Доходы организации: виды, учет

Понятие "доход" и "выручка" компании, на первый взгляд, тождественны, однако, есть и различия в их определениях.

Под доходом следует понимать общую сумму средств в виде денег, которые получает предприятие в результате своей деятельности. Сюда же включается понимание увеличения выгод фирмы за счет прироста собственного капитала.

Концепция

Подробное толкование способов формирования доходов и их классификация содержится в ПБУ «Доходы организаций».

Под доходом стоит понимать общую выгоду фирмы как результат ее работы. Появление дохода сопряжено с приростом собственного капитала компании.

Возможна ситуация, когда доход равен сумме выручки, но, как правило, доходов много, а выручка у компании - одна.

Сущность

Доходом предприятия является увеличение суммы денег, полученных над расходами за средства, потребляемые в процессе производства, которые компания получает от реализации создаваемой стоимости.

Производственный процесс создания товара - это процесс производства потребления средств производства и труда. В то же время стоимость средств производства никуда не исчезает. С применением рабочей силы она частично переносится на продукт, который они создали.

В то же время живой труд, создающий этот продукт как таковой, создает новую ценность, которая не существовала до производственного процесса.

Следовательно, стоимость производства (Вв) любого продукта состоит из стоимости потребляемых средств производства (Всз) и нового значения (Вн):

Вв = Всз + Вн.

Новая созданная ценность является источником воспроизводства труда, потребляемого в процессе производства. Если это значение превышает значение продукта, появляется избыток - значение избыточного продукта или добавленная стоимость.

Благодаря современному уровню технического и технологического оснащения живого труда, он способен создавать новую ценность в течение рабочего дня, больше чем потребность в воспроизводстве рабочей силы.

Для любого предприятия всегда будет существовать разница между валовыми доходами («суммами продаж», то есть суммой денег, полученной предприятием от продажи продукции) и стоимостью потребляемых средств производства.

Значение учета

Учет доходов компаний важен, прежде всего, с точки зрения эффективного бизнес-планирования, несмотря на то, что предоставление соответствующих документов также связано с требованиями законодательства.

Руководство компании, рассматривая вышеизложенные документы, может наблюдать динамику формирования прибыли на предприятии, отслеживать ее зависимость от темпов инвестиций.

Учет доходов также важен для инвесторов, а в некоторых случаях для потенциальных кредиторов, партнеров и клиентов компании. Соответствующие источники данных позволяют им оценивать компанию с точки зрения устойчивости, эффективности бизнес-модели.

Классификация

В зависимости от определения источников формирования доходов выделяют различные их виды. В соответствии с этим критерием выделяют следующие виды доходов организации:

• доходы, которые генерируются основным направлением хозяйствования фирмы;
• доходы от прочих видов деятельности.

Важной классификационной особенностью является классификация доходов по составу элементов. В соответствии с этим классификационным критерием можно выделить валовой доход (то есть всей суммы дохода, полученной предприятием данного типа) и чистую прибыль от операционной деятельности.

Возможно, что эти два типа операционного дохода могут быть дополнены другим типом: «добавленный доход», то есть доход в виде экономически добавленной стоимости.

Иногда разделяют поступления от операционной деятельности на экономическое содержание операций, которые их образуют. Для этой цели выделяются следующие типы:

• доходы от продаж и реализации;
• внереализационные доходы, которые образуются в процессе операционной деятельности (доходы от штрафов, пеней, от дебиторской задолженности по кредитам, которая возникла в течение операционного цикла, поступления от текущих активов, полученных бесплатно, и т.п.).

Следующим критерием выступают условия признания доходов в финансовой отчетности. Здесь выделяют:

• доходы за отчетный период (доходы, которые должны быть получены в отчетном периоде);
• доходы, которые должны быть получены, но не получены в отчетном периоде;
• отложенные доходы (доходы, которые не должны быть получены в отчетном периоде и полученные, соответственно, не в отчетный период.

Согласно налоговой классификации, вся сумма дохода от операционной деятельности, полученной предприятием, делится на налогооблагаемый доход и необлагаемый доход.

Факторы воздействия на доход

Из расчета доходов предприятия следует, что на его стоимость оказывают влияние основные факторы:

• продажная цена;
• объем продаж;
• сумма, затраченная на производство продукции.

Между доходами и уровнем цен, а также объемом продаж, существует прямая зависимость. А с затратами у доходов обратная зависимость.

В то же время существует прямо пропорциональная зависимость доходов предприятия от цен и объемов производства и обратно пропорциональная издержкам средств производства.

Соотношение концепций доходов, выручки и прибыли

Выручка - это прибыль от непосредственной деятельности компании. Концепция выручки определяется исключительно бизнесом и предпринимательством.

Основные различия доходов и выручки компании приведены в таблице:

Под прибылью понимают разницу между общим доходом и совокупными расходами (включая налоги).

Чтобы рассчитать прибыль, необходимо собрать все входящие средства и вычесть все затраты, понесенные из полученной суммы.

