Основание платежа 106: расшифровка при уплате

Налоги и взносы - неотъемлемая часть жизни любого предпринимателя. От того, насколько правильно составлено платежное поручение, зависит, попадут ли деньги по нужному адресу. Давайте разберемся, что означают загадочные цифры в поле 106 платежки и как их правильно расшифровать.

Что такое основание платежа и зачем его указывать

Основание платежа - это код из двух букв, который указывается в поле 106 платежного поручения при перечислении налогов, сборов и иных обязательных платежей. Он расшифровывает причину, по которой производится данный платеж.

Необходимость указания основания платежа регламентируется Приказом Минфина России от 12.11.2013 N 107н. Согласно этому документу, основание платежа обязательно к заполнению в платежках по уплате:

• налогов, установленных Налоговым кодексом РФ;
• таможенных платежей;
• страховых взносов в государственные внебюджетные фонды;
• государственной пошлины;
• штрафов и пени по налогам и сборам.

Указание верного основания платежа важно, чтобы деньги попали именно на тот счет в бюджете, куда они предназначены. Например, код "ТП" означает уплату текущих платежей, а "ЗД" - добровольное погашение задолженности за прошлые периоды. Без расшифровки налоговый орган может неправильно истолковать назначение платежа.

Рассмотрим на примере, как правильно указать основание платежа в платежном поручении:

Как видно из примера, в поле 106 ставится код ТП - текущие платежи. Это означает, что данным платежом организация погашает свои текущие налоговые обязательства за отчетный период.

Расшифровка кода ТП - текущие платежи

ТП означает "текущие платежи". Данный код используется при уплате налогов и сборов за текущий отчетный период в установленные законодательством сроки.

К текущим относятся, например:

• ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль;
• уплата НДС по итогам отчетного периода;
• уплата налога на имущество организаций;
• перечисление страховых взносов в ПФР, ФОМС, ФСС.

То есть ТП ставится при расчете и уплате налога в общеустановленном порядке, без каких-либо отклонений.

Рассмотрим пример заполнения поля 106 платежного поручения при уплате налога на прибыль:

Здесь ТП обозначает, что данный платеж относится к текущему отчетному периоду и является авансовым платежом по налогу на прибыль за 1 квартал 2023 года.

Основные ошибки при проставлении ТП:

• Указание ТП при уплате недоимки по результатам налоговой проверки. В таком случае нужен код ТР.
• Использование ТП при добровольном погашении задолженности за прошлые периоды. Здесь правильный код - ЗД.
• Проставление ТП при уплате штрафов и пеней - нужно указывать их конкретный вид (ПЕ, ШТ).

Таким образом, код ТП может использоваться строго в случаях уплаты текущих налоговых и иных обязательных платежей. В остальных ситуациях применяются другие основания.

Расшифровка кода ЗД - добровольное погашение задолженности

ЗД означает "добровольное погашение задолженности по истекшим налоговым, расчетным периодам". Данный код используется, когда налогоплательщик самостоятельно обнаруживает, что он недоплатил какой-либо налог за прошлые периоды, и решает погасить образовавшуюся задолженность.

Например, бухгалтерия компании при сверке расчетов обнаружила, что 2 года назад была допущена ошибка при исчислении налога на прибыль. В результате образовалась недоплаченная сумма в размере 45 000 рублей. Чтобы исправить ситуацию, не дожидаясь претензий от налоговой, компания принимает решение добровольно погасить эту задолженность. В таком случае в платежном поручении в поле 106 нужно будет указать код ЗД.

Рассмотрим пример заполнения 106 при добровольном погашении задолженности по налогу на прибыль:

Особенность добровольного погашения задолженности заключается в том, что оно осуществляется по инициативе самого налогоплательщика, без каких-либо требований со стороны налогового органа.

Типичные ошибки при проставлении кода ЗД:

• Указание ЗД вместо ТП при уплате текущих платежей.
• Использование ЗД при погашении задолженности по требованию налоговой. Здесь нужен код ТР.
• Применение ЗД при уплате пеней и штрафов.

Таким образом, код ЗД применяется исключительно при добровольной уплате недоимки за прошлые налоговые периоды, выявленной самим налогоплательщиком.

Расшифровка кода ТР - погашение задолженности по требованию

Код ТР означает "погашение задолженности по требованию налогового органа об уплате налогов (сборов)". Он применяется, когда налоговая инспекция выставляет требование об уплате образовавшейся задолженности по налогам и сборам.

Признаками наличия требования являются:

• Получение официального требования об уплате налога из налогового органа.
• Наличие акта налоговой проверки с доначислениями.
• Получение уведомления о неуплаченной сумме налога.

В таких случаях задолженность необходимо погасить в срок, указанный в требовании. В поле 106 платежного поручения ставится код ТР.

Например, по результатам камеральной проверки компании было выставлено требование доплатить 10 000 рублей НДС. Для погашения этой задолженности оформляется платежное поручение:

Расшифровка кодов РС, ОТ, РТ, ПР, АП, АР

Рассмотрим значение других распространенных кодов основания платежа:

• РС - погашение рассроченной задолженности.
• ОТ - погашение отсроченной задолженности.
• РТ - погашение реструктурируемой задолженности.
• ПР - погашение приостановленной к взысканию задолженности.
• АП - погашение задолженности по акту проверки.
• АР - погашение задолженности по исполнительному документу.

Данные коды используются в случаях, когда имеют место соответствующие решения налогового органа о реструктуризации, рассрочке, приостановке взыскания задолженности и т.п.

Расшифровка кода 0 - неизвестное основание платежа

Код 0 применяется, если плательщик не знает точного основания платежа. В таком случае налоговый орган сам определяет основание исходя из своих данных.

