Рубрики
...

Земельный налог 2014: ставка, льготы. Земельный налог для физических лиц. Земельный налог для пенсионеров

Земельный налог представляет собой обязательные денежные взыскания в пользу государства, взимаемые с целью формирования бюджетных средств конкретного региона. Это означает, что эти сборы носят местный характер. В каждом конкретном регионе устанавливается размер налога, порядок и срок его уплаты, а также льготы для отдельных категорий лиц.

Кто должен платить налог?

Налогоплательщиками выступают все физические и юридические лица с земельными участками, признанными в соответствии с Налоговым кодексом объектами налогообложения. Важно отметить, что у этих лиц земля должна находиться на праве:

  • собственности;
  • постоянного пользования;
  • наследуемого владения.

Исходя из этого положения, налог на земельный участок не платят:

  • арендаторы, получившие землю по договору аренды;
  • лица, у которых участок находится на праве срочного пользования.

Данные положения закрепляются налоговым законодательством и не подлежат изменению локальными нормативными актами местных органов власти.

земельный налог

Когда возникает обязанность в уплате налога?

По общему правилу, собственником земельного участка становятся в момент его государственной регистрации (а не при получении свидетельства на право собственности). Это положение закрепляется Гражданским кодексом (ст. 131). Сразу после внесения записи в ЕГРП (Единый государственный реестр прав на объекты недвижимого имущества) должна осуществляться уплата земельного налога по месту регистрации участка.

Для поиска записи в ЕГРП необходимо ввести идентификационный (кадастровый) номер объекта налогообложения. Он присваивается в порядке, определенном федеральным законодательством. Важно также отметить, что для тех земельных участков, которые были оформлены без внесения записей в реестр прав на недвижимое имущество, правоустанавливающим документом являются решения и постановления местных органов власти (например, о предоставлении участка в бессрочное пользование, т. е. без права собственности). Так, земельный налог для физических лиц необходимо выплачивать в момент, когда осуществлена процедура регистрации участка в компетентном органе власти.

Особенности начисления пошлины в 2015 году на некоторые объекты земельной инфраструктуры

Законодательство определяет, что налогообложению подлежат все участки, которые располагаются на территории муниципальных образований. На какие земли не распространяется земельный налог? Московская область является непосредственной частью города федерального значения. На земли этой территории в полной мере распространяется налоговое законодательство.

Исключение составляют следующие участки:

  • изъятые или ограниченные из оборота (например, земли культурного наследия);
  • составляющие лесной фонд РФ;
  • занятые водными объектами (только те, что находятся в государственной собственности);
  • предоставленные для интересов Министерства обороны и использующиеся в целях безопасности РФ.

Таким образом, собственники земель, не попадающих в этот список, несут обязанность по уплате налоговых сборов.

земельный налог для пенсионеров

Состав налоговой базы, используемый для начисления налога в 2015 году

Законодательством определено, что величина пошлины определяется, исходя из кадастровой собственности участка. Она устанавливается по результатам оценки земли (с участием кадастровых инженеров). На вопрос о том, какой земельный налог подлежит уплате на вновь регистрируемый участок, законодательством определен четкий ответ. Налоговая база на землю, зарегистрированную в течение налогового периода, определяется как его кадастровая стоимость на момент государственной регистрации (а не по состоянию на 1 января каждого отчетного года).

Важно также помнить, что в законе указаны категории лиц, самостоятельно исчисляющих размер налоговой базы. К ним относятся юридические лица и индивидуальные предприниматели, имеющие на своем балансе земельные участки. Они должны использоваться в предпринимательской деятельности. Исключение составляет земельный налог для физических лиц. Его величина формируется территориальным налоговым органом в каждом регионе муниципального образования.

