Ст 119 НК РФ. Непредставление налоговой декларации

Каждый экономический субъект, обязанный выплачивать налоги, должен своевременно предоставлять декларацию. За нарушение этих требований предусматриваются наказания по ст. 119, 122 НК РФ. Последняя налагает на субъектов санкции за неуплату либо неполную выплату налога из-за занижения базы, другого неверного исчисления обязательного платежа либо прочих незаконных действий/бездействий. За непредоставление декларации в установленный законодательством срок наступает ответственность по ст. 119 НК РФ. Рассмотрим ее подробнее.

Пункт 1 ст. 119 НК РФ

За непредоставление декларации в налоговую инспекцию по месту учета на субъекта налагается взыскание. Его размер – 5% от невыплаченной суммы отчисления, подлежащей оплате (доплате) в соответствии с этим отчетным документом. По п. 1 ст. 119 НК РФ штраф начисляется за каждый месяц (полный либо неполный) с даты, установленной для сдачи отчетности. Его сумма не может быть меньше 1000 руб. и не больше 30% подлежащей к уплате суммы.

Пункт 2

Ведение налогового учета в инвестиционном товариществе, а также расчет финансового итога может возлагаться на управляющее лицо (товарища). Последний, соответственно, должен сдавать декларацию в установленные сроки. В случае непредставления им отчетного документа своевременно в контрольный орган по месту его учета ст. 119 НК РФ предусматривает денежное взыскание размером 1 тыс. руб. за каждый неполный/полный месяц с даты, определенной для сдачи декларации.

Комментарии

Обязанность предоставлять декларацию предусматривается в ст. 80. Согласно первому пункту этой нормы, отчетность сдается субъектом по каждому налогу. Эта обязанность распространяется и на юрлиц, и на граждан. В законодательстве установлены конкретные сроки для сдачи отчетности. В качестве объекта правонарушения по ст. 119 НК РФ выступает порядок предоставления декларации в контрольный орган.

Специфика общего наказания

П. 1 ст. 119 НК РФ имеет ряд особенностей. Наказание не может более вменяться только плательщику, имеющему самостоятельный статус. В соответствии с изменениями, которые внесены ФЗ №134, с 1 января 2015 г. на налоговых агентов также может налагаться штраф. Ст. 119 НК РФ не распространяется на случаи, когда декларация предоставлена с нарушениями установленных сроков, но обязательное отчисление в бюджет было осуществлено до подачи отчетности и вынесения контрольным органом решения о применении к субъекту наказания. Если суммы налога за соответствующие периоды равны 0, за непредставление в инспекцию декларации будет применяться санкция. Ее размер равен низшей величине денежного взыскания, установленного в пункте первом ст. 119 НК РФ. Сумма наказания рассчитывается в соответствии с налогом, неуплаченным в срок. Из этой формулировки следует, что при определении штрафа следует брать не отчисленный платеж на установленную законом дату перечисления.

Авансовые платежи

Ответственность по рассматриваемой норме наступает только после сдачи декларации. Нарушение порядка, в соответствии с которым осуществляется исчисление или выплата авансов, не является основанием для вменения субъекту наказания за нарушение требований законодательства о сборах и налогах. В соответствии с п. 3 ст. 58 и пунктом первым ст. 80 проводится разграничение двух обособленных документов. Первым выступает налоговая декларация, которая сдается в конце отчетного года, вторым – расчет авансов за отчетные периоды. Ст. 119, таким образом, не охватывает деяния, выраженные в несвоевременном предоставлении или непредоставлении последних. При этом значения не имеет наименование расчетов в той или другой главе ч. 1 Кодекса.

Наказание для управляющего товарищу

Кроме рассматриваемой нормы, санкции к этому субъекту установлены в ст. 119.2 НК РФ. По пункту первому этой статьи, предусматривается наказание за предоставление в контрольный орган расчета финансового итога, содержащего недостоверную информацию. За это деяние управляющему товарищу вменяется денежное взыскание 40 тыс. руб. Если расчет, в котором присутствуют недостоверные данные, предоставлен умышленно, размер штрафа увеличивается вдвое – до 80 тыс. руб. При определении правил, порядка, сроков сдачи декларации, отчета о финансовом результате в контрольную инстанцию следует руководствоваться положениями норм 22-24, 80-81, а также соответствующими статьями ч. 2 Кодекса, устанавливающими те или иные даты для каждого обязательного отчисления в бюджет. Правила ст. 112 и 114 допускают уменьшение или увеличение сумм налоговых штрафов, предусмотренных в ст. 119.

