Всем известно, что основным источником финансирования государственной экономики являются налоги и сборы. И не только центральные органы нуждаются в средствах, но также и региональные. К местным налогам и сборам относятся все платежи, которые направлены на пополнение городских или областных бюджетов.
Определение понятия
К местным налогам относятся обязательные платежи, которые направлены на пополнение муниципального бюджета. Размеры и ставки определяются региональными органами власти. Но поскольку местные налоги являются составляющей частью государственных, то расчеты должны производиться на основании норм законодательства.
При установлении определенного налога и его ставки, объект, база период и формула расчета определяется строго федеральным законодательством. К полномочиям местных органов власти можно отнести определение конечного значения ставки, срока уплаты и порядок ее осуществления, льготных категорий лиц, которые освобождаются от уплаты муниципальных налогов и сборов.
Какие налоги относятся к местным
К местным налогам в РФ относятся следующие виды платежей:
- земельный (взимается с владельцев земельных участков);
- налог на имущество физических лиц;
- сбор, взимаемый с лиц, осуществляющих некоторые виды предпринимательской деятельности;
- туристический (уплачивают лица, пребывающие в регион через посредников, в роли которых выступают гостиничные организации, лица и предприятия, сдающие в аренду жилье);
- сбор за организацию платных парковочных участков.
Стоит отметить, что установление местных налогов относится к компетенции муниципальных органов власти, которые определяют потребность региона или населенного пункта в денежных средствах. Тем не менее все расчеты должны проводиться в строгом соответствии с федеральным налоговым законодательством.
Налог на имущество физических лиц
Применительно к данному виду обязательных платежей выделяют две категории имущества:
- недвижимое: дома и квартиры, дачные постройки, гаражи и прочие сооружения;
- движимое: все транспортные средства, кроме автомобилей и мотоциклов.
Плательщиками данного вида налога являются лица, имеющие в собственности указанные объекты. Причем это могут быть как резиденты Российской Федерации, так и иностранные граждане. Базой же для налогообложения служит оценочная инвентарная стоимость, которая умножается на соответствующий коэффициент, определяемый муниципальными органами власти и налоговыми службами.
Ряд категорий лиц освобождается от уплаты налога на имущества. К таковым относятся:
- люди, приставленные к государственным наградам различных степеней;
- участники Великой Отечественной войны и прочих боевых действий;
- лица, участвовавшие в мероприятиях по ликвидации последствий аварии на Чернобыльской АЭС;
- действующие военнослужащие, а также уволившиеся со стажем свыше 20 лет;
- семьи военнослужащих, погибших при выполнении служебных обязанностей, в результате болезни или несчастного случая;
- пенсионеры;
- деятели культуры и искусств, а также лица, чье имущество используется в качестве музеев, галерей, любительских театров и так далее;
- с владельцев строений площадью менее 50 кв. м, расположенных на территории садоводческих хозяйств или кооперативов.
Период уплаты налогов составляет 365 дней. При этом если в течение календарного года у имущества сменился владелец, обязательства по данному виду платежей возлагаются на предыдущего собственника.
Земельный налог
Земельный налог относится к местным налогам, которые призваны пополнять муниципальные бюджеты. Стоит отметить, что размер данного платежа никак не связан с результатами коммерческой деятельности владельца. Данный показатель определяется исключительно исходя из ценности земель: их химического состава, плодородия, а также месторасположения и прочих критериев.
Обязанности по уплате земельного налога возлагаются как на юридических, так и на физических лиц. Причем это могут быть как непосредственные собственники или землевладельцы, так и арендаторы, которые эксплуатируют данный ресурс на основе соответствующих прав. Говоря о последних, стоит отметить, что они не несут ответственности по уплате налоговых платежей, а лежит она на арендодателе.
Определенные земельные участки, в соответствии с нормами законодательства, не могут считаться объектами налогообложения. К ним можно отнести:
- земли, изъятые из хозяйственного оборота (в основном речь идет о тех, что были переданы военным ведомствам);
- земли, на которых расположены культурные и исторические объекты;
- участки вблизи таможенных зон;
- лесничества;
- земли около водных объектов.
К льготным категориям относятся:
- государственные службы и предприятия;
- организации религиозного характера;
- общественные объединения инвалидов;
- художественные и прочие культурные организации;
- лица, а также общины, которые представляют этнические группы Северного и Дальневосточного регионов;
- организации, работающие в особых экономических зонах.
Налог на недвижимость
Помимо прочих платежей, к местным налогам относятся сборы с владельцев недвижимости. Стоит отметить, что если собственниками жилых объектов являются несколько лиц, то они оплачивают сумму, соответствующую доле, им принадлежащей. Не подлежат налогообложению следующие объекты:
- недвижимые жилые строения, которые не были приватизированы (находятся в собственности государства);
- дома на территориях отчуждения;
- недвижимость, которая эксплуатируется детскими домами семейного типа (купленная или специально возведенная для данных целей);
- небольшие дачные постройки;
- недвижимое имущество, находящееся в собственности многодетных семей (если объектов более одного, то они облагаются налогом);
- общежития учебных заведений, а также производственных и непроизводственных предприятий.
Парковочный сбор
К местным налогам относятся сборы с владельцев платных парковок. Стоит отметить, что данный вид платежа исчисляется исходя из того, какая территория отведена под данные коммерческие цели. Установленный законодательством коэффициент умножается на количество квадратных метров, которые занимает парковка (процент от минимальной заработной платы, установленной в отчетном году). Платежи по данному виду налога производятся ежеквартально.
Налог на предпринимательскую деятельность
К местным налогам относятся также сборы с некоторых видов предпринимательской деятельности, а именно:
- продажа всевозможных видов товаров;
- предоставление бытовых услуг (занесенных в перечень КМУ);
- проведение обменных операций с валютными ценностями;
- развлекательный бизнес (аттракционы, концертные программы, кинопрокат и прочее).
Установление местных налогов относится к компетенции региональных или городских органов власти. Именно они определяют процент, который будет взиматься с предпринимателей в отчетном периоде (он может зависеть от экономического состояния и потребностей той или иной области). Кроме того, размер платежа также может возрастать в зависимости от вида деятельности, а также дислокации предприятия. Также коммерческая организация обязана приобрести торговый патент.
Туристический налог
К местным налогам и сборам относится и туристический, решение о взимании которого принимается властями соответствующего региона, города или другого населенного пункта. Стоит отметить, что данный платеж ложится на плечи лиц, которые прибывают в конкретный пункт с туристическими или любыми другими целями. Отдельные категории граждан освобождаются от данного налога, а именно:
- лица, прибывшие в служебную командировку;
- инвалиды, а также их сопровождающие;
- ветераны Великой Отечественной войны;
- лица, прибывшие для лечения в санатории, имеющие соответствующую лицензию;
- дети, не достигшие совершеннолетия на момент прибытия.
Сумма налога включается в стоимость проживания, а потому можно сказать, что посредниками по его уплате являются:
- гостиницы, отели, хостелы, кемпинги и прочие заведения, принимающие и размещающие гостей;
- агентства, а также владельцы квартир, сдающие жилплощадь в аренду на законных основаниях.
Вывод
К местным налогам относятся следующие налоги: на землю, на имущество физических лиц, а также сборы с владельцев недвижимости, платных парковок и туристический. Данные платежи направлены на пополнение муниципальных бюджетов.
Стоит отметить, что объекты, порядок налогообложения, а также перечень льготных категорий определяются местными властями на основе федерального законодательства.