Оборотно-сальдовая ведомость по счету 10 - особенности, требования и образец

Оборотно-сальдовая ведомость по счету 10 (далее - ОСВ) является важным документом в системе бухгалтерского учета. Она позволяет отслеживать движение материальных запасов организации, контролировать их сохранность, своевременно выявлять излишки или недостачи.

Назначение оборотно-сальдовой ведомости по счету 10

ОСВ представляет собой документ аналитического учета по счету 10 "Материалы". Она содержит данные об остатках материальных запасов на начало периода, их поступлении и расходе.

Основными целями составления ОСВ являются:

• Контроль движения сырья, материалов, топлива, запасных частей и других запасов организации;
• Проведение инвентаризации, выявление излишков или недостач;
• Калькуляция и контроль себестоимости готовой продукции;
• Обеспечение данными для бухгалтерской отчетности по материальным запасам.

ОСВ позволяет в любой момент определить остатки запасов и проконтролировать правильность их оценки. Кроме того, она используется для проверки соответствия данных складского и бухгалтерского учета.

Какие материалы учитываются в ОСВ по счету 10

В ОСВ по счету 10 подлежат отражению следующие группы материальных запасов:

• Сырье и основные материалы, используемые в производстве продукции;
• Вспомогательные материалы для нужд производства;
• Покупные полуфабрикаты и комплектующие;
• Топливо, горюче-смазочные материалы;
• Тара и тарные материалы;
• Запасные части;
• Спецодежда;
• Хозяйственный инвентарь;
• Возвратные отходы производства;
• Готовая продукция и товары для перепродажи.

Общим критерием для отнесения запасов к счету 10 является их самостоятельная материально-вещественная ценность. Кроме того, они должны быть полностью израсходованы в процессе производства или проданы в течение одного производственного цикла.

Как заполняется оборотно-сальдовая ведомость

ОСВ заполняется в виде таблицы со следующими обязательными графами:

• Наименование материала;
• Единица измерения;
• Количество на начало месяца;
• Стоимость на начало месяца;
• Поступило за месяц количество;
• Поступило за месяц стоимость;
• Израсходовано за месяц количество;
• Израсходовано за месяц стоимость;
• Остаток на конец месяца количество;
• Остаток на конец месяца стоимость.

ОСВ составляется на основании первичных учетных документов: накладных, актов, требований-накладных. При этом данные в ОСВ группируются по отдельным материально-ответственным лицам и местам хранения запасов.

Для контроля запасы в ОСВ отражаются как в натуральном, так и в денежном выражении. Начальные остатки показываются по данным предыдущего месяца. Приход отражается по дебету счета 10, расход - по кредиту.

Сальдо на конец месяца со счета 10 показывает фактическое наличие запасов на складах организации на отчетную дату.

Правила оценки материалов в ОСВ

Основные способы оценки материальных запасов при их отражении в ОСВ:

1. По средней себестоимости;
2. По себестоимости каждой единицы;
3. По методу ФИФО.

С 2021 года оценка запасов при их выбытии регулируется ФСБУ 5/2019 "Запасы". Ранее применялся способ оценки по ПБУ 5/01.

При использовании средней себестоимости расчет ведется по формуле:

(Стоимость остатка на начало + Закупки за месяц) / Количество на конец

Метод ФИФО предполагает списание запасов по себестоимости первых по времени приобретений согласно очередности закупок.

Выбор способа оценки влияет на формирование финансового результата деятельности организации.

Требования к заполнению ОСВ

При заполнении ОСВ бухгалтеру необходимо соблюдать следующие основные требования:

• Указывать полное наименование материалов и их количественно-качественные характеристики;
• Строго следовать данным первичных документов по движению материалов;
• Отражать остатки и обороты по каждому материально-ответственному лицу и месту хранения раздельно;
• Контролировать правильность расчета средней себестоимости;
• Ежемесячно проводить сверку с данными складского учета;
• Своевременно находить и исправлять выявленные расхождения.

Аккуратность и соблюдение сроков составления ОСВ являются залогом достоверности данных об остатках и движении материальных запасов организации.

Пример заполнения ОСВ по счету 10

Рассмотрим числовой пример заполнения оборотно-сальдовой ведомости по счету 10 "Материалы".

В этом примере показан расчет средней себестоимости материалов способом средней стоимости. Видно, как данные первичных документов обобщаются в ОСВ для контроля остатков, прихода и расхода материальных запасов.

