Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) - один из основных налогов для граждан России. Знать особенности его исчисления и уплаты просто необходимо. В статье мы подробно разберем, что такое отчетный налоговый период по НДФЛ, какие бывают его виды и сроки. Узнаете, как правильно определить налоговый период для конкретной ситуации. Рассмотрим это на реальных примерах. Получите четкое представление об отчетных периодах НДФЛ - и налоговый календарь больше не сможет вас запутать!
1. Понятие налогового периода в НДФЛ
Согласно статье 55 Налогового кодекса РФ, под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Для НДФЛ выделяют следующие виды налоговых периодов:
- Календарный год (с 1 января по 31 декабря) - основной налоговый период;
- Квартал, полугодие, 9 месяцев - отчетные периоды в течение года;
- Месяц - отчетный период для уплаты авансовых платежей по фактической прибыли.
Так, при получении заработной платы основным налоговым периодом будет календарный год. А для индивидуального предпринимателя, уплачивающего авансовые платежи исходя из прибыли, отчетным периодом станет месяц.
2. Коды налоговых периодов в отчетности по НДФЛ
В налоговой отчетности, в частности в декларации 3-НДФЛ, каждому налоговому периоду присваивается специальный двузначный код. Он указывается на титульном листе формы.
| Код периода | Налоговый период |
| 21 | I квартал |
| 22 | Полугодие |
| 23 | 9 месяцев |
| 34 | Календарный год |
Поскольку декларация 3-НДФЛ подается за год, в ней используется код 34. Чтобы не ошибиться, достаточно запомнить этот код или обращаться к таблице при заполнении отчетности.
3. Начало и окончание налогового периода НДФЛ
Для физических лиц налоговый период НДФЛ начинается 1 января календарного года и заканчивается 31 декабря.
Например, Иванов в 2022 году продал квартиру. Чтобы определить налоговый период, нужно посмотреть на дату получения дохода. В данном случае это весь 2022 год. Значит, Иванов должен подать декларацию 3-НДФЛ не позднее 30 апреля 2023 года и уплатить налог до 15 июля 2023 года.
Если по каким-то причинам пропустили срок сдачи отчетности 30 апреля, его можно сдвинуть. Для этого нужно подать в инспекцию заявление о продлении срока предоставления налоговой декларации.
Однако возможность вернуть излишне уплаченный НДФЛ ограничена 3 годами. То есть получить вычеты или вернуть переплату по налоговым периодам более ранним, чем за 3 предыдущих года, уже нельзя.
4. Налоговый период в платежных поручениях по НДФЛ
При заполнении платежек по НДФЛ важно правильно указать налоговый период в поле 107. В 2023 году здесь нужно ставить не календарный месяц, а период согласно НК РФ, за который удержан налог.
Например, при уплате НДФЛ за январь 2023 года в поле 107 пишем: 23.01.2023 - 22.02.2023. А за февраль 2023-го: 23.02.2023 - 22.03.2023. И так далее.
Если указать календарный месяц или квартал, налоговая может неправильно распределить платеж. Это приведет к ошибкам в расчетах. Поэтому нужно точно следовать регламентированным НК РФ правилам.
При уплате НДФЛ единым платежом в поле налогового периода ставится прочерк или 0.
5. Изменение налогового периода НДФЛ
Физическое лицо имеет право изменить налоговый период с календарного года на отчетный период при соответствии следующим условиям:
- Работа у нескольких работодателей;
- Получение доходов от предпринимательской деятельности;
- Изменение места жительства в течение года.
Для смены периода нужно подать заявление в инспекцию не позднее 31 декабря того года, в котором произошло изменение обстоятельств.
Например, Иванов уволился с основной работы в июле 2022 года и устроился в другую организацию. Чтобы иметь возможность подавать декларацию по отчетным периодам, он должен был подать заявление в налоговую до 31 декабря 2022 года.
6. Налоговые периоды при УСН, ЕНВД, ПСН
При применении специальных налоговых режимов действуют особые правила определения налогового периода.
Для упрощенной системы налогообложения (УСН) налоговым периодом по налогу является календарный год. Но отчетными периодами могут быть I квартал, полугодие и 9 месяцев.
При ЕНВД налоговым периодом считается квартал. А в рамках ПСН налоговым периодом становится месяц.