Сроки сдачи декларации

Контрольные даты устанавливаются несколькими статьями Кодекса:

1. П. 5 ст. 174. В положениях нормы определяется срок предоставления отчетности по НДС. Субъекты должны сдать документ не позже 20 числа мес., который идет за завершенным налоговым периодом, если другое не устанавливается гл. 21 Кодекса. Данное требование распространяется и на агентов, не выступающих плательщиками или являющихся освобожденными от обязанности осуществлять отчисление по добавленной стоимости.
2. Ст. 174.1 (п. 4 абз. 2). В соответствии с положениями, присутствующими в норме, участник соглашения инвестиционного товарищества (управляющий), ответственный за ведение учета, предоставляет декларацию в срок, определенный в статье 174 п. 5.
3. Ст. 204 п. 5. Согласно положениям нормы, плательщики акцизов должны сдавать декларацию не позже 25 числа того мес., который идет за оконченным налоговым периодом. Субъекты, которые имеют св-во о регистрации на осуществление операций с бензином прямого перегона или денатурированным спиртом, направляют отчетность не позже 25 числа третьего месяца, идущего после отчетного.
4. Ст. 229 (п. 1 абз. 2). В этой норме установлен срок для представления декларации по НДФЛ. Она сдается не позже 30 апр. того года, который наступает за завершенным периодом, если другое не устанавливается в статье 227.1 Кодекса.
5. Ст. 289 п. 3. В норме определена дата сдачи декларации по налогу с прибыли. Субъекты представляют отчетность не позже 28 календарных дн., прошедших со дня завершения соответствующего периода. Плательщики, осуществляя выплату авансов, направляют документы в срок, определенный для их уплаты.
6. Ст. 333.14 п. 2 и ст. 333.15 п. 1. Согласно нормам, отчетность по водному налогу сдается субъектом в срок, определенный для уплаты этого отчисления (не позже 20 числа мес., идущего за оконченным периодом).
7. Ст. 345 п. 2. Декларация по НДПИ сдается не позже последнего числа того месяца, который пойдет за завершенным периодом.

Декларация по ЕСХН

Сроки для ее сдачи определены в ст. 346.10 п. 2. Плательщики сдают отчетность:

1. По окончании периода не позже 31.03 того года, который пойдет за завершенным налоговым годом. Исключением является случай, указанный ниже.
2. Не позднее 25 числа того мес., который следует за месяцем, в котором по уведомлению, предоставленному плательщиком в контрольный орган в соответствии со ст. 346.3 (п. 9), он прекратил предпринимательскую деятельность как сельскохозяйственный товаропроизводитель.

Сроки для организаций на УСН

Они определяются ст. 346.23 п. 1. В соответствии с нормой, по окончании периода субъекты, использующие УСН, направляют отчетность по месту проживания ИП или расположения организации. Для индивидуальных предпринимателей срок установлен не позднее 30.04 того года, который пойдет после оконченного налогового периода. Исключением выступают случаи, предусмотренные в ст. 346.23 (пунктах втором и третьем). Организациям необходимо предоставить декларацию не позже 31.03 года, который следует за истекшим периодом. Исключением выступают также случаи, определенные ст. 346.23 (пунктами вторым и третьим).

Другие сроки

Отчетные даты для субъектов, обязанных осуществлять отчисления в бюджет, устанавливают также:

1. Ст. 346.23 (третий пункт). Согласно норме, декларации по ЕНВД по окончании периода направляются в контрольный орган до 20 числа первого мес. следующего периода.
2. Норма 363.1 (пункт третий). В соответствии с положениями, присутствующими в статье, отчетность по транспортному налогу направляется организациями не позже 1.02 года, идущего за завершенным периодом.
3. Ст. 370 (пункт второй). В норме определено, что декларация по налогам на игорный бизнес за прошедший период сдается плательщиком в контрольный орган по адресу регистрации соответствующих объектов обложения до 20 числа того месяца, который следует за завершенным периодом.
4. Норма 386 (третий пункт). Согласно положениям статьи, отчетность по налогу с имущества предоставляется организациями не позже 30.03 того года, который пойдет за оконченным периодом.
5. Ст. 398 (третий пункт). В соответствии с этой нормой определяется срок предоставления декларации по налогу на землю. Плательщики должны сдать отчетность не позже первого февраля того года, который идет за завершенным периодом.

Таким образом, в Кодексе достаточно четко установлены все контрольные сроки. Субъекты, ведущие отчетность и ответственные за своевременное предоставление документации в налоговый орган, должны учитывать положения законодательства. В случае нарушения определенных норм наступает соответствующая ответственность. Контрольные органы, в свою очередь, должны учитывать специфику назначения наказаний, а также правила, касающиеся предоставления расчетов по авансовым платежам. Во избежание проблем, хозяйствующим субъектам рекомендуется периодически просматривать обновления налогового законодательства.