Прибыль компании формируется за счет прибыли и убытков, полученных от всех областей деятельности.

Различия между прибылью и доходом организации формируются, исходя из следующих моментов:

• покупная цена товара;
• аренда коммерческих помещений;
• налог на доход организации;
• зарплата персонала;
• транспорт и связь, канцелярские принадлежности;
• проценты по кредиту на коммерческое оборудование.

Доход - это средства, которые предприниматель получил и может тратить по своему усмотрению. Прибыль - баланс средств за вычетом всех расходов.

Законодательное регулирование

Состав и порядок формирования доходов регулируются в бухгалтерском учете по Положению о бухгалтерском учете ПБУ 9/99 «Доходы организаций».

Согласно ПБУ 9/99, доходами организации является увеличение экономических выгод в результате получения активов (акций, денежных средств, другого имущества) или погашения обязательств, что приводит к увеличению капитала организации.

В бухгалтерском учете доходы классифицируются следующим образом:

• основной доход: доходы от обычной деятельности, доходы от продажи товаров;
• другой доход: операционный доход, обеспечение временного использования активов организации, предоставление за вознаграждение прав, вытекающих из патентов на изобретения;
• внереализационный доход: штрафы, активы, полученные бесплатно, в том числе по акту дарения, прошлая прибыль, идентифицированная в отчетном году, суммы, подлежащие уплате и удерживаемые с просрочкой, по которым истек срок давности, обменные разницы, переоценка излишков активов.

В целях налогообложения доход включает:

• доходы реализации;
• доходы от продажи произведенных товаров.

Принципы бухгалтерского учета

В бухгалтерском учете доходов организации существуют следующие основные принципы учета доходов компании:

• принцип объективности - все бизнес-операции должны отображаться в методе учета непрерывной записью на счетах, предусмотренных планом счетов в рублевом эквиваленте;
• принцип двойной записи - любое движение активов и обязательств компании отображается одновременно по Дт одного счета и по Кт другого на основе первичной документации;
• принцип начисления - информация отображается на счете, как это происходит в отчетный период, в котором она была сделана, а не по факту оплаты;
• принцип соответствия - доход предприятия должен соотноситься с затратами.

Организация бухгалтерского учета

Учет доходов и расходов организации осуществляется методом двойной записи с использованием специальных счетов. Аналитика проводится для каждого типа доходов с возможностью определения финансового результата по отдельным операциям.

Для учета доходов предусмотрен счет 90 «Продажи».

Учетный счет 90 является активно-пассивным, используемым для отражения информации, связанной с продажей готовой продукции. Счет является одним из самых сложных с точки зрения счетов. Его особенность заключается в том, что в конце периода он должен быть закрыт без остатка.

Основные открываемые субсчета:

• 90.1 «Доход» - для учета доходов в качестве выручки.
• 90.2 «Себестоимость» - для учета расходов.
• 90.3 «НДС» - для учета налога.
• 90.4 «Акцизы» - для включения и сумм акцизов.

Счет 90 предназначен для обобщения информации о доходах и расходах и их сравнении. Разница будет заключаться в том, что конкретная бизнес-операция будет отражена в дебете или кредите этого счета.

Выручка на счете 90 отражается на кредите, а расходы - на дебете.

Поэтому, когда выручка признается в бухгалтерском учете, проводка обычно формируется следующим образом:

Дт 62 «Расчеты с клиентами и клиентами» - Кт 90

В то же время стоимость реализации списывается с такими учетными записями:

Дт 90 - Кт 20, 41,43.

Кроме того, расходы по реализации, а также другие расходы, непосредственно связанные с бухгалтерским учетом продаж, списываются на дебет счета 90. Следовательно, по Дт 90, проводки могут также быть следующими:

Дт 90 - Кт 26, 44.

Аналитический учет на счете 90 поддерживается для каждого типа проданных товаров. Аналитический учет может проводиться по регионам продаж и областями.

Синтетический счет 90 в конце месяца не должен иметь сальдо. Поэтому в конце месяца формируются проводки по закрытию этой учетной записи. Для этого дебетовый и кредитный оборот сравнивается между собой. Если кредитный оборот превышает дебетовый, можно сказать, что за месяц прибыль организации выглядит следующим образом:

Дт 90-9 - Кт 99.

Если отношение противоположное, то организация закончила месяц в убытке, а счет 90 закрывается следующим образом:

Дт 99 - Кт 90-9.

В конце года показывается не только финансовый результат за декабрь, но и то, что все субсчета на счете 90 закрыты. Проводится так называемая реформация баланса.

Заключение

Доходы организации и цели организации являются взаимозависимыми понятиями. Организация правильного учета доходов является основным аспектом деятельности предприятий любого масштаба.

Налогово-бюджетные органы уделяют пристальное внимание процедуре учета доходов налогоплательщиками. В то же время налоговый учет существенно отличается от бухгалтерского учета, в связи с чем бухгалтеры должны разработать дополнительные учетные регистры.