Эквайринг становится все более популярным способом оплаты у россиян. Как же правильно отразить эквайринговые операции в бухучете при применении упрощенной системы налогообложения? В нашей статье вы найдете ответы на все вопросы.
1. Что такое эквайринг и как он работает
Эквайринг - это услуга банков по приему платежей от покупателей с использованием банковских карт. Суть эквайринга заключается в следующем:
- Покупатель расплачивается в магазине или интернет-магазине банковской картой.
- Деньги в момент оплаты списываются с карточного счета покупателя.
- Банк-эквайер переводит эти деньги на счет продавца за вычетом комиссии.
Таким образом, при оплате эквайрингом деньги проходят через банк-посредник. Это позволяет избежать рисков наличных расчетов.
Существует два основных вида эквайринга:
- Торговый эквайринг - расчеты через POS-терминалы в офлайн магазинах.
- Интернет-эквайринг - online-платежи на сайте интернет-магазина.
За услуги эквайринга банки взимают комиссию, обычно в размере 1-3% от суммы платежа. Чем выше оборот компании по эквайрингу, тем ниже может быть комиссия.
2. Особенности учета эквайринга в бухгалтерском учете
Поскольку при эквайринге деньги от покупателя поступают на счет продавца не сразу, а через некоторое время, в бухучете используют промежуточный счет 57 "Переводы в пути":
- Дт 57 Кт 90.1 - отражена выручка от реализации товаров, услуг.
- Дт 51 Кт 57 - получен платеж от банка за минусом комиссии.
Комиссию банка относят на прочие расходы:
- Дт 91.2 Кт 57 - списаны расходы на услуги эквайринга.
При возврате товара, оплаченного эквайрингом, делают обратные проводки:
- Дт 62 Кт 90.1 - сторнирована выручка.
- Дт 62 Кт 57 - подано заявление на возврат денег банку.
- Дт 57 Кт 51 - возвращены деньги покупателю.
В розничной торговле вместо счета 90 можно использовать счет 46 "Товары":
- Дт 57 Кт 46 - отражена выручка от продажи товаров.
Особенности учета торгового и интернет-эквайринга отсутствуют - проводки одинаковые. Эквайринговые платежи фиксируют в журнале кассира-операциониста, приходные ордера не составляют.
3. Налоговый учет эквайринга при УСН
В налоговом учете по УСН выручка от эквайринга учитывается по кассовому методу - в момент поступления денег на расчетный счет. При этом выручка включается в КУДиР в полной сумме, без вычета комиссии банка. Это важно, чтобы не занизить налоговую базу.
Комиссию банка учитывают в составе расходов те налогоплательщики УСН, которые применяют объект "доходы минус расходы". Комиссия списывается в день поступления платежа на расчетный счет.
При возврате товара, купленного по эквайрингу, доход сторнируется на дату возврата, а комиссия банка остается в расходах. Это важный нюанс налогового учета.
Для упрощения учета эквайринга рекомендуется использовать автоматизированные системы. Они позволяют корректно рассчитать суммы доходов и расходов по операциям в банковской выписке.
4. Влияние эквайринга на налоговую базу при УСН
Правильный учет эквайринговых операций очень важен для расчета налоговой базы по УСН. Как именно эквайринг влияет на базу?
- Выручка от эквайринга полностью учитывается в составе доходов.
- Комиссия банка уменьшает налоговую базу у "доходы минус расходы".
- При возврате товара доход сторнируется, а расход остается.
Неверный учет эквайринга чреват рисками доначисления налогов и штрафов. Например, если выручка будет отражена за минусом комиссии, налоговая посчитает это занижением.
Чтобы минимизировать риски, рекомендуется вести раздельный учет эквайринговых операций и регулярно сверять данные с банком.
5. Эквайринг и налог на прибыль при УСН
Налог на прибыль при УСН тоже зависит от правильности учета эквайринга. Как именно?
- Полная выручка от эквайринга увеличивает налоговую базу.
- Комиссия банка уменьшает базу по налогу на прибыль.
- При возврате товара выручка сторнируется, а расход остается.
Ошибки в учете эквайринга могут привести к доначислению налога на прибыль и штрафов. Чтобы этого избежать, нужно внимательно фиксировать все операции.
Для оптимизации налога на прибыль имеет смысл договориться с банком о максимально низкой комиссии за эквайринг.
6. Отражение эквайринга в отчетности при УСН
Данные об эквайринговых операциях должны корректно отражаться в отчетных документах по УСН:
- В КУДиР выручка вносится полностью, без учета комиссии.
