Филиалы и представительства - неотъемлемая часть современного бизнеса. Как правильно их организовать, чтобы избежать юридических и налоговых рисков? Эта статья ответит на все ваши вопросы.
1. Понятие и правовой статус филиалов и представительств
Согласно Гражданскому кодексу РФ, филиалом является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения и осуществляющее все его функции или их часть, в том числе функции представительства. Представительством является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения, которое представляет интересы юридического лица и осуществляет их защиту.
Филиалы и представительства имеют ряд общих черт:
- Создаются решением самого юридического лица
- Должны быть указаны в учредительных документах юридического лица
- Наделяются имуществом создавшего их юридического лица
- Действуют на основании положений, утвержденных юридическим лицом
- Руководители назначаются юридическим лицом и действуют по доверенности
- Ответственность за их деятельность несет создавшее их юридическое лицо
В то же время представительства и филиалы различаются объемом полномочий. Филиалы наделены более широкой правоспособностью и могут осуществлять часть функций юридического лица или все его функции. Представительства лишь представляют интересы юридического лица и защищают их.
2. Права и обязанности филиалов и представительств
Права филиалов и представительств определяются в положении о соответствующем структурном подразделении, утверждаемом юридическим лицом при их создании.
К основным полномочиям филиалов относятся:
- Ведение переговоров от имени юридического лица
- Заключение различных договоров
- Открытие банковских счетов
- Осуществление расчетов
- Ведение бухгалтерского и налогового учета по месту нахождения
Представительства, как правило, не наделяются столь широкими полномочиями и лишь представляют интересы юридического лица, не заключая договоров и не ведя хозяйственной деятельности.
Важно отметить, что поскольку филиалы и представительства не являются юридическими лицами, они не могут выступать стороной в договорах и сделках. Все договоры заключаются от имени учредившего их юридического лица.
3. Руководитель филиала и представительства
Руководитель филиала или представительства назначается на должность и освобождается от должности юридическим лицом, создавшим данное подразделение. Как правило, с руководителем заключается трудовой договор.
Руководители филиалов и представительств назначаются юридическим лицом и действуют на основании выданной им доверенности.
В доверенности должны быть определены полномочия руководителя филиала или представительства юридического лица. Например, право подписи договоров, открытия банковских счетов, ведения переговоров и так далее.
4. Имущество филиалов и представительств
Филиалы и представительства наделяются имуществом создавшим их юридическим лицом. Это имущество учитывается как на балансе самого филиала, так и на балансе юридического лица.
Особенностью является то, что в случае привлечения к ответственности юридического лица, взыскание может быть обращено и на имущество его филиала. Поэтому при формировании имущества филиалов следует проявлять осторожность.
Бухгалтерский учет в филиалах
Бухгалтерский и налоговый учет в филиалах ведется обособленно от учета юридического лица. Филиалы сдают собственную отчетность, которая затем консолидируется с отчетностью головной организации.
5. Регистрация филиалов и представительств
Регистрация филиалов и представительств юридических лиц производится посредством внесения сведений о них в Единый государственный реестр юридических лиц (ЕГРЮЛ).
Для регистрации филиала или представительства юридическое лицо подает в регистрирующий орган следующие документы:
- Заявление о внесении записи о филиале или представительстве
- Решение о создании филиала или представительства
- Положение о филиале или представительстве
- Доверенность на руководителя (при наличии)
Регистрация иностранных филиалов имеет определенные особенности, установленные законодательством.
6. Ликвидация филиалов и представительств
Ликвидация филиалов и представительств производится по решению юридического лица, их создавшего. Основанием могут быть убыточность подразделения, отсутствие необходимости в его функционировании и другие причины.
7. Реорганизация филиалов путем присоединения или выделения
Возможна реорганизация филиалов путем их присоединения к другим филиалам того же юридического лица или выделения из состава существующего филиала. В таком случае происходит передача прав и обязанностей реорганизуемого филиала его правопреемнику.
