На сегодняшний день государство использует самые разнообразные варианты того, как обеспечить исполнением различные способы уплаты налогов: используется залог имущества, пеня, поручительство, приостановление всевозможных операций по банковским счетам или даже наложение ареста на имущество плательщика. Но при этом не все знают о том, какими бывают такие способы, в каком порядке они используются и при каких условиях могут быть задействованы.
Как можно оплачивать налоги?
На сегодняшний день используются следующие способы уплаты налогов:
- У источника дохода. В данном случае плательщику предоставляется определенная часть дохода за исключением суммы, рассчитываемой и удерживаемой органом выплаты.
- По декларации. Если используются такие способы уплаты налога, налогоплательщик должен в обязательном порядке в определенный срок предоставить в орган официальное заявление, в котором указываются все его налоговые обязательства.
- Кадастровый. Данный способ не имеет никакой связи с моментом получения дохода. По сути своей кадастр представляет собой определенный реестр, содержащий в себе полный перечень типичных объектов, которые могут быть классифицированы по различным внешним признакам. Основным его предназначением является определение средней доходности объекта обложения.
Как платятся налоги?
Общий порядок и способы уплаты налогов определяются в соответствии со статьей 58 НК. Может осуществляться единоразовая уплата полной суммы или же использоваться какой-либо другой порядок, который предусматривается данным документом и другими законодательными актами, относящимися к подобным сборам.
Сумма налога, подлежащая уплате, должна перечислиться со стороны плательщика или же уполномоченного агента в определенный срок. Осуществляться данная уплата может как в наличной, так и в безналичной форме.
Декларация
Налоговая декларация представляет собой специальное письменное заявление, которое составляется плательщиком для указания всех полученных доходов и осуществленных расходов, а также для перечисления льгот, источников доходов, определенной суммы налога и прочей информации, относящейся к определению и уплате сборов.
Данная декларация должна предоставляться всеми плательщиками по каждому отдельному налогу, подлежащему уплате, если другое не является предусмотренным в действующем законодательстве. У фискальных органов нет права требовать от плательщика ничего помимо того, чтобы им соблюдались способы уплаты налогов. Указание в декларации какой-либо информации, которая не имеет отношения к определению и уплате налогов, излишне. Декларация должна быть предоставлена в сроки, указанные действующим законодательством.
Залог имущества
В случае если изменяются сроки исполнения обязанностей касательно уплаты налогов и сборов, можно обеспечить данную обязанность при помощи залога. Оформление договора о залоге имущества осуществляется между непосредственно самим залогодателем и уполномоченным органом, при этом в качестве залогодателя может выступать не только плательщик, которому нужно соблюдать способы уплаты налогов, но и какое-нибудь третье лицо.
Если плательщик не будет исполнять свои обязанности касательно уплаты причитающихся сумм и всех соответствующих пеней, то в таком случае у налогового органа появляется право прибегнуть к мерам, определяемым действующим гражданским законодательством.
Что может быть залогом?
В качестве залога, гарантирующего факт, способы и порядок уплаты налога, может выступать любое имущество, по отношению к которому может устанавливаться залог в соответствии с гражданским законодательством в том случае, если иное не определяется соответствующей статьей. При этом следует отметить тот факт, что в качестве предмета залога не может использоваться определенный предмет, выступающий залогом в каком-нибудь другом договоре.
При оформлении договора залога, представляющего способы обеспечения по уплате налогов и сборов, имущество может находиться у залогодателя или же передаваться налоговому органу за счет средств залогодателя, при этом в данном случае на последний возлагаются обязанности, связанные с полным обеспечением сохранности этого имущества.
Проведение каких-либо сделок касательно заложенного имущества, включая также различные сделки, которые осуществляются для полного погашения суммы задолженности, осуществляются исключительно по общему решению с залогодержателем. К правоотношениям, определяющим залог как способ обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, применяются положения действующего гражданского законодательства, и исключением в данном случае являются ситуации, предусмотренные законами о налогах и сборах.
Поручительство
В случае если были изменены сроки, в которые должны использоваться способы уплаты налогов и сборов, в качестве гарантии исполнения обязанности может использоваться поручительство.
В такой ситуации поручитель берет на себя обязанность перед уполномоченными органами полностью исполнить обязанности плательщика касательно уплаты налогов в том случае, если им не будут уплачены причитающиеся суммы, а также все соответствующие пени в определенный срок. Оформление поручительства осуществляется исключительно в соответствии с действующим гражданским законодательством.
Если плательщик не будет исполнять обязанности касательно уплаты налога, обеспеченные данным поручительством, то в таком случае как сам плательщик, так и его поручитель будут нести солидарную ответственность, вследствие чего осуществляется принудительное взыскание нужной суммы и всех соответствующих пеней в судебном порядке.