- В декларации выручка от эквайринга увеличивает доходы.
- Комиссия банка уменьшает расходы в КУДиР и декларации.
При возврате товаров, купленных по эквайрингу, доход сторнируется в КУДиР и декларации на дату возврата.
Чтобы избежать ошибок, рекомендуется использовать автоматизированные системы для заполнения отчетности.
7. Эквайринг и страховые взносы при УСН
На базу для исчисления страховых взносов эквайринг тоже оказывает влияние:
- Выручка от эквайринга полностью увеличивает базу.
- Комиссия банка уменьшает базу для страховых взносов.
- При возврате товара выручка сторнируется, а расход остается.
Неверный учет эквайринга грозит риском доначисления взносов и штрафов. Чтобы этого избежать, важно вести учет максимально корректно.
Для оптимизации страховых взносов имеет смысл договориться с банком о максимально низкой комиссии за эквайринг.
8. Бухучет и налоговый учет: сходства и различия
Хотя бухучет и налоговый учет эквайринга в целом похожи, есть и некоторые различия:
- В бухучете выручка отражается в момент реализации, в налоговом - по оплате.
- Комиссия в бухучете - расход сразу, в налоговом - только для "доходы минус расходы".
- При возврате в бухучете сторнируется вся операция, в налоговом - только доход.
Такие расхождения могут привести к разнице в отчетных показателях и налоговых обязательствах. Чтобы минимизировать риски, нужно максимально сблизить правила учета эквайринга.
9. Актуальные изменения в учете эквайринга в 2023 году
В 2023 году произошли некоторые изменения в порядке учета и налогообложения эквайринговых операций:
- Снижены ставки комиссии для социально значимых предприятий.
- Ужесточены требования банков к идентификации плательщиков.
- Уточнен порядок учета эквайринга в НК РФ и положениях по бухучету.
В ближайшие годы ожидается дальнейшее совершенствование правил учета и налогообложения эквайринговых платежей.
10. Риски, связанные с эквайрингом
Наряду с преимуществами, эквайринг несет и определенные риски:
- Технические сбои, приводящие к потере выручки.
- Мошенничество с картами покупателей.
- Ошибки бухгалтера в учете эквайринга.
Чтобы минимизировать риски, нужно выбрать надежного поставщика услуг эквайринга и обеспечить корректный бухучет и налоговый учет операций.
11. Выбор оптимального тарифа по эквайрингу
При выборе тарифа по эквайрингу стоит учитывать:
- Процент комиссии банка.
- Ежемесячную абонентскую плату.
- Стоимость оборудования.
- Наличие скрытых платежей.
Оптимальный вариант - тариф с минимальной комиссией и платежами. Это позволит снизить расходы на эквайринг.
12. Оформление договора эквайринга
При заключении договора эквайринга с банком важно обратить внимание на такие моменты:
- Срок действия договора.
- Условия расторжения договора.
- Порядок возврата оборудования.
- Ответственность сторон за нарушение условий.
- Порядок оплаты комиссии и иных платежей.
Нужно внимательно изучить договор, чтобы избежать невыгодных для вас условий. При необходимости следует проконсультироваться с юристом.
13. Выбор POS-терминала для эквайринга
При подборе POS-терминала обращайте внимание на:
- Совместимость с вашей ККМ.
- Наличие NFC-модуля для бесконтактной оплаты.
- Возможности по сбору статистики и аналитики.
- Удобство интерфейса.
- Стоимость обслуживания.
Лучше выбрать надежную модель от проверенного производителя, чтобы избежать сбоев в работе.
14. Внедрение эквайринга в интернет-магазине
Чтобы начать принимать оплату картами на сайте, нужно:
- Заключить договор эквайринга с банком.
- Интегрировать платежный шлюз на сайт.
- Настроить способы оплаты в платежном модуле.
- Проверить работу онлайн-кассы.
- Модерировать первые заказы.
Обязательно протестируйте интернет-эквайринг перед запуском, чтобы избежать сбоев.
15. Безопасность эквайринговых операций
Чтобы снизить риски мошенничества при эквайринге, используйте:
- 3D Secure для аутентификации плательщиков.
- Токенизацию карт для регулярных платежей.
- Фрод-мониторинг транзакций.
- Блокировку повторных платежей в один день.
- Лимиты на сумму транзакции.
Такой комплекс мер позволит свести риски к минимуму.