ЕНВД - это налог на что?

Среди российских предпринимателей наиболее популярны три системы налогообложения: ОСН — общая, УСН — упрощенная и ЕНВД — это единый налог на вмененный доход. Каждая из них имеет как свои плюсы, так и минусы. Но сегодня мы остановимся поподробнее именно на последней. Что это за система, как правильно применять ЕНВД — это и есть тема сегодняшней статьи. Остановимся подробнее на каждом пункте.

Что такое ЕНВД

Как уже было сказано, ЕНВД — это налог на вмененный доход, то есть такой сбор, который никак не зависит от фактической выручки предпринимателя. Величина дохода «вменяется», то есть назначается государством независимо от того, был ли такой доход в реальности или нет. Внедрен такой налог был для того, чтобы унифицировать суммы налогов с тех предпринимателей, чей реальный оборот денежных средств очень сложно контролировать.

С одной стороны, ЕНВД — это единый налог, который довольно выгоден для предпринимателей. Ведь реальный заработок может быть очень солидным, гораздо большим, чем сумма, рассчитанная государством, а налог останется на прежнем уровне. Но есть и другая сторона медали. Если ваш заработок сильно снизился, или бизнес вовсе пришел в упадок, и за целый месяц вы совсем ничего не заработали — налоговую службу это не волнует, платить все равно придется.

Виды бизнеса, в которых можно его применить

Не все отрасли хозяйствования могут облагаться ЕНВД — это виды деятельности, которые в основном связаны с мелкой торговлей и оказанием услуг населению.
К ним относятся:

• услуги общепита;
• транспортные сервисные службы;
• ветеринарные услуги;
• обслуживание, мойка и ремонт машин, техосмотр;
• автостоянки;
• бытовые услуги;
• аренда жилых и нежилых помещений (общей площадью не ˃ 500м²);
• сдача в наем торговых площадей (площадью не ˃ 150м²);
• ритейл, выездная торговля;
• услуги по размещению рекламы в авто;
• распространение рекламной продукции, наружная реклама.
  

Обратите внимание — если индивидуальный предприниматель ведет несколько видов деятельности одновременно, то и расчетная сумма для ЕНВД — это вменяемый доход по каждому виду деятельности отдельно. Виды активной деятельности вписываются в разрешительные документы в момент регистрации бизнеса и могут корректироваться. Чтобы не переплачивать лишнее, своевременно исключайте неактивные виды деятельности из регистрационного свидетельства.

Из каждого правила есть исключения

Несмотря на то что ЕНВД — это единый вмененный налог, который применяется только в четко оговоренных случаях, из этих правил тоже есть исключения. ЕНВД не может быть применен к вышеперечисленным видам деятельности, если:

• бизнес ведется по договору простого товарищества, договору о совместной деятельности, а также в рамках доверительного управления;
• деятельность ведется налогоплательщиками, которые могут быть отнесены к категории крупнейших;
• доля другой организации в бизнесе предприятия, желающего работать по ЕНВД, превышает 25%;
• численность сотрудников фирмы более 100 человек;
• вышеуказанный вид деятельности осуществляет ИП, который перешел на УСН («упрощенку») на основании патента;
• сдача в аренду относится к автозаправочным либо автогазозаправочным станциям;

Как рассчитать сумму

ЕНВД — это налог, который рассчитывается, на первый взгляд, достаточно просто. Формула состоит из четырех компонентов:

• базовая доходность — Бд;
• физический показатель — Фп;
• основной коэффициент (дефлятор) — К1;
• коэффициент корректирующий — К2;

Формула для расчета такова:

ЕНВД = Бд х Фп (за 3 мес. отчетного периода) х15%.

Полученную сумму необходимо умножить на К1 и К2 - специальные коэффициенты, о которых мы поговорим ниже.

Хитрые «базы»

Если внимательно прочесть предыдущий параграф, то можно понять, что величина ЕНВД сугубо индивидуальна, подсчитать ее без знания некоторых нюансов может быть проблематично. Например, не всегда можно сразу определить величину базовой доходности или физпоказатель. Исходные данные будут также варьироваться и для разных видов деятельности.