8. Филиалы и представительства иностранных юридических лиц
Филиалы и представительства иностранных юридических лиц могут создаваться на территории РФ в порядке, установленном законодательством. Для них действует ряд ограничений в сравнении с российскими организациями.
9. Трудовые отношения в филиалах организаций
Трудовые отношения между работниками и филиалами организаций оформляются путем заключения трудового договора. При этом работодателем выступает организация, а не ее филиал.
Оплата труда работников филиалов производится в соответствии с политикой организации. Могут быть установлены единые ставки и оклады либо дифференцированные в зависимости от региона.
При увольнении работников филиалов также действуют общие правила Трудового кодекса РФ, однако ряд функций возлагается на руководителя филиала.
10. Бухгалтерский учет в филиалах организаций
Бухгалтерский учет в филиалах имеет свои особенности. Как правило, филиал организации ведет обособленный учет имущества, обязательств и фактов хозяйственной жизни.
По итогам отчетного периода филиал формирует бухгалтерскую отчетность, которая впоследствии консолидируется с отчетностью головной организации.
11. Арбитражная практика по спорам с участием филиалов
При возникновении споров из договоров, подписанных от имени филиалов организаций, ответчиком выступает само юридическое лицо. Также на него может быть обращено взыскание по обязательствам филиала.
Арбитражная практика знает случаи оспаривания сделок, совершенных филиалами организаций с превышением полномочий либо с нарушением требований закона или учредительных документов.
12. Перспективы развития института филиалов
Совершенствование корпоративного законодательства России предполагает дальнейшее развитие правового регулирования статуса, порядка создания и функционирования филиалов юридических лиц.
Ожидается либерализация требований к филиалам иностранных организаций после отмены ограничительных мер.
13. Налогообложение филиалов и представительств
Филиалы и представительства, имеющие отдельный баланс и осуществляющие начисление выплат физическим лицам, исполняют обязанности налогового агента по НДФЛ и плательщика страховых взносов.
Сумма НДФЛ, подлежащая уплате в бюджет, определяется исходя из доходов, начисленных и выплаченных работникам филиала или представительства.
Налог на имущество филиалов
Налог на имущество филиалов, находящееся на их балансе, уплачивается в бюджет по местонахождению каждого филиала.
14. Реорганизация филиалов и представительств
Возможна реорганизация филиалов и представительств путем слияния, присоединения, разделения или выделения. Происходит передача прав и обязанностей реорганизуемого подразделения его правопреемнику.
15. Ликвидация филиалов и представительств
Ликвидация филиалов или представительств происходит по решению создавшего их юридического лица. Она может быть обусловлена экономическими, организационными, иными причинами.
16. Аккредитация филиалов и представительств
Для осуществления деятельности на территории иностранных государств российские филиалы и представительства должны пройти процедуру аккредитации.
Порядок аккредитации определяется законодательством страны местонахождения филиала или представительства.
17. Требования к оформлению документов филиалов и представительств
На документах филиалов и представительств должно быть указано их полное наименование и местонахождение. Также указываются сведения о создавшем их юридическом лице.
Договоры и иные документы от имени филиала или представительства подписывает их руководитель на основании доверенности.
Печать филиала
На документах филиала проставляется оттиск печати с его полным наименованием. Представительства печатью не обладают.
18. Открытие счетов филиалами и представительствами
Филиал и представительство вправе открывать собственные банковские счета на основании доверенности, выданной создавшим их юридическим лицом.
При этом владельцем счета является юридическое лицо. Филиал или представительство выполняет функции распорядителя средств на счете.
19. Отчетность филиалов перед головной организацией
Филиал регулярно предоставляет бухгалтерскую, налоговую и иную отчетность о своей деятельности головной организации.
Порядок и сроки предоставления отчетности определяются внутренними документами организации и положением о филиале.