Например, ИП решил уплатить какую-то сумму в счет будущих налогов, но точно не определился по поводу того, какой именно налог хочет оплатить. Тогда в поле 106 можно поставить 0.

Также код 0 может использоваться при частичной неуплате налогов, когда непонятно, на какой конкретно налог пришелся недоплат.

Основание платежа при уплате разных налогов и сборов

При уплате разных налогов и сборов могут использоваться особые основания платежа.

Например, при перечислении НДС чаще всего применяется код ТП. А вот при оплате налога на прибыль возможно указание ТП, ЗД, ТР в зависимости от ситуации.

При уплате госпошлины код основания платежа зависит от вида госпошлины. Например, за регистрацию ИП указывается ОГ, а при обращении в суд - ОС.

При перечислении штрафов и пеней обычно используются коды ПЕ и ШТ соответственно.

Оформление платежного поручения с основанием 106

При оформлении платежного поручения с указанием основания платежа в поле 106 нужно учитывать следующее:

• Поле 106 заполняется заглавными буквами.
• Допустимая длина кода - 2 символа.
• Недопустимы пробелы и спецсимволы.
• Если основание неизвестно, указывается 0.
• Код должен соответствовать виду платежа.

Например, при уплате недоимки по НДФЛ оформляется платежка:

Последствия неверного указания основания платежа

Если в поле 106 указать неверный код основания платежа, это может привести к таким последствиям:

• Деньги не поступят в нужный бюджет.
• Возникнет ошибка в учете у налогового органа.
• Придется подавать уточненную налоговую декларацию.
• Могут начислить штрафы за несвоевременную уплату.

Поэтому очень важно уделить внимание правильности заполнения поля 106, чтобы избежать проблем в дальнейшем.

Как исправить неверное основание платежа

Чтобы исправить ошибочно указанное основание платежа, нужно:

1. Подать в налоговый орган уточненное платежное поручение.
2. Написать пояснительную записку с просьбой учесть правильное основание.
3. При необходимости доплатить недостающую сумму платежа.

Главное сделать это как можно быстрее, пока налоговая не начала претензионную работу по взысканию якобы неуплаченного налога.

Рекомендации по указанию основания платежа

Чтобы избежать ошибок при заполнении поля 106, рекомендуется:

• Проверять код основания перед отправкой платежки.
• Сверяться с первичными документами по налогам.
• Консультироваться с налоговыми консультантами при сомнениях.
• Вести налоговый учет максимально корректно.

Соблюдение этих simple мер позволит минимизировать риск ошибки в основании платежа.

Особенности кодов основания платежа для юридических и физических лиц

Для организаций и индивидуальных предпринимателей предусмотрен весь перечень кодов основания платежа согласно Приказу Минфина России No 107н.

Физические лица при перечислении налогов также указывают основание платежа, но с некоторыми особенностями:

• Чаще используют коды ТП и ЗД.
• Реже применяют ТР, РС, ОТ и другие коды.
• Могут ставить 0, если основание неизвестно.

Это связано с более простой системой налогообложения для физлиц по сравнению с организациями.

Указание основания платежа в 2023 году

В 2023 году произошли изменения в порядке указания основания платежа 106 для налогов и сборов:

• Для всех налоговых платежей ставится код 0.
• Буквенные коды ТП, ЗД, ТР больше не используются.
• Изменения связаны с введением единого налогового счета.

Однако для неналоговых платежей в бюджет поле 106 по-прежнему не заполняется.

Заполнение основания платежа в программах бухгалтерского учета

В программах для автоматизации бухучета, таких как 1С, можно настроить автозаполнение поля 106 в зависимости от вида налога и типа платежа.

Это позволит избежать ошибок при ручном заполнении основания и сэкономит время сотрудников бухгалтерии.

Ответственность за ошибки в основании платежа

Ответственность за неправильное указание основания платежа в платежном поручении несет налогоплательщик, то есть организация или индивидуальный предприниматель.

За данное нарушение налоговым кодексом не предусмотрено штрафных санкций. Однако могут возникнуть косвенные негативные последствия для налогоплательщика.

Особенности основания платежа для налоговых агентов

Для организаций, являющихся налоговыми агентами по НДФЛ, удерживающими и перечисляющими налог за работников, предусмотрены следующие особенности указания основания платежа 106:

• При перечислении удержанного НДФЛ ставится код ТП.
• При погашении недоимки по требованию ИФНС используется код ТР.
• При уплате пеней и штрафов указываются коды ПЕ и ШТ.

В остальном для налоговых агентов действуют общие правила по заполнению поля 106 платежного поручения.

Заполнение основания платежа при уплате таможенных пошлин

При уплате таможенных платежей в поле 106 платежного поручения указываются такие коды оснований, как:

• ТП - при внесении авансовых платежей.
• ОС - при оплате полной суммы пошлин и налогов.
• АП - при погашении задолженности по акту проверки.

Для таможенных органов установлены отдельные правила по заполнению поля 106 платежного поручения.

Основание платежа при перечислении взносов во внебюджетные фонды

При уплате страховых взносов в ПФР, ФСС, ФФОМС в поле 106 платежного поручения указывается код ТП, поскольку данные платежи относятся к текущим.

В случае погашения недоимки по взносам по требованию фондов применяется код ТР.

При перечислении пеней и штрафов указываются коды ПЕ и ШТ соответственно.

Контроль основания платежа при проведении налоговых проверок

При проведении камеральных и выездных налоговых проверок инспекторы уделяют внимание правильности заполнения поля 106 платежных поручений по налогам и сборам.

Это нужно для контроля своевременности и полноты уплаты налогов организацией.

Ошибки в основаниях платежа могут свидетельствовать о нарушениях налогоплательщиком налогового законодательства.