ставка земельного налога московская область

Особенности формирования ставки земельной пошлины

Для определения размера налога, подлежащего выплате в местный бюджет, необходимо иметь в виду 2 коэффициента. На один из них, в зависимости от особенностей участка, умножается величина кадастровой стоимости. Так, ставка земельного налога исчисляется исходя из следующих показателей:

  1. 0,3% для участков, используемых для сельскохозяйственного назначения, личного подсобного хозяйства, площадок для строительных и архитектурных работ, ограниченных в обороте.
  2. 1,5 % для остальных участков, не относящихся к первой категории.

Важно помнить, что земельный налог поступает в бюджетный фонд того муниципального образования, на котором располагается земельный участок, являющийся объектом налогового обложения. Исходя из этого, органы местного самоуправления вправе по своему усмотрению изменять размер налоговой ставки. Однако её величина не может быть выше установленных законом величин (т. е. 0,3% и 1,5%).

ставка земельного налога

Порядок расчета и начисления налога юридическим лицам и ИП

Согласно закону ИП и коммерческие юридические лица самостоятельно рассчитывают величину пошлины за использование земельного участка в коммерческих целях. Исходя из этого, как рассчитать земельный налог, и где найти исходные данные для этого?

Важно понять, что величина пошлины полностью зависит от кадастровой стоимости земли. Именно от этого показателя необходимо отталкиваться при проведении расчетов. Узнать этот показатель можно, только проведя межевание земли (определение его границ и площади). Затем следует обратиться в Налоговый кодекс (ст. 396). Там указана общая формула для расчета налога для всех типов участков. Необходимо умножить размер участка (в квадратных метрах) на стоимость его одного квадратного метра. Затем полученный результат умножается на установленную в регионе ставку.

Ключевой документ ИП и юридического лица – декларация по земельному налогу. В ней отображаются все расчеты, касающиеся определения величины денежных средств, подлежащих выплате в местный бюджет. Она подается не позднее 1 февраля года, который следует за отчетным периодом.

льготы по земельному налогу

Льготы по уплате земельного налога: категории лиц, для которых начисление налога на землю в 2015 году носит упрощенный характер

Территориальными налоговыми органами могут устанавливаться льготы по уплате земельной пошлины для отдельных категорий лиц. Важно отметить, что величина льготы не может превышать 10 000 рублей. Данное правило распространяется на земельные участки, располагающиеся как на территории городов федерального значения, так и в иных муниципальных образованиях.

Так, льготы предусмотрены для:

  • Героев СССР и РФ, получивших этот статус в установленном в законе порядке;
  • инвалидов I группы (а также инвалидов II группы, которые получили данный статус до 2004 года);
  • ветеранов ВОВ, а также ветеранов боевых действий;
  • физических лиц, принимавших участие в испытании ядерного оружия;
  • лиц, перенесших лучевую болезнь, а также лиц, получивших инвалидность в связи с этой болезнью;
  • инвалидов с рождения.

Таким образом, для данных категорий лиц предусмотрена сниженная ставка земельного налога. Чтобы стать обладателем такой привилегии, необходимо обратиться в территориальный орган налоговой службы по месту регистрации земельного участка. После оформления необходимых документов появится возможность оплачивать земельный налог по сниженной ставке.

Льготы для иных категорий лиц в соответствии с новыми правилами начисления налога на землю

Помимо указанных льготников, существуют также и иные лица, имеющие право на использование сниженной налоговой ставки. К ним, в частности, относятся:

  1. Малочисленные народы крайнего Севера (Сибири). Только в случае, когда земли используются для поддержания их традиционного образа жизни, хозяйственного и иного промысла.
  2. Некоторые юридические лица. Например, на земельных участках, на которых проложена федеральная автомобильная трасса.
  3. Организации религиозной направленности. В отношении земли, на которой расположены здания, сооружения, предназначенные для религиозных или благотворительных целей.
  4. Учреждения, земельные участки которых располагаются в особой экономической зоне.

Важно также отметить, что льготы по земельному налогу будут иметь силу только в случае их признания и документального оформления в территориальных органах налоговой инспекции (или специализированных органах местного самоуправления). Сам факт их наличия, без уведомления ФНС, не дает право на применение сниженной налоговой ставки.