Особенности ОСВ при учете в нескольких единицах измерения

Иногда материальные запасы могут учитываться в различных единицах измерения: килограммах, метрах, литрах и так далее. В этом случае ОСВ по счету 10 заполняется отдельно в каждой единице измерения.

Это связано с необходимостью корректного пересчета остатков и оборотов в унифицированную единицу для формирования общей стоимости. Например, металлопрокат может учитываться в килограммах, а лакокрасочные материалы – в литрах. При составлении ОСВ данные по каждой позиции будут в разных единицах.

При наличии нескольких единиц измерения возрастает трудоемкость заполнения ОСВ и вероятность ошибок из-за неправильного пересчета. Поэтому в таких ситуациях требуется повышенное внимание к арифметическим расчетам и обязательная сверка с первичными документами по складскому учету.

Оборотно-сальдовая ведомость счету 10 образец

Для наглядности приведем условный образец заполнения ОСВ в случае, когда часть материалов учитывается в килограммах, а часть – в литрах.

Как видно из образца, записи ведутся в разных единицах измерения. Это усложняет расчет общей стоимости остатков и повышает риск ошибок.

Особенности оборотно-сальдовой ведомости счету 10

К основным особенностям ОСВ по счету 10 можно отнести:

• Аналитический характер. Позволяет детализировать данные в разрезе номенклатуры, мест хранения, ответственных лиц.
• Обязательность составления. ОСВ является регламентированной формой учета движения материалов.
• Ежемесячная периодичность. Составляется ежемесячно в сроки, установленные учетной политикой.
• Детализация в натуральном и денежном выражении. Учет ведется одновременно в штуках, кг, метрах и по стоимости.
• Сверка с данными склада. Обязательное сопоставление с первичными документами и записями по складу.

Учет специфики ОСВ помогает грамотно использовать ее возможности и избежать ошибок при заполнении.

Оборотно-сальдовая ведомость счету 10 пример образец

Для закрепления материала рассмотрим еще один условный пример ОСВ по счету 10 с типичными записями.

Этот упрощенный образец демонстрирует типичную структуру ОСВ: наименования материалов, их единицы измерения, остатки, обороты по дебету и кредиту. При заполнении реальной ОСВ учитываются стоимостные показатели.

Рекомендации по организации учета материалов

Для правильного формирования ОСВ и минимизации ошибок можно дать следующие рекомендации:

• Вести складской учет материалов с использованием карточек или ведомостей учета;
• Назначить ответственных лиц за участки хранения и сохранность запасов;
• Обеспечить своевременное поступление первичных документов в бухгалтерию;
• Составлять ОСВ по каждому материально-ответственному лицу;
• Проводить ежемесячную сверку данных ОСВ и складского учета.

Такая организация позволит свести к минимуму расхождения в учете и наличие ошибок при формировании отчетности по материальным запасам.

Автоматизация учета материалов в программе 1С

В программе 1С можно автоматизировать процесс учета и формирования ОСВ по счету 10. Основные возможности:

• Ведение номенклатурного справочника материалов;
• Учет остатков, прихода и расхода по партиям и складам;
• Формирование первичных документов по движению запасов;
• Автоматический расчет себестоимости материалов;
• Получение отчета ОСВ по счету 10 за период.

Использование 1С существенно экономит время и снижает трудозатраты бухгалтера на учет материальных запасов.

Ответственность за нарушения в учете материалов

Нарушения правил учета материалов и формирования ОСВ влекут следующие меры ответственности:

• Штрафы для организации от 5 до 10 тыс. рублей;
• Дисквалификация бухгалтера на срок до 2 лет;
• Материальная ответственность МОЛ за недостачу;
• Уголовная ответственность за умышленное искажение отчетности.

Поэтому важно обеспечить надлежащий порядок учета материальных запасов и корректное заполнение ОСВ.

Порядок проведения инвентаризации запасов

ОСВ является основой для проведения инвентаризации. Порядок:

1. Издать приказ о проведении инвентаризации;
2. Подготовить регистры аналитического учета по местам хранения;
3. Проверить фактическое наличие запасов;
4. Составить сличительные ведомости по результатам;
5. Выявить расхождения фактического наличия с данными учета;
6. Отразить результаты инвентаризации в учете.

Регулярная инвентаризация обеспечивает достоверность данных об остатках материальных запасов в ОСВ и бухучете.