Среднегодовая стоимость активов: формула

Среднегодовая стоимость активов - важнейший показатель, характеризующий реальную стоимость активов компании в течение отчетного периода. Давайте разберемся с тем, как его правильно рассчитать.

Понятие среднегодовой стоимости активов

Среднегодовая стоимость активов - это среднее арифметическое значение стоимости активов организации на начало и конец отчетного периода, обычно года.

Этот показатель позволяет "сгладить" возможные резкие колебания стоимости активов на конкретную дату и получить более реалистичную оценку их величины за весь анализируемый период.

Зачем нужен расчет среднегодовой стоимости

• Для расчета показателей эффективности использования активов (рентабельность, оборачиваемость)
• Для оценки динамики изменения стоимости активов
• Для сравнительного анализа структуры активов
• Для более точного определения налоговой базы по налогу на имущество

Какие активы учитываются

При расчете среднегодовой стоимости могут учитываться:

• Все активы организации
• Только внеоборотные активы
• Только оборотные активы
• Отдельные группы активов (основные средства, нематериальные активы, запасы, дебиторская задолженность)

Выбор зависит от целей анализа.

Источники данных для расчета

Основным источником данных для расчета среднегодовой стоимости активов является бухгалтерская отчетность организации:

• Бухгалтерский баланс
• Отчет о финансовых результатах
• Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах

Кроме того, могут использоваться данные аналитического и синтетического учета по счетам учета активов.

Особенности использования данных разных форм баланса

При использовании данных бухгалтерского баланса следует учитывать, что существуют:

• баланс на начало года;
• баланс на конец отчетного периода (чаще года).

Эти формы отличаются по структуре и содержанию. Например, в балансе на начало года отсутствует информация о финансовом результате.

Поэтому при расчете среднегодовой стоимости активов необходимо правильно использовать соответствующие строки этих форм.

Базовая формула расчета среднегодовой стоимости активов

Базовая формула расчета среднегодовой стоимости активов (Аср) выглядит следующим образом:

Аср = (Ан + Ак) / 2

где Ан - стоимость активов на начало периода;

Ак - стоимость активов на конец периода.

Рассмотрим пример расчета на основе данных бухгалтерского баланса:

Применяя формулу:

Аср = (12700 + 18600) / 2 = 15650 тыс. руб.

Таким образом, среднегодовая стоимость активов организации за 2019 год составляет 15650 тыс. руб.

Варианты уточнения формулы

Формула может уточняться в зависимости от периодичности исходных данных и целей анализа. Например:

• При наличии ежеквартальных данных расчет может вестись как среднее четырех значений
• Может рассчитываться средняя хронологическая за несколько лет
• Возможны варианты взвешивания данных за разные периоды

Однако для типового анализа по данным годовой отчетности базовая формула вполне применима.

Расчет среднегодовой стоимости отдельных групп активов

Помимо среднегодовой стоимости совокупных активов, может рассчитываться средняя стоимость за период отдельных групп или видов активов.

Особенности расчета для основных средств

Для основных средств при расчете используется их остаточная стоимость на соответствующие даты, то есть за вычетом накопленной амортизации.

Это связано с методом отражения основных средств в бухгалтерском балансе по остаточной стоимости в соответствии с российскими правилами учета.

Расчет среднегодовой стоимости нематериальных активов

Средняя стоимость нематериальных активов also рассчитывается аналогично, по их остаточной стоимости на начало и конец периода.

Остаточная стоимость определяется как разница между первоначальной стоимостью и накопленной амортизацией.

Определение среднегодовой стоимости запасов

Для запасов при расчете средней величины также используются данные об их стоимости по балансу на начало и конец периода.

Но в отличие от основных средств и НМА, запасы отражаются в балансе по фактической себестоимости без вычета каких-либо регулирующих величин.

Формула расчета средней стоимости дебиторской задолженности

Для дебиторской задолженности при расчете средней величины используется показатель за вычетом резерва по сомнительным долгам.

Это связано с порядком отражения дебиторской задолженности в балансе по чистой реализационной стоимости.

Использование среднегодовой стоимости активов в анализе

Знание среднегодовой стоимости активов необходимо для расчета важнейших аналитических показателей, характеризующих эффективность деятельности организации.

Расчет показателей рентабельности активов

С использованием среднегодовой стоимости активов рассчитывается показатель рентабельности активов, отражающий эффективность использования всего имущества организации.

Он определяется как отношение чистой прибыли к средней стоимости активов.

Высокое значение этого показателя свидетельствует об эффективном использовании имеющихся активов для получения прибыли.

Определение коэффициентов оборачиваемости активов

На основе среднегодовой стоимости активов рассчитываются различные показатели оборачиваемости, характеризующие скорость возврата авансированных средств.

Например, оборачиваемость активов определяется как отношение выручки к средней стоимости активов.

Ускорение оборачиваемости означает более эффективное использование имеющихся активов.

Анализ динамики стоимости активов

Среднегодовые значения позволяют проанализировать изменение стоимости активов организации в динамике за ряд периодов.

Это важно для оценки темпов наращивания активов, эффективности инвестиционной политики.

Выявление «проблемных» групп активов

Сравнивая динамику среднегодовой стоимости разных групп активов, можно выявить те из них, которые демонстрируют отрицательную динамику.

Это может свидетельствовать о проблемах в управлении соответствующими активами, требующих внимания.

Нюансы отражения среднегодовой стоимости активов в отчетности

В бухгалтерской отчетности организаций показатель среднегодовой стоимости активов непосредственно не раскрывается.

Однако существуют нюансы его косвенного раскрытия и использования в учете.

Требования бухгалтерских стандартов

В российских положениях по бухгалтерскому учету отсутствуют прямые требования по раскрытию в отчетности показателя среднегодовой стоимости активов.

Вместе с тем, требуется раскрывать информацию об основных группах активов, что косвенно позволяет рассчитать ее среднюю величину.

Особенности раскрытия информации в бухгалтерской отчетности

При необходимости среднегодовая стоимость активов может быть отражена организацией в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах.

Однако обязательных требований к такому раскрытию нет, все зависит от учетной политики и потребностей организации.

Налоговый учет среднегодовой стоимости активов

В целях налогообложения прибыли среднегодовая стоимость активов не используется.

А вот для расчета налога на имущество организаций ее определение обязательно в соответствии с Налоговым кодексом.

Рекомендации по расчету и применению среднегодовой стоимости активов

Для получения объективной оценки среднегодовой стоимости активов организации следует придерживаться ряда рекомендаций.

Советы по сбору и подготовке исходных данных

Важно использовать данные официальной бухгалтерской отчетности, проверенные аудиторами.

Следует проанализировать сопоставимость данных об активах за разные отчетные периоды во избежание искажений.

Практические рекомендации по расчету показателя

Расчет рекомендуется вести с использованием специализированных программ для автоматизации анализа отчетности и минимизации ошибок.

По возможности целесообразно применять взвешенные и уточненные формулы расчета средней величины активов.

Контроль качества расчета среднегодовой стоимости активов

Результаты расчета должны проверяться путем анализа отклонений от предыдущих периодов и данных аналитического учета.

При значительных отклонениях следует выяснять их причины и корректировать методику расчета.