Оплата за третьих лиц - распространенная ситуация в бизнесе. Компания может попросить контрагента заплатить поставщику или кредитору напрямую. Или предприятие само инициативно гасит чужие долги. Рассмотрим подробно бухгалтерский и налоговый учет, правовые нюансы оплаты за третьих лиц в 2023 году.
Понятие и правовые основы оплаты за третьих лиц
Оплата за третьих лиц - это исполнение денежных обязательств одного лица другим лицом, не являющимся стороной сделки. Например, организация "А" просит организацию "Б" заплатить поставщику "В" за поставленный товар.
Правовой основой для оплаты за третьих лиц служит статья 313 ГК РФ. Она разрешает исполнять обязательства по сделке третьим лицом. При этом кредитор должен принять исполнение от третьего лица.
Однако закон устанавливает ограничение. Если в сделке прямо указано, что обязательства должны исполняться лично сторонами, третьи лица исключаются.
Пример: ООО "Кедр" заключило договор поставки с ООО "Береза". В договоре указан пункт о личном исполнении обязательств сторонами. Значит, ООО "Кедр" не может попросить третье лицо оплатить счета ООО "Береза". Нужно платить только самому.
Если ограничений на оплату третьим лицом нет, она считается правомерной. Но ответственность за исполнение договора остается за основным должником.
Бухгалтерский учет оплаты за третьих лиц
Рассмотрим бухгалтерские проводки при оплате за третьих лиц на примере.
ООО "Альфа" купило у ООО "Бета" товар на сумму 300 000 руб. Но оплатить само не может. ООО "Альфа" обратилось к ООО "Гамма" с просьбой заплатить ООО "Бета". ООО "Гамма" согласилось и перечислило ООО "Бета" 300 000 руб.
Как это отразится в бухучете сторон:
- ООО "Альфа" (покупатель): Дт 60 Кт 76 - отражен платеж ООО "Гамма" за ООО "Альфа"
- ООО "Гамма" (плательщик): Дт 76 Кт 51 - перечислены деньги ООО "Бета" Дт 60 Кт 76 - зачтена задолженность ООО "Альфа"
- ООО "Бета" (поставщик): Дт 51 Кт 62 - получен платеж от ООО "Гамма"
Таким образом, участники отражают оплату за третьих лиц стандартными проводками. Главное - правильно оформить назначение платежа.
Налоговый учет оплаты за третьих лиц
оплата за третье лицо проводки
В налоговом учете оплата за третьих лиц также не влечет особых последствий. Рассмотрим на примере с НДС.
Поставщик имеет право на вычет НДС, даже если оплата поступила от третьего лица. Это право не связано со сроком оплаты (п. 1 ст. 171 НК РФ).
У плательщика сохраняется право на вычет "входного" НДС. Факт оплаты за третье лицо не влияет (пп. 1 п. 1 ст. 172 НК РФ).
При исчислении налога на прибыль методом начисления расходы учитываются независимо от оплаты. А при кассовом методе оплата третьему лицу считается расходом (п. 3 ст. 273 НК РФ).
Таким образом, специальных налоговых последствий оплата за третьих лиц не влечет.
Документальное оформление
Чтобы подтвердить обоснованность оплаты за третьих лиц, нужен пакет документов:
- Письмо-уведомление о платеже третьему лицу
- Договор-поручение на оплату за третье лицо
- Платежное поручение с верным назначением платежа
- Выписка банка, подтверждающая списание денег
В платежном поручении важно правильно сформулировать назначение, указав реквизиты должника и другие необходимые данные.
Этими документами подтверждается факт оплаты, погашения задолженности, информируется получатель о цели платежа.
Оплата налогов за третьих лиц
С 2017 года оплата налогов за третьих лиц разрешена напрямую законом (ст. 45 НК РФ). Рассмотрим особенности таких платежей.
При оплате налогов третьим лицом в бухучете налогоплательщика делаются стандартные проводки:
- Дт 68 Кт 76 - отражена оплата налога третьим лицом
- Дт 76 Кт 68 - погашена задолженность по налогам
У плательщика проводки такие:
- Дт 76 Кт 51 - перечислены деньги в бюджет
- Дт 60 Кт 76 - погашена задолженность налогоплательщика
В налоговом учете у плательщика это не влечет никаких последствий. У налогоплательщика тоже нет особенностей.
При заполнении платежек важно указывать ИНН и реквизиты налогоплательщика, за которого платят. Иначе деньги засчитают как невыясненные поступления.
Таким образом, закон разрешает оплачивать налоги за третьих лиц при соблюдении ряда условий. Это удобный способ помочь налогоплательщику.
Оплата за третьих лиц в 1С:Бухгалтерии
оплата за третьих лиц проводки 1с
Рассмотрим, как отражается оплата за третьих лиц в программе 1С:Бухгалтерия.
В 1С для оплаты за третьих лиц используется документ "Платежное поручение". В нем нужно выбрать счет, с которого списываются средства, указать получателя платежа.
В поле "Назначение платежа" пишем, что оплата производится за определенное лицо. Указываем реквизиты, ИНН, договор и другие необходимые данные.
После проведения документа автоматически формируются проводки:
- Дт 76 Кт 51 - списание денег
- Дт 60 Кт 76 - зачет встречных обязательств
Чтобы погасить задолженность третьего лица в 1С, используется документ "Корректировка долга". В нем указываем дебиторскую и кредиторскую задолженность и проводим зачет.
Оплата налогов третьим лицом в 1С
оплата налогов третьим лицом проводки 1с
Рассмотрим особенности отражения в 1С оплаты налогов за третьих лиц.