Например, даже в таком популярном виде деятельности, как розничная торговля, можно «наткнуться» на некоторые особенности:

• если торговля ведется «вразнос» или «развоз», то есть без использования торгового зала, то физический показатель будет исчисляться как 4 500 р. с одного продавца;
• такой же показатель принимается при ведении торговли с помощью вендинговых аппаратов;
• если площадь помещения торгового зала не превышает 5 м², то физпоказатель — 9 тыс. рублей (фиксированный);
• при использовании торговой площади более 5 м², этот показатель принимается из расчета 1 800 рублей за каждый м².

Существуют также и другие тонкости расчета, поэтому, чтобы не оказалось, что ЕНВД — это налог «с сюрпризом», лучше все просчитать заранее или проконсультироваться у своего инспектора. Помните: менять систему налогообложения можно один раз в год.

Налоговая база и коэффициенты

Чтобы определить показатели своего вида деятельности, нужно внимательно изучить Налоговый кодекс, а конкретнее, статью 346.29. В этой статье для каждого вида деятельности указана персональная базовая доходность на единицу физического показателя. Кстати, точное определение того, что считать физпоказателем, можно найти там же.

Следующий показатель, необходимый для расчета ЕНВД — это коэффициент К1, учитывающий изменение цен, произошедшее за минувший год, он зависит от инфляции. В 2016 году К1 равен 1,798.

Теперь К2. Величина этого коэффициента оставлена на усмотрение местных советов. Он может варьироваться от 0,005 до 1, подробнее можно узнать в налоговой инспекции по месту вашей регистрации.

При расчете стоит помнить о том, что ЕНВД уплачивается по каждому виду деятельности отдельно, значит, и рассчитывать его нужно индивидуально. В конце все полученные суммы необходимо сложить. Еще сложнее, если бизнес ведется в разных муниципальных образованиях — тогда нужно рассчитать и уплатить налог раздельно по каждому ОКАТО.

Как соотнести ЕНВД и другие налоговые режимы

Если индивидуальный предприниматель или организация работают по «вмененке», то от других налогов и сборов они освобождаются.

Те, кто выбрали ЕНВД, не платят:

• НДС (кроме случаев, когда речь идет о ввозе продукции на территорию РФ);
• НДФЛ (за себя, при этом налог на доходы физлиц за своих наемных работников продолжает начисляться);
• единый соцналог (за себя);
• налог на имущество физлиц (имеется в виду то имущество, что используется в предпринимательской деятельности).

Единый налог не дает освобождение от уплаты таких видов налогов:

• земельного;
• транспортного;
• водного;
• пенсионного.

Льготы, вычеты

Несмотря на то что расчетная сумма для ЕНВД — это вменяемый доход, то есть величина фиксированная, существуют способы для того, чтобы платить немного меньше.

Единый налог может быть уменьшен на сумму взносов, которые были уплачены в различные госфонды: ФОМС, ПФР, ФСС. При этом необходимо учитывать, что снизить размер ЕНВД можно не более чем в два раза, но это правило не касается индивидуальных предпринимателей. Если ИП работает один и не имеет наемных сотрудников, его ЕНВД может быть уменьшен вплоть до 100%.

Если индивидуальный предприниматель работает сам, то и уменьшать единый налог он может за счет выплат в ФСС и ПФ за самого себя. Если же на предприятии имеются наемные работники, то собственные взносы в расчет не берутся, ЕНВД уменьшается только на сумму выплат, сделанных за сотрудников.

Существует еще несколько способов уменьшить величину уплачиваемого налога. Сделать это можно исключительно за счет изменения физического показателя. Например, если в основе вашего расчета лежит площадь торгового зала — стоит подумать о том, насколько эффективно она используется. Вероятно, ваш бизнес ничего не потеряет, если часть помещения вы переоборудуете в подсобное или увеличите «торговую» нагрузку на квадратный метр.

Если в качестве физпоказателя выступает количество наемного персонала, стоит подумать о том, насколько каждый из сотрудников справляется со своими обязанностями. Может быть, имеет смысл несколько сократить численность штата или перевести некоторых из них на неполный рабочий день.

Отчетность и тонкости бухучета

Одна из форм отчетности по ЕНВД — это декларация о доходах. Подавать ее нужно ежеквартально, не позднее 20-го числа месяца, следующего за каждым отчетным периодом. А сам налог уплачивается не позже чем 25-го числа каждого первого месяца, что следует за отчетным периодом.

