Более 2 миллионов предприятий России применяет такую систему налогообложения, как ЕНВД. Для грамотного расчёта налога необходимо четко представлять, что означает термин "базовая доходность", где она отражена для каждого вида деятельности.
Понятие "базовая доходность ЕНВД"
Под термином "базовая доходность" (БД) понимается вменяемая законодательно прибыль на единицу физического показателя для расчёта ЕНВД.
БД утверждена налоговым законодательством РФ для любого вида деятельности, подпадающего под ЕНВД. БД устанавливается на срок один месяц, из этой величины, помноженной на коэффициенты – дефляторы, рассчитывается величина налога, которую должно уплатить в бюджет предприятие.
Изначально ЕНВД был введён для упрощения работы малых предприятий и облегчения на них налогового гнёта. В достаточно большом числе случаев применение ЕНВД действительно упрощает малому бизнесу работу. Введение понятия "базовая доходность ЕНВД" заменяет собой необходимость исчислять налог из реальной прибыли предприятия.
Всем организациям, ведущим один и тот же род занятий, вменяется одинаковая прибыль. БД рассчитывается на одну единицу физического показателя в месяц. У различных видов бизнеса физические показатели свои.
ЕНВД, виды деятельности
Базовая доходность на единицу физического показателя может значительно различаться в разнообразных сферах предпринимательства. В каждой сфере применяются свои физические показатели. Базовая доходность ЕНВД, помноженная на эти физические показатели, даёт вменённый доход. Физические показатели теоретически можно поделить на три группы:
- Число сотрудников, занятых в данной области.
- Величина площади (торговой или производственной), отведённой для ведения бизнеса.
- Количество средств производства, задействованных в предпринимательстве.
Виды бизнеса, где БД рассчитывается от числа работников
- Ателье, мастерские бытовой техники, обувные мастерские, прачечные, бани, сауны, ритуальные агентства, фотоателье, парикмахерские, косметологические кабинеты, мастерские мебели.
- Ветеринарные клиники.
- В автомастерских, фирмах, занимающихся техническим обслуживанием транспорта, также применяется базовая доходность ЕНВД.
- Розничная торговля с автомобиля или специального транспортного средства, передвижные торговые автоматы, торговля с лотка, с рук, с передвижных тележек.
- Ларьки по реализации "Фаст фуда".
Виды бизнеса, где БД рассчитывается от площади
- Автомотостоянки, платные парковки. Для расчёта применяется площадь стоянки.
- Розничная торговля на рынках посредством ларьков. Развозная торговля с величиной торгового места больше пяти кв.м. Для расчёта берётся площадь места.
- Кафе, пиццерии, столовые, прочие места общепита. Для расчёта применяется площадь зала для посетителей.
- Рекламные компании, ведущие деятельность с помощью баннеров, вывесок без электронных табло и без автоматической замены картинки на конструкции. Для расчёта берётся площадь конструкции для рекламы (той части, где размещается изображение).
- Рекламные компании, применяющие конструкции с автоматической заменой картинки.
- Рекламные компании, применяющие в своей деятельности электронные табло.
- Гостиницы, хостелы, комнаты. Для расчёта берётся площадь комнат, сдаваемых клиентам.
- Фирмы, предоставляющие в аренду торговые места, землю, места торговли и общепита. Для расчёта берётся величина предоставленных в аренду объектов.
Виды бизнеса, где БД рассчитывается от количества средств производства при ЕНВД
- Грузоперевозки. Базовая доходность у транспортных компаний, осуществляющих перевозки автотранспортом, рассчитывается от числа автотранспортных средств, занятых в этой деятельности.
- Фирмы, оказывающие услуги по перевозке пассажиров, рассчитывают БД от количества мест для сидения пассажиров в транспортном средстве.
- Предприятия, использующие в своей деятельности торговые автоматы, рассчитывают базовую доходность из числа таких автоматов.
- Рекламные компании, размещающие рекламу на транспорте, исчисляют базовую доходность из числа таких транспортных средств для размещения рекламы.
Размер базовой доходности
БД для каждого вида представлена в таблице
| ЕНВД, Виды деятельности | Базовая доходность | Физический показатель |
| Ателье, ремонтные мастерские бытовой техники, обувные мастерские, прачечные, бани, сауны, ритуальные агентства, фотоателье, парикмахерские, косметологические кабинеты, мастерские мебели. | 7500 | Число сотрудников. |
| Ветеринарные клиники. | 7500 | Число сотрудников. |
| Автомастерские, фирмы, занимающиеся техническим обслуживанием транспорта. | 12000 | Число сотрудников. |
| Розничная торговля с автомобиля или специального транспортного средства, передвижные торговые автоматы, торговля с лотка, с рук, с передвижных тележек. | 4500 | Число сотрудников. |
| Ларьки по реализации фастфуда. | 4500 | Число сотрудников. |
| Автомотостоянки, платные парковки. | 50 | Площадь парковки в квадратных метрах. |
| Розничная торговля через рынки, торговые центры, ларьки. Развозная торговля с величиной торгового места больше пяти кв.м. | 1800 | Площадь торгового места. |
| Розничная торговля через рынки, торговые центры, ларьки. Развозная торговля с величиной торгового места меньше пяти кв.м. | 9000 | Число торговых мест. |
| Кафе, пиццерии, столовые, прочие места общепита. | 1000 | Величина зала для клиентов в кв. м. |
| Рекламные компании, осуществляющие деятельность посредством баннеров, вывесок, без электронных табло и без автоматической замены изображения на рекламной конструкции. | 3000 | Величина рекламных вывесок в кв. м. |
| Рекламные компании, применяющие конструкции с автоматической заменой картинки. | 4000 | Величина рекламных вывесок в кв. м. |
| Рекламные компании, применяющие в своей деятельности электронные табло. | 5000 | Величина рекламных вывесок в кв. м. |
| Гостиницы, хостелы, комнаты. | 1000 | Площадь мест для посетителей. |
| Компании, предоставляющие во временное пользование места для торговли, землю, объекты торговли и питания площадью меньше 5 кв. метров. | 6000 | Число переданных в аренду мест. |
| Компании, предоставляющие в аренду места для торговли, землю, объекты торговли и общепита размером больше 5 кв. м. | 1200 | Величина отданных в аренду мест. |
| Грузоперевозки. | 6000 | Число автотранспортных средств. |
| Пассажирские перевозки. | 1500 | Число посадочных мест для пассажиров. |
| Предприятия, применяющие автоматы для розничной торговли. | 4500 | Число автоматов. |
| Рекламные фирмы, размещающие рекламу на автотранспорте. | 10000 | Число средств автотранспорта для расположения рекламной информации. |
Примерный расчёт БД для ЕНВД
Автосервис. Базовая доходность данного бизнеса составляет 12000. Физическим показателем является число сотрудников. Допустим, автосервис находится в Ленинском муниципальном районе Московской области. К1 на 2015 год равен 1,798, К2 в данной местности равен 1. Число сотрудников автосервиса равно 8. Тогда вменённый доход будет равен:
Базовая доходность ЕНВД (12000) * К1 (1,798) *К2 (1) * Физический показатель (8) = 172608 в месяц.
И тогда налог составит 172608*15% = 25891 в месяц.
При любом другом виде деятельности налог рассчитывается аналогично.
Расчет базовой доходности для ЕНВД у ИП
Так как существуют виды деятельности, в которых физическим показателем является число сотрудников, включая ИП, может сложиться следующая ситуация.
Допустим, ИП имеет три ателье в разных районах или даже городах. В каждом из них трудится по 5 сотрудников. Всего наёмных сотрудников у ИП 15. С самим предпринимателем их 16, однако на отчётности цифра будет другой.
В каждую налоговую ИП обязан подать декларацию на ателье где должен указать физический показатель 6 (пятеро сотрудников + он сам). В совокупности оплатить придётся не за 16 сотрудников, а за 18.
Такая абсурдная ситуация существовала вплоть до 2015 года. Возможно, в скором времени законодатели обратят внимание на этот нюанс и внесут необходимые корректировки в законы.