Используется все тот же документ "Платежное поручение". В поле "Получатель" указываем ИНН и КПП налогового органа.
В "Назначении платежа" пишем ИНН и другие реквизиты налогоплательщика, за которого производится оплата.
После проведения документа формируются проводки:
- Дт 68 Кт 51 - списание денег в бюджет
- Дт 76 Кт 68 - погашение налоговой задолженности
Таким образом, в 1С оплата налогов за третьих лиц отражается стандартными документами, главное - правильно заполнить реквизиты.
Оплата векселем за третьих лиц
оплата векселем третьего лица проводки
Рассмотрим особенности оплаты за третьих лиц при помощи векселя.
Согласно законодательству, оплата векселем за третьих лиц разрешена. Нужно только правильно оформить вексель.
В векселе в качестве векселедателя указывается лицо, которое выдает вексель. А векселеполучателем становится кредитор третьего лица.
В момент выдачи векселя делается запись:
- Дт 60 Кт 76 - выдан вексель для оплаты долга
При оплате векселем третьего лица проводка такая:
- Дт 60 Кт 51 - погашен долг третьего лица
Таким образом, оплата векселем за третьих лиц возможна при соблюдении необходимых условий.
Оплата за учредителей и аффилированных лиц
Рассмотрим особенности оплаты обязательств учредителей и аффилированных лиц предприятием.
Такие платежи допустимы, если это не противоречит учредительным документам и заключенным договорам.
Оплата за учредителя отражается записями:
- Дт 75 Кт 51 - перечислены деньги
- Дт 80 Кт 75 - отражена задолженность учредителя
При оплате за аффилированное лицо:
- Дт 76 Кт 51 - списаны денежные средства
- Дт 60 Кт 76 - возникла дебиторская задолженность
Особое внимание стоит уделить ценам и налоговым последствиям таких операций.
Риски оплаты за третьих лиц
Рассмотрим возможные риски, связанные с оплатой за третьих лиц.
Существуют налоговые риски как для плательщика, так и для получателя средств. Например, доначисление НДС или налога на прибыль.
Чтобы их минимизировать, нужно правильно оформлять такие операции документально и отражать в учете.
Также возможна гражданско-правовая ответственность, если оплата не будет признана надлежащим исполнением обязательств.
В отдельных случаях предусмотрена административная и даже уголовная ответственность за злоупотребления в сфере оплаты за третьих лиц.
Оплата за нерезидентов
Рассмотрим особенности оплаты обязательств нерезидентов резидентами.
Такая оплата допустима, если это не противоречит валютному законодательству.
Потребуются документы, подтверждающие обязательства нерезидента.
Оплата может производиться как в рублях, так и в валюте. В последнем случае применяются правила валютного контроля.
В бухучете оплата за нерезидента отражается стандартными проводками с учетом специфики расчетов.
Оптимизация налогов через оплату за третьих лиц
Рассмотрим возможности оптимизации налогообложения с помощью оплаты за третьих лиц.
К преимуществам можно отнести экономию на налоговых платежах за счет распределения обязанностей между лицами.
Однако существуют и риски быть привлеченными к ответственности за уклонение от уплаты налогов.
Поэтому важно грамотно выстраивать схемы с применением оплаты за третьих лиц, не нарушая законодательства.
Нюансы оплаты за ИП и самозанятых
Рассмотрим особенности оплаты за индивидуальных предпринимателей и самозанятых.
Для ИП оплата возможна на общих основаниях с соблюдением требований к документам.
Для самозанятых есть ограничение по сумме - не более 100 тыс. рублей в месяц от одного лица.
В бухучете плательщика используются типовые проводки. У ИП и самозанятого доход отражается в упрощенном порядке.
Особенности оплаты за физических лиц
Рассмотрим нюансы оплаты обязательств физических лиц организациями и ИП.
Такая оплата возможна, но есть ограничение по сумме платежа - не более 100 тыс. руб. за месяц.
Нужно будет заполнить платежное поручение, указав ФИО, паспортные данные и ИНН физлица.
В бухучете плательщика применяются стандартные проводки. У физлица возникает доход, облагаемый НДФЛ.
Порядок отражения оплаты по исполнительному листу
Рассмотрим особенности оплаты по исполнительному листу за должника.
Такая оплата возможна на основании закона об исполнительном производстве.
В платежном поручении указываются реквизиты исполнительного листа и данные должника.
В бухучете плательщика делаются стандартные проводки. У должника закрывается обязательство перед взыскателем.
Оплата за уволенных сотрудников организацией
Рассмотрим вопрос оплаты организацией за бывших сотрудников.
Такая оплата возможна, если есть основания - решение суда, добровольное согласие организации.
Сумма может быть удержана из невыплаченных сотруднику выплат или оплачена дополнительно.
В бухучете применяются типовые проводки. У сотрудника возникает доход, облагаемый НДФЛ.
Отражение оплаты обязательных платежей контрагента
Рассмотрим отражение в учете оплаты обязательных платежей контрагента.
К ним относятся налоги, сборы, страховые взносы, штрафы.
В бухучете применяются стандартные проводки по оплате за третьих лиц.
В налоговом учете такая оплата не влияет на налогооблагаемую базу плательщика и контрагента.
Особенности оплаты за государственные органы
Рассмотрим вопрос оплаты обязательных платежей за госорганы.
Возможна оплата госпошлин, штрафов, налогов и сборов.
Оформляется платежное поручение с указанием реквизитов госоргана-должника.
В учете плательщика применяются стандартные проводки. У госоргана закрывается кредиторская задолженность.