Счет 57 "Переводы в пути" — активный, служащий для получения обобщенной информации о движении денежных сумм, отправленных на зачисление на счета компании, но в данный момент еще не поступивших. Числящиеся на нем суммы подвергаются частым и тщательным проверкам аудиторов.
Процесс ревизии и зачем он нужен
Проверки преследуют объяснимые цели – контроль отчетности для экономически стабильного существования организации. Законность и достоверность предоставленной бухгалтером информации являются основой правильного учета денег предприятия. Проверяемая компания должна соблюдать следующие правила:
- предоставлять достоверную информацию по сальдо счета 57;
- своевременно перечислять доход от деятельности организации;
- правильно отражать учет валютных операций.
Ревизия основывается на тщательном изучении всех первичных учетных регистров, которые приводят к появлению записей на счете "Переводы в пути".
Характеристика учета
57 счет бухгалтерского учета – это способ современного описания процесса перевода денежных средств на банковские счета. Практически каждая торговая организация перечисляет суммы из кассы и выручку за отчетный период на р/с. С таких операций и начинается использование 57 счета, что позволяет вести бухгалтерский учет более достоверно и непрерывно.
Кроме перечисленных организацией средств, к переводам в пути относятся суммы, направленные от покупателей в счет полученных товаров или услуг, но не успевших зачислиться на расчетный счет до конца отчетного периода. Направленные на конвертацию валюты денежные средства также дебетуются в счете 57.
Применение счета
Бухгалтерский счет 57, согласно приказу министра финансов РФ, служит источником информации движения денег в рублевом и валютном эквиваленте. Использование его происходит в тех случаях, когда зачисление средств на банковский счет затягивается на срок от 1 дня и более с момента направления. Кроме банка, организация использует для расчетной операции услуги сберегательных касс и почтовых отделений.
Обязательно наличие основания в виде первичных бухгалтерских документов. Это квитанции исполнительных учреждений, а также сопроводительные ведомости на сдачу выручки инкассаторам и прочие учетные регистры. Движение валютных денежных средств должно быть организовано обособлено от других операций перевода.
Корреспонденция с другими счетами
Счет 57 – активный, это означает, что любой приход средств фиксируется в дебете, а списание – в кредите. На конец отчетного периода образуется дебетовое сальдо, или же счет закрывается, если средства в пути успели перейти на основные банковские счета. Исходя из характеристики счета, можно разграничить его корреспонденцию по дебету и кредиту с другими счетами.
Сч. "Переводы в пути" дебетуется со счетами:
- денежными (сч. 50, 51 и 52, "Внутрихозяйственные расчеты");
- расчетов с покупателями и кредиторами (счета 62, 64, 76);
- расчетов с зависимыми организациями (сч. 78);
- реализации продукции (счета 45 и 46);
- прибыли и убытка (сч. 99).
Закрытие счета 57 — корреспонденция по кредиту - чаще всего совершается со сч. 50, 51, 52 и 64, 73. Совершенная проводка подтверждает факт зачисления средств на счет предназначения.
Проводки по счету 57 при сдаче денег из кассы
Сдача денег из кассы с использованием счета "Переводы в пути" осуществляется в том случае, когда длительность операции займет время более 1 дня. Суммы сдаются из кассы организации в следующих случаях:
- необходимо пополнить расчетный счет;
- во избежание превышения лимита денег в кассе;
- необходимо зачислить деньги на корпоративный карточный счет.
Дополнительно можно рассмотреть ситуацию, когда происходит перевод с одного расчетного счета организации на другой. Бухгалтерские проводки составляются также с использованием счета 57.
| Дт | Кт | Сумма, р. | Характеристика бухгалтерской операции |
| 57 | 50 | 20.000 | из кассы сданы деньги в рублях для перевода на банковский счет |
| 51 | 57 | 20.000 | переданные деньги успешно зачислены на банковский счет |
| 57 | 51.01 | 140.000 | направлена сумма с расчетного счета А на расчетный счет Б |
| 51.02 | 57 | 140.000 | средства перечислены с расчетного счета А (51.01) на расчетный счет Б (51.02) |
| 57 | 50 | 85.000 | деньги направлены на корпоративный карточный счет |
| 55.01 | 57 | 85.000 | поступили денежные средства на корпоративный карточный счет организации |
Важно не забывать использовать счет 57 во время перевода сумм из кассы на банковский счет. Возможно, проводка Дт 51 Кт 50 проще описывает процесс передачи денежного содержания кассы на банковский счет, но эта операция не является достоверной. Ведь средства не зачисляются в тот же момент, когда были направлены. Только после фактического осуществления операции возможно проведение такой котировки.
Валютные операции
Учет валютных денежных средств производится на активном счете 55. Обращение осуществляется как в рублевом, так и в иностранном эквиваленте в различных платежных формах, кроме векселей. Каждая из платежных форм подразумевает открытие соответствующего субсчета.