как рассчитать земельный налог

Уплата налога физическими лицами: авансовая система

Законодательство четко определяет порядок осуществления платежей по земельному налогу: каждый плательщик обязан внести авансовый платеж. Вопрос о том, как рассчитать земельный налог, актуален не только для юридических лиц, самостоятельно высчитывающих налоговую базу, но и для рядовых плательщиков – физических лиц.

Внесение первого платежа (аванса) должно произойти не позднее 1 ноября каждого отчетного года. Соответствующее уведомление об оплате приходит каждому налогоплательщику не позднее, чем за месяц до указанной даты. В случае если была внесена большая сумма (или налог пересчитан таким образом, что вы получили льготу), в течение определенного периода сумма переплаты пойдет в счет налога на будущий год.

Важно помнить о том, что в случае если земельный налог не был уплачен в установленный извещением срок, могут последовать негативные последствия в виде пеней, штрафов, неустоек. Величина пени будет составлять до 20% от суммы неоплаченной части земельной пошлины. Плюс ко всему, к долгу будет прибавлена сумма, равная одной сотой процента от ставки рефинансирования. Её величина устанавливается Центральным банком.

земельный налог срок

Нужно ли проводить государственную регистрацию земельного участка для правильного исчисления налоговой базы?

Существует мнение, что налог не начисляется на земельные участки, в отношении которых не проведена процедура государственной регистрации. Здесь важно отметить, что по закону обязанности по уплате земельной пошлины возлагаются на тех лиц, которые владеют участком на праве собственности, бессрочного пользования или наследуемого владения.

Все объекты земельного фонда, если таковые имеются, должны быть зарегистрированы в установленном порядке. В случае если земля находилась на балансе предприятия, фирмы, учреждения и на неё нет свидетельства о праве собственности, этот факт можно подтвердить иными документами – актами государственных органов, юридическими значимыми свидетельствами и договорами.

Это же касается случаев, когда существует неоплаченный земельный налог. Срок, в течение которого необходимо совершить последнюю оплату, четко установлен законодательством – 1 января каждого отчетного года. В противном случае назначаются штрафные санкции, которые могут в несколько раз превысить сумму основного долга.

налог на земельный участок

Земельный налог для пенсионеров: особенности начисления в 2015 году

В последнее время актуальным является вопрос, о том, платят ли пенсионеры налог на имеющуюся у них на праве собственности землю. Следует сразу отметить, что прямого указания пенсионеров в качестве лиц, освобожденных от уплаты налога, в законодательстве нет. Однако особенность земельной пошлины заключается в том, что она взимается в бюджет государственных органов субъектов федерации.

В связи с этим конкретное муниципальное образование вправе определять льготные условия оплаты налога для пенсионеров. Так, в большинстве субъектов РФ существуют сниженные ставки по земельной пошлине. Для получения такого права достаточно обратиться в территориальный орган ФНС, к которому относится земельный участок, находящийся на праве собственности (бессрочном пользовании, наследуемом владении). В качестве документов следует предоставить пенсионное удостоверение.

Особую роль играет и ставка земельного налога. Московская область, например, имеет в этом смысле некоторую специфику. В частности, в городе Королев пенсионер может получить льготу по уплате пошлины только при одновременном выполнении нескольких условий:

  1. Пенсионер должен быть неработающий.
  2. Он должен иметь постоянную регистрацию в помещении, на котором находится земля.
  3. Пенсионер должен постоянно проживать в данном помещении.

Таким образом, в зависимости от региона, льготы для различных категорий граждан могут устанавливаться локальными НПА органов местного самоуправления с учетом демографической и социально-экономической ситуации в регионе.

какой земельный налог

Актуальные вопросы по уплате земельной пошлины

Актуальной является проблема, когда земля находится в собственности юридического лица, зарегистрированного в одном месте, а свидетельство на участок получено в другой ФНС. С учетом того, что юридические лица и ИП самостоятельно определяют налоговую базу, данный вопрос волнует многих предпринимателей. Земельный налог в этом случае имеет некоторую специфику.

