Обязательный аудит проводится с целью проверки бухгалтерской, финансовой и налоговой отчетности, а также соответствующей документации организаций и индивидуальных предпринимателей. Обязательному аудиту подлежат предприятия, получившие за календарный год выручку свыше 50 млн рублей, и организации, на чьем балансе числится валюта, превышающая 20 млн рублей.
Сущность аудиторской деятельности
Согласно Федеральному закону РФ, аудиторская деятельность (сокращенно аудит) определяется как предпринимательская, подразумевающая проверку отчетности и документации организаций и ИП. Помимо этого, аудиторские организации предлагают клиентам ряд дополнительных услуг.
Главная цель данной проверки - подтверждение правдивости и достоверности данных, указанных работниками организации в отчетной документации. Для достижения этой цели сотрудники предприятия, подвергаемого аудиту, должны предъявить достаточно доказательств для убеждения аудитора в полном соответствии бухгалтерского учета всем требованиям и нормам российского законодательства.
Организации, проводящие обязательный аудит и прочие его виды, являются коммерческими. Положительное заключение их сотрудников о проверяемом предприятии является дополнительной рекомендацией для лиц, заинтересованных в сотрудничестве с ним. Одним словом, обязательный аудит организации способствует минимализации предпринимательского риска. Он является одним из способов снижения информационного риска до допустимого уровня для лиц, основывающихся на финансовой и прочих видах отчетностей.
Виды аудиторской проверки
На сегодняшний день в российской экономической теории и практике наиболее распространена классификация аудиторской деятельности на внешний и внутренний аудит.
Первый осуществляется после заключения договора аудиторскими организациями или индивидуальными предпринимателями для оценки достоверности бухгалтерской и финансовой документации. Внутренний аудит проводится по решению руководства организации с целью повышения эффективности и производительности труда его сотрудников непосредственно работниками данного предприятия.
Внешний аудит в свою очередь подразделяется на 3 группы:
- обязательный аудит - его проведение регламентируется федеральными законами РФ;
- инициативный - его проведение основывается на решении руководства или учредителей организации;
- аудит по специальным заданиям проводится в отдельных, предусмотренных российским законодательством случаях.
Кроме того, аудиторские проверки классифицируют по их периодичности.
Первоначальный - аудит, проводимый на данном предприятии аудиторской организацией или независимым предпринимателем впервые.
Периодический - аудит, повторяющийся в течение нескольких лет подряд, как правило, ежегодно.
Цели и задачи обязательного аудита
Главная цель обязательного аудита - это оценка достоверности и законности данных, представленных в отчетной бухгалтерской документации. Исходя из основной цели обязательного аудита, к его основополагающим задачам можно отнести:
- оценку общего уровня ведения бухгалтерской отчетности;
- оценку достоверности и законности данных, указанных в документах;
- помощь руководству организации путем определенных рекомендаций на основании найденных недочетов и нарушений;
- проверку соответствия налоговых платежей текущему государственному законодательству;
- оценку перспектив роста финансовых резервов организации (так называемый перспективный анализ).
Таким образом, проводя проверку, аудитор должен составить свое мнение о проверяемом предприятии по таким критериям, как общая приемлемость документации, ее обоснованность и законченность, правильность оценок, классификаций и разделений, а также аккуратность в процессе составления отчета и степень его раскрытости.
Причины проведения обязательной аудиторской проверки
1. Аудит в целом (как обязательный, так и инициативный) - неотъемлемый элемент рыночной системы.
2. Бухгалтерская отчетность - это официальный документ, к которому в случае необходимости обращается широкий круг лиц: руководство организации, его учредители и инвесторы (как нынешние, так и потенциальные), сотрудники, поставщики, покупатели и т. д.
3. Бухгалтерская отчетность не является достоверной априори, поскольку лица, составляющие ее, могут быть не только пристрастны, но и заинтересованы в ее неточности. Кроме того, так называемый "человеческий" фактор может стать причиной содержания в ней ошибочных сведений.
4. Самостоятельная оценка достоверности бухгалтерской отчетности в большинстве случаев невозможна для широкого круга лиц. Причина этому - закрытый доступ к определенной информации и сложность отраженных в ней многочисленных хозяйственных операций.
Особенности проведения обязательного аудита
Обязательную аудиторскую проверку вправе проводить исключительно аудиторские организации, но не независимые предприниматели и лица без юридического образования.
Обязательный аудит в организации, чей уставной капитал является государственной собственностью более чем на 25%, может быть проведен только после размещения соответствующего заказа в порядке, определенном Федеральным законом РФ.
Аудиторская проверка организаций, чья отчетная документация содержит сведения, являющиеся государственной тайной, осуществляется только после получения допуска к работе с такими сведениями.
Все критерии обязательного аудита подлежат страхованию риска ответственности в случае нарушения пунктов заключенного с проверяемой организацией договора.
Ответственность за непроведение обязательного аудита
Согласно российскому законодательству, в случае, если обязательный аудит не был произведен в установленные сроки, организация несет административную, гражданско-правовую, а в некоторых случаях и уголовную ответственность.
За уклонение от обязательного аудита либо препятствование его проведению на нарушителя налагается штраф, равный минимальному размеру оплаты труда в пятисот или тысячекратном размере!