ЕНВД - один из популярных спецрежимов для малого бизнеса. Правильное начисление ЕНВД в бухучете - залог финансовой стабильности компании. Давайте разберемся в тонкостях проводок по ЕНВД, чтобы избежать ошибок и штрафов. Поехали!
1. Общие сведения о ЕНВД
ЕНВД (единый налог на вмененный доход) - это специальный налоговый режим, который подразумевает уплату налога не с фактически полученного дохода, а с предполагаемого, рассчитанного исходя из специальных показателей.
Перейти на ЕНВД могут организации и индивидуальные предприниматели, соответствующие следующим критериям:
- средняя численность сотрудников за предыдущий год не превышает 100 человек;
- остаточная стоимость основных средств не более 150 млн руб.;
- доход от реализации за предыдущий год не более 200 млн руб.
Основные преимущества ЕНВД:
- упрощенный учет и отчетность;
- освобождение от уплаты налога на прибыль, НДС, налога на имущество;
- фиксированная ставка налога независимо от прибыли.
Недостатки:
- необходимость уплаты минимального налога даже при убытке;
- ограниченный перечень видов деятельности.
Применять ЕНВД могут организации и ИП, занимающиеся такими видами деятельности, как розничная торговля, общепит, бытовые услуги, перевозки пассажиров и другие.
Налоговая база при ЕНВД рассчитывается от так называемой "базовой доходности", умноженной на размер физических показателей (площадь, количество работников и т.д.) с применением поправочных коэффициентов. Ставка налога составляет 15%.
2. Порядок расчета суммы ЕНВД
Цумма ЕНВД рассчитывается по следующей формуле:
Сумма ЕНВД = Базовая доходность x Физический показатель деятельности x К1 x К2
Где:
- Базовая доходность - это установленный норматив за единицу физического показателя для данного вида деятельности. Например, для розничной торговли это 1800 рублей за 1 кв.м. торговой площади.
- Физический показатель - количественная характеристика деятельности, например площадь салона или количество посадочных мест.
- К1 - коэффициент-дефлятор, ежегодно устанавливается законодательством.
- К2 - корректирующий коэффициент базовой доходности, зависит от региона.
При неполном периоде (менее квартала) расчет производится только за фактическое время работы.
Например, предприятие розничной торговли площадью 300 кв.м зарегистрировалось 10 февраля. Базовая доходность 1800 руб./кв.м. К1 = 1,798. К2 = 1. Рассчитаем ЕНВД за 1 квартал:
За февраль (20 дней): 300 кв.м x 1800 x 1,798 x 1 x 20/90 = 361 320 руб.
За март: 300 кв.м x 1800 x 1,798 x 1 = 959 400 руб.
Итого ЕНВД за 1 квартал составит 1 320 720 руб.
3. Сроки и порядок уплаты ЕНВД
ЕНВД уплачивается ежеквартально не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим кварталом. Для уплаты налога заполняется платежное поручение с указанием всех необходимых реквизитов.
В бухгалтерском учете операция по уплате ЕНВД отражается проводкой:
Дебет счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" Кредит счета 51 "Расчетные счета"
При неполном квартале уплата налога также производится до 25 числа следующего месяца после завершения фактической работы.
В случае несвоевременной или неполной уплаты предусмотрены финансовые санкции вплоть до приостановки операций по счетам в банке.
Например, рассчитанная за 1 квартал сумма ЕНВД 1 320 720 руб. должна быть уплачена не позднее 25 апреля. В платежном поручении будут указаны реквизиты налогового органа, ИНН, КПП, КБК и сумма налога к уплате.
4. Проводки по начислению ЕНВД
Начисление ЕНВД в бухгалтерском учете производится ежеквартально на последний день отчетного периода. При этом используется следующая корреспонденция счетов:
Дебет счета 99 "Прибыли и убытки" Кредит счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" (субсчет "ЕНВД")
То есть делается стандартная проводка по начислению енвд проводки Дт 99 Кт 68.
При неполном периоде начисление налога отражается только за фактическое время работы.
В конце года сумма начисленного ЕНВД закрывается на счет прибылей и убытков.
Типичные ошибки в проводках по ЕНВД:
- неправильное определение даты начисления;
- ошибки в корреспонденции счетов;
- начисление не за весь период;
- неверный расчет суммы налога.
Пример проводок по начислению ЕНВД за 1 квартал:
31.03.2023 Дебет 99 Кредит 68/ЕНВД - 1 320 720 руб. - начислен ЕНВД за 1 квартал
5. Учет ЕНВД в 1С
В программе 1С:Бухгалтерия начисление ЕНВД отражается с помощью документа "Учет расчетов по налогам". При этом используется та же корреспонденция счетов:
Дебет 99 "Прибыли и убытки" Кредит 68 "Расчеты по налогам и сборам" (ЕНВД)
Таким образом, проводки по начислению ЕНВД в 1С не отличаются от обычных проводок.
Для автоматизации в 1с предусмотрен специальный механизм расчета суммы налога на основании базовой доходности и физических показателей. Это позволяет избежать ошибок при ручном подсчете.
Уплата ЕНВД отражается как перечисление налога на расчетный счет налоговой инспекции. При необходимости формируется платежное поручение.
В 1С ЕНВД также будет отражен в бухгалтерской и налоговой отчетности в соответствующих формах.
6. Ведение учета ЕНВД
Для верного ведения учета ЕНВД рекомендуется:
- Вести раздельный учет операций по ЕНВД;
- Ежеквартально рассчитывать физические показатели деятельности;
- Сверять расчеты с данными учета и отчетности;
- Проводить внутренний аудит проводок по ЕНВД.
Это позволит минимизировать риск ошибок и штрафов.
7. Отражение ЕНВД в отчетности
В бухгалтерском балансе показатели по ЕНВД отражаются по счетам 68 "Расчеты по налогам" и 99 "Прибыли и убытки".
В отчете о финансовых результатах ЕНВД учитывается при формировании конечной прибыли организации.
Налоговая декларация по ЕНВД представляется в налоговый орган не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.
Данные бухучета должны полностью соответствовать показателям, отраженным в налоговой декларации.
8. Рекомендации по оптимизации ЕНВД
Для оптимизации налоговой нагрузки можно:
- Применять пониженные коэффициенты К2;
- Оптимизировать количество физических показателей;
- Распределять виды деятельности между компаниями.
Однако нужно учитывать риски доначисления налога и штрафов при необоснованном занижении налоговой базы.