За периоды (налоговые) с 2012 по 2014 год отчет по ЕНВД — это декларация по форме № ММВ-7-3/13, утвержденной приказом ФНС РФ. С первого квартала 2015 года, форма декларации немного изменилась. Порядок ее заполнения установлен приказом № ММВ-7-3/353 ФНС РФ от 04.07.14.

Если предприятие было организовано в виде (форме) хозяйственного общества, то дополнительно придется подавать и бухгалтерский отчет об убытках и прибыли. Для индивидуальных предпринимателей такого требования не существует. Такой отчет также подается ежеквартально до конца следующего за отчетным периодом месяца.

Те предприятия, что имеют наемных сотрудников должны подавать отчетные документы по НДФЛ (до 1 апреля следующего года).

Если деятельность предприятия связана с уплатой транспортного или земельного налога, то соответствующие отчеты необходимо подавать до первого февраля, а по водному налогу — до 20 числа того месяца, что следует за отчетным периодом.

Документы на выплаты в госфонды (за сотрудников и себя) также придется подавать ежеквартально, до 15 числа следующего месяца.

Уплата ЕНВД может быть приостановлена (фирма освобождена от выплат), если будет доказано, что деятельность предприятия не осуществлялась в силу форс-мажорных обстоятельств или иных причин, признанных налоговой службой таковыми. Во всех остальных случаях налог платить придется, причем вне зависимости от того, что вы получили в конце месяца — прибыль или убыток.

У налоговой инспекции предусмотрены также и штрафы:

• несвоевременное предоставление декларации влечет за собой наказание в виде уплаты 5% от суммы налога, но не менее чем 1 тысяча рублей;
• если налог был уплачен не вовремя, вам грозит штраф в виде 20% от суммы взноса (если будет доказано, что просрочка была умышленной — 40%).

Как начать работать по ЕНВД

Нет ничего сложного в осуществлении своего права работать по ЕНВД. Если ваш бизнес связан с деятельностью, которая предусматривает возможность применения «вмененки» — просто отнесите заявление в фискальную налоговую службу по месту регистрации.

Если ваше предприятие не занимается размещением рекламы, не оказывает транспортные услуги и не торгует «вразнос», заявление можно подавать в налоговую службу, находящуюся на той территории, где ведется бизнес. При этом неважно, где вы прописаны.

Предприниматели, которые передумали работать по единому налогу, также могут воспользоваться своим правом и отказаться от уплаты ЕНВД, подав соответствующее заявление с налоговую службу.

Важно помнить, что переход на новую систему налогообложения можно осуществить только один раз в начале календарного года. Такая норма четко прописана в статье 346.28 Налогового кодекса РФ.

«Подводные камни» единого налога

Доход, который может получать предприниматель, уплачивающий единый налог, ничем не ограничен. Ни минимум, ни максимум в этом случае нигде не обозначен. Зато есть некоторые тонкости, касающиеся видов деятельности и их учета.

Если вы оказываете бытовые услуги, то работать по «вмененке» сможете только в том случае, если вашими клиентами являются физические лица. Оказание бытовых услуг предприятиям не подпадает под классификацию видов деятельности, способных работать на ЕНВД.

Такие же нюансы относятся и к ремонту автомобилей, ветуслугам и некоторым другим видам деятельности. Для автостоянок и предприятий, оказывающих транспортные услуги, не всегда просто рассчитать физпоказатель. Дело в том, что в термин «платная стоянка» включается вся используемая площадь, а на транспортном предприятии считается исключительно та площадь, которую занимают реально используемые машины. В то же время при пересчете парка машин будут учитываться все авто.

Если доставка товаров указана в видах деятельности как отдельная услуга, то такой вид деятельности может облагаться единым налогом. Но если доставка осуществляется бесплатно, или ее цена уже заложена в стоимость товара, то «вмененка» тут не подходит.

Подобных моментов в законодательстве масса, поэтому, прежде чем начинать использовать ЕНВД, лучше всего проконсультироваться со специалистами в этом вопросе и подробно изучить Налоговый кодекс.