Важно отметить, что если в свидетельстве о праве собственности указан один КПП, а организация имеет другой, то в налоговой декларации следует указывать сразу два значения. В первой графе – КПП фирмы, во второй – земельного участка. Все документы подаются в ФНС по месту регистрации юридического лица. Особого внимания заслуживает ставка земельного налога. Московская область представляет собой субъект, получающий существенную прибавку к бюджету именно за счет налоговых сборов с земельных участков. Для дачных участков ставка составляет 0,3%, для земли под жилой фонд – 0,1%, для иных видов – 1,5%.

Таким образом, если фирма зарегистрирована в ином регионе, а участок имеет на территории Московской области, налоговая ставка будет рассчитываться исходя из размеров, установленных по месту регистрации юридического лица.

земельный налог московская область

Существуют ли льготы для земель, находящихся в аренде в соответствии с новыми правилами начисления пошлины?

Тому, кто владеет участком по договору аренды, нет необходимости уплачивать земельный налог. А вот собственник участка, который сдает его третьим лицам, имеет право на применение сниженной процентной ставки по земельной пошлине.

Минфин определил, что льготные тарифы будут иметь силу только при одновременном выполнении следующих условий:

  1. Участок относится к категории сельскохозяйственного возделывания.
  2. В документах на праве собственности должна быть отметка о том, что земля используется по прямому назначению (т. е. для сельхозработ).
  3. Деятельность предприятия или фирмы, располагающихся на земле, непосредственно связана с сельскохозяйственными работами или услугами.
  4. Арендатор использует нанятый участок по его прямому назначению (т. е. деятельность, связанная с возделыванием земли или производством товаров сельскохозяйственного назначения).

Таким образом, как и в случае, когда получаются льготы на земельный налог для пенсионеров, для оформления привилегии на уплаты пошлины по сниженной ставке необходимы документальные и фактические доказательства, предоставленные в территориальный орган ФНС. Необходимо предоставить договор аренды, паспорт собственника участка и устав организации, предприятия или учреждения, в котором отражены цели юридического лица, расположенного на данном земельном участке.

Заключение

В целом, размер земельной пошлины в 2015 году несколько вырос. Это обусловлено множеством факторов, влияющих на социально-экономическую ситуацию в стране. Что касается расчета земельного налога, то полная и исчерпывающая информация содержится в налоговом законодательстве.

Следует отметить, что земельная пошлина - разновидность “местного” сбора. Это означает, что каждый субъект имеет возможность по собственному усмотрению регулировать налоговую ставку, устанавливать льготы и иные привилегии для конкретных категорий лиц. Информацию о ставке в каждом конкретном регионе можно найти в нормативных актах региональных органов власти и соответствующей территориальной ФНС.

Важно также указать на то, что физическим лицам (основной категории налогоплательщиков) не нужно заполнять никакие налоговые декларации. Эта обязанность возложена на ИП и коммерческих юридических лиц, участки которых используются для доходной деятельности. Все, что необходимо сделать, - вовремя внести авансовый платеж (до 1 ноября каждого года). Затем вносится остаточная сумма за вычетом аванса.

Все необходимые реквизиты должны быть указаны на извещении об уплате налога на землю, которое вручается каждому налогоплательщику (либо лично, либо заказным письмом). В случае просрочки платежа устанавливаются жестокие санкции – пени, штрафы. В конечном счете их размер может существенно превысить основную сумму задолженности по налогу.

Примечательно, что обязанность по уплате пошлины возлагается исключительно на собственников земли (или владеющих на праве бессрочного пользования, наследуемого владения). Если земля находится в пользовании по договору аренды, арендатор освобождается от всех выплат в пользу государства. Однако собственник в этом случае имеет возможность добиться льготы по земельному налогу, если участок отнесен к категории сельскохозяйственных земель и используется по назначению, определенному правоприменительными документами.