Таким образом, одновременно могут действовать налоговые периоды разной продолжительности. Например, для УСН - год, для ЕНВД - квартал, а для НДФЛ - месяц. Главное правильно определить и соблюдать сроки каждого налогового платежа.
7. Налоговый период и налоговая нагрузка
Продолжительность налогового периода напрямую влияет на налоговую нагрузку на бизнес. Чем короче период, тем равномернее распределяются налоговые выплаты в течение года.
Допустим, индивидуальный предприниматель платит налоги один раз в год. В этом случае в конце года ему нужно будет заплатить сразу большую сумму налогов. А если платить налоги каждый месяц, то нагрузка на бизнес будет более равномерной.
Поэтому, чтобы минимизировать нагрузку, имеет смысл выбирать максимально короткий налоговый период, разрешенный для конкретного налогового режима.
8. Налоговый календарь и отчетные периоды НДФЛ
Чтобы не запутаться в отчетных и налоговых периодах, рекомендуется вести налоговый календарь. В него вносятся все ключевые даты по налогам.
Для физических лиц в календарь надо включить: даты предоставления отчетности по налогам, уплаты авансовых платежей, НДФЛ. Можно отмечать и даты возможных вычетов по НДФЛ.
Существуют удобные онлайн-сервисы для ведения налогового календаря. Они автоматически сформируют календарь с нужными датами, напомнят о сроках, помогут избежать ошибок с периодами.
9. Налоговый период и налоговые вычеты по НДФЛ
Чтобы получить налоговый вычет по НДФЛ, важно правильно определить налоговый период. Иначе инспекция может отказать в предоставлении вычета.
Например, если обучение или лечение пришлись на 2022 год, то запросить социальный вычет нужно в декларации за 2022 год, поданной не позднее 30 апреля 2023-го.
При получении имущественного вычета, такого как при покупке квартиры, налоговый период определяется по дате оформления права собственности на недвижимость.
Если право собственности возникло в 2022 году, имущественный вычет можно получить только в декларации за 2022 год. Даже если квартира фактически куплена раньше.
10. Налоговый период и инвестиционный налоговый вычет
Еще одним распространенным видом вычетов по НДФЛ является инвестиционный налоговый вычет. Он предоставляется при вложении средств в строительство либо приобретение жилья.
Чтобы получить инвестиционный вычет, нужно определить налоговый период исходя из даты получения свидетельства о праве собственности на квартиру или дом. Если документы оформлены в 2022 году, то и запросить вычет можно только в декларации 3-НДФЛ за 2022 налоговый период.
11. Изменение налогового периода при смене места жительства
Одним из оснований для изменения налогового периода НДФЛ с годового на отчетный является смена места жительства в течение года.
Например, если гражданин переехал из одного региона в другой в июне 2022 года, он может подать заявление об изменении налогового периода и платить НДФЛ по отчетным периодам.
Главное не пропустить срок подачи заявления - до 31 декабря 2022 года в данном случае. Иначе изменить период уже будет нельзя.
12. Налоговый вычет при изменении налогового периода
При переходе с годового налогового периода на отчетный возникает вопрос: как получить вычеты по НДФЛ?
В такой ситуации рекомендуется подавать декларацию 3-НДФЛ за тот отчетный период, в котором возникло право на вычет. Например, если обучение было оплачено в первом квартале, то запрашивать социальный вычет нужно в декларации за I квартал 2022 года.
13. Особенности определения налогового периода для ИП
Для индивидуальных предпринимателей есть некоторые особенности определения налогового периода НДФЛ.
В отношении доходов от предпринимательства налоговым периодом является календарный год. А в отношении доходов, не связанных с предпринимательством, ИП может применять отчетные периоды.
Кроме того, ИП обязаны уплачивать авансовые платежи по НДФЛ ежемесячно в срок не позднее 25 числа следующего месяца.
14. Укажите налоговый период НДФЛ в 2022 году
Если в 2022 году вы получили какие-либо доходы, облагаемые по ставкам НДФЛ, то налоговым периодом для вас будет весь 2022 календарный год - с 1 января по 31 декабря.
Это значит, что отчитаться о полученных доходах и уплатить НДФЛ нужно будет в срок до 30 апреля 2023 года, подав декларацию 3-НДФЛ за налоговый период 2022 года с кодом 34.
15. Ставки НДФЛ по налоговым периодам
Ставки НДФЛ на 2023 год установлены Налоговым кодексом РФ в размере:
- 13% - для большинства доходов резидентов РