а также печатным способом. Во 2 случае на документе обязательно должен присутствовать штрих-код.
- Не допускаются какие бы то ни было помарки и исправления, использование двусторонней печати, а также скрепления листов в тех местах, где нанесен штрих-код.
- В верхней части каждого листа проставляется идентификационный код, а также ФИО налогоплательщика.
- Декларация по НДС подается не позже 25 числа следующего месяца после месяца, в котором была завершена деятельность. Сроки установлены ст.174 НК РФ.
Декларация на УСН
Подача декларации при закрытии ИП является обязательной и в данном случае. В ст. 346.23 НК РФ говорится о том, когда это следует сделать. Крайним периодом считается 25 число следующего месяца после того месяца, в котором деятельность была завершена, и в ЕГРИП внесена соответствующая запись.
Декларация подается в бумажном или электронном варианте. Образец для этого используется такой же, что и при заполнении документа в обычном случае. Разделы, которые в данном случае заполняются, это:
- 1.1. Здесь указывается налоговая сумма, которую ИП должен заплатить при системе «Доходы».
- 1.2. В этом разделе заполняется сумма, которую ИП платит при системе «Доходы минус расходы».
- 2.1. Делаются расчеты налоговых платежей по системе «Доходы».
- 2.2. Приводится сумма налоговых платежей по системе «Доходы минус расходы».
- 2. Делается расчет по системе «Доходы минус расходы».
- 6. Указывается информация о целевом применении ценностей, которые были получены в виде благотворительности, и направлены на конкретные цели.
При заполнении документа следует учитывать следующие нюансы:
- На каждой странице прописываются инициалы плательщика, а также ИНН.
- Сумма округляется и проставляется без копеек.
- Какой код налогового периода при закрытии ИП ставить? «96». Он подразумевает последний бланк, который подается индивидуальным предпринимателем.
По мнению некоторых, налоговым периодом при закрытии ИП является «50». Однако это является заблуждением. Код «50» применяется в аналогичном случае, но только в отношении юрлиц, а не ИП.
Декларация на ЕНВД
Отчетность требуется и в этом случае. В декларации ЕНВД при закрытии ИП должна содержаться следующая информация:
- Сумма, подлежащая оплате.
- Расчет налога, в соответствии с ОКВЭД.
- Расчет ЕНВД на период предоставления.
При заполнении декларации нужно придерживаться следующих рекомендаций:
- Суммы округляются до рублей.
- Код предоставления декларации «120», если она подается по месту прописки, и «320» при подаче по месту осуществления предпринимательской деятельности.
- Коды вида деятельности указываются, согласно Приложению № 5 Порядка заполнения декларации по ЕНВД.
- Данный документ не может являться нулевым.
- Помарки или исправления в нем недопустимы.
Декларация на ПСН
При предпринимательской деятельности с патентом отчетность не требуется. Поэтому данный режим является очень популярным среди ИП. Но когда он желает закрыться, иногда декларацию все-таки потребуется готовить. Причем это не зависит от того, прекращен ли патент в установленный срок или раньше. Поэтому нужно выяснять и то, какой ставить налоговый период при закрытии ИП.
Причина этого кроется в том, что при отказе от патента индивидуальному предпринимателю в автоматическом режиме присваивается общая система налогообложения. Исключение составляют случаи, когда закрытие было осуществлено одновременно с отказом от специального режима.
Выглядит это так:
- При подаче заявления ИП о закрытии не менее, чем за 10 дней до завершения периода действия патента, ему нужно лишь предоставить документы, которые предусмотрены для данной процедуры.
- При подаче соответствующего заявления после окончания срока действия патента, в налоговый орган нужно подать декларацию НДФЛ. Зато декларацию по НДС подавать не нужно, так как ИП не приобрел статуса, чтобы быть плательщиком этого сбора.
Лучше не затягивать с оформлением и подачей декларации, иначе налоговики начислят штрафные санкции. Не стоит забывать, что даже после закрытия ИП за физлицом продолжает действовать юридическая ответственность за совершенную ранее деятельность.
Наемные работники
Если индивидуальный предприниматель в своей деятельности использовал результаты труда наемных работников, то предварительно ему следует отказаться от статуса работодателя. С этой целью выполняются следующие действия:
- Производится расчет с работниками, а также прекращается действие трудовых договоров.
- В налоговую службу предоставляется справка-расчет по взносам.
- В ПФР направляются бланки СЗВ-М, а также СЗВ-стаж (по закрытию ИП бумаг пока не требуется).
- Отчет с заявлением о снятии с учета статуса работодателя подается в ФСС.
- Подается декларация 2-НДФЛ по отдельности на работников, а также 6-НДФЛ – за всех вместе при закрытии ИП.
Какой период ставить в бланках, а также код, в соответствии с которым прекращается функционирование индивидуального предпринимателя, могут подсказать в налоговой службе. Если порядок предоставления бумаг на прекращение деятельности ИП в части, связанной с наемными работниками, нарушен, то поданную декларацию не примут, и, соответственно, запись в ЕГРИП о закрытии ИП произведена не будет.
Штрафы
Если ИП не представил отчетности в установленный период, то ему придется заплатить штрафы и пени, а за страховые взносы – еще и возмещать недоимки.
В настоящее время действуют следующие виды наказаний:
- 1 тыс. руб. за каждый бланк. Причем речь идет не только о закрывающем документе, но и за последующие при наступлении времени подачи.
- 5% от суммы, которая подлежит уплате (это особенно неприятно для предпринимателей, работавших на ЕНВД).
- 20% или 40% от суммы страховых взносов, которые не были выплачены (они начисляются до тех пор, пока ИП не будет закрыто полностью).
Заключение
Чтобы не появилось неприятных неожиданностей в виде необходимости заплатить штраф, следует неукоснительно следовать всем требованиям, установленным законодателем при закрытии ИП. Какой период ставить в декларации, в какие сроки ее сдавать и прочее – все эти моменты должны быть в точности исполнены. Дубликаты документов, которые подаются в налоговый орган, желательно сохранять. А после завершения деятельности также следует хранить рабочую документацию еще 4 года с момента начала действия.