Если поручитель полностью исполнит взятые на себя обязательства в соответствии с заключенным договором, то в таком случае он будет иметь право требовать от налогоплательщика полного возмещения уплаченных сумм или даже процентов по таким суммам, а также полноценного возмещения убытков, которые поручитель понес в процессе исполнения обязанности плательщика налогов.
Кем может быть поручитель?
Поручителем может быть как физическое, так и юридическое лицо. По какой-то определенной обязанности одновременно поручителями могут выступать сразу несколько лиц, так как это предусматривают подобные способы обеспечения уплаты налогов.
К правоотношениям, которые возникают в процессе определения поручительства как варианта обеспечения исполнения обязанности, применяется гражданское законодательство, при этом стоит отметить тот факт, что правила данной статьи применяются также по отношению к поручительству при уплате сборов.
Пеня
Пени – это способы обеспечения обязанности по уплате налогов в виде начисления определенной денежной суммы, необходимой для выплаты со стороны плательщика в том случае, если он несвоевременно будет уплачивать причитающие суммы сборов и налогов, включая также те выплаты, которые должны вноситься при перемещении различной товарной продукции через границу России.
В соответствии с действующим законодательством сумма пени должна быть выплачена помимо указанных к оплате сумм сбора или налога, а также абсолютно независимо от прочих мер обеспечения исполнения обязанности или же мер ответственности за различные нарушения действующего законодательства.
Когда пеня не начисляется?
Начисление пени осуществляется на каждый календарный день просрочки, начиная со следующего за установленным действующим законодательством в качестве последнего дня оплаты налога. Стоит отметить тот факт, что пени не могут начисляться на сумму недоимки, которую плательщику не удалось погасить из-за решения налогового или же судебного органа приостановить операции плательщика на его банковском счету или же в случае наложения ареста на имущество. В данном случае пеня не будет начисляться за полный период, пока действуют эти обстоятельства. После подачи заявления о предоставлении рассрочки или же предоставлении инвестиционного налогового кредита не происходит приостановления пеней на сумму налога.
Также начисление пени не осуществляется на сумму недоимки, сформировавшейся у плательщика вследствие полного выполнения им письменных разъяснений касательно порядка исчисления, уплаты налога или же каким-либо другим вопросам использования действующего законодательства, которые были предоставлены неопределенному кругу лиц со стороны налогового, финансового или же какого-либо другого уполномоченного органа государственной власти в границах его компетенции.
Но в данном случае следует помнить о том, что такое положение не может быть применено в том случае, если такие письменные разъяснения основываются на недостоверной или же неполной информации.
Как происходит начисление?
За каждый последующий день просрочки пеня начисляется в виде определенного процента от неуплаченной суммы. Стоит отметить тот факт, что процентная ставка пени используется как 1/300 от действующей на данный момент ставки рефинансирования ЦБ РФ.
Пеня должна уплачиваться одновременно со всей суммой налога или же после того, как эти суммы будут выплачены в полном объеме. Стоит отметить, что пени могут использоваться как способы обеспечения уплаты таможенных пошлин (налогов) за счет денежных средств, присутствующих на банковских счетах плательщика, или же различного имущества в том порядке, который соответствует действующему законодательству. В данном случае следует отметить, что по отношению к физическим и юридическим лицам используются разные статьи действующего законодательства.
Все правила, указанные выше, являются также актуальными для плательщиков сборов и всевозможных налоговых агентов.
Как уклониться от налогов?
Есть самые разнообразные способы уклонения от уплаты налогов.
Наиболее распространенным вариантом является использование специализированных фирм-однодневок, предоставляющих компании необоснованную налоговую выгоду. Такие компании создаются для того, чтобы получить какие-либо фиктивные расходы или же вычеты по каким-либо косвенным налогам или же для того, чтобы повысить добавленную стоимость товара, а также снизить общую налоговую нагрузку на различные производственные подразделения.
Также есть вариант, когда товар полностью прогоняется через целую цепь компаний-однодневок, что увеличивает его стоимость, в то время как однодневки полностью пропадают вместе со своими обязательствами по уплате налогов. При этом есть определенная практика Высшего арбитражного суда, в соответствии с которой контрагент данной компании в случае проявления должной осмотрительности полностью освобождается об ответственности. Таким образом, если руководство однодневной компании полностью отречется от этой ответственности, в итоге она ляжет на конечного потребителя.
Но нужно помнить, что любые махинации с уплатой налога могут быть нарушением действующего законодательства. Лица, прибегающие к подобным методам, должны осознавать возможные последствия подобных действий.