При осуществлении конвертации валюты компании применяют счет 57. В зависимости от типа проводимой операции открываются субсчета:
- 57.1 – валюта на продажу;
- 57.2 – валюта на продажу, депонированная банком;
- 57.3 – денежные средства в рублях для покупки валюты.
Стоит отметить, что счет 57.3 остается открытым до тех пор, пока организация не приобретет валюту на сумму перечисленных рублей.
Субсчет 52.2 отражает валютные операции, которые осуществляются за пределами РФ на счетах иностранных компаний. Он дебетуется при совершении перевода зарубежными фирмами в пользу организации, а также при начислении банковских процентов за использование средств. Кредит счета показывает операции, связанные с:
- переводом средств на основной банковский счет компании;
- платой за обслуживание валютного счета;
- оплатой расходов работникам организации;
- перечислением средств, связанных с содержанием зарубежного филиала.
Оплата расходов работникам может осуществляться со счета 52.2 только по особому разрешению Банка РФ.
Курсовая разница, возникающая на счете 57, списывается на кредит субсчета 91 "Прочие доходы". Если в отчетном периоде она отрицательная, счет корреспондирует с дебетом субсчета 91 "Прочие расходы". Проводки осуществляются только на основании бухгалтерской справки.
Проводки при валютных операциях
Валютные операции являются важной составляющей денежного учета и осуществления расчетов. Для перевода денежных средств в иностранном эквиваленте организации используют бухгалтерский счет 57. Проводки, распространенные в процессе проведения операций, рассмотрим в таблице:
| Дт | Кт | Характеристика бухгалтерской операции |
| 57.3 | 52 | валюта переведена для конвертации в рубли |
| 91 | 57.1 | в рублях списан итог от продажи валюты |
| 76 | 57.2 | после перечисления средств зарубежному филиалу с учета списана валюта в рублях |
| 57 | 91.1 | признана положительная разница курса валютных операций |
| 91.2 | 57 | признана отрицательная разница курса валютных операций |
Правильное составление корреспонденции счетов позволит уменьшить риск возникновения ошибок в учетных регистрах и финансовой отчетности.
Операции эквайринга
Эквайринг – процесс оплаты товаров или услуг с помощью специальной карты. Платеж может быть совершен как через интернет-ресурсы в режиме онлайн, так и при обычной покупке в магазине. В качестве расчетных карт выступают выпущенные и обслуживаемые банком пластиковые карты класса VISA, MasterCard и другие. POS-терминал служит средством связи между пользователем услуг и банковской организацией.
Компания, использующая операции эквайринга, заключает договор с банком. Последнему причитается установленный процент комиссии за оказанные услуги мгновенной оплаты. Перечисление выручки организации происходит только после получения фискального чека – слипа. Это документ, подтверждающий проведение расчетной операции по платежной карте. Один из его экземпляров передается в бухгалтерию организации.
Отражение эквайринга в бухгалтерии
Прибыль от продажи товара или оказания услуг посредством оплаты через POS-терминал перечисляется на счет компании только после банковской проверки и вычета им комиссии.
Для правильного отражения бухгалтерских операций используют "Переводы в пути" — счет 57. Проводки, которые происходят при этом, можно увидеть в таблице:
| Дт | Кт | Характеристика бухгалтерской операции |
| 57 | 90.1 | признана прибыль от реализации, оплаченной банковской картой |
| 90.3 | 68 | начислен НДС на полученную сумму |
| 51 | 57 | сумма прибыли зачислена на банковский счет организации |
| 91.2 | 57 | отражены расходы компании по услуге эквайринга |
В зависимости от способа метода начисления дохода, признание его будет осуществляться в разные сроки. Метод начисления подразумевает использование проводки Дт 57 Кт 90.1 независимого от того, в каком периоде поступили денежные средства, и считает дату получения дохода датой осуществления реализации. Если предприятием используется кассовый метод, сумму списывают на доходы, когда деньги от продажи поступают на счет 51.
Пример учета эквайринга на предприятии
Рассмотрим процесс бухгалтерского учета безналичной оплаты банковской картой на условном предприятии Х. Кассир в конце рабочей смены формирует Z-отчет, который содержит следующую информацию: сумма выручки от реализации по безналичному расчету – 180 000 р. (из них НДС – 27 457,63 р.). Данные передаются бухгалтеру, который осуществляет проводки:
- Дт 57 Кт 90.1 – отражено получение выручки от реализации по банковским картам – 180 000 р.
- Дт 90.3 Кт 68 – начислен НДС от реализации – 27 457,63 р.
- Дт 51 Кт 57 – поступили деньги на счет предприятия за минусом комиссии – 177 300 р.
- Дт 91 Кт 57 – показана комиссия за оказанные банковские услуги 1,5% = 2700 р.
57 счет бухгалтерского учета – это один из основных счетов денежных средств, используемых предприятием для совершения платежей в рублях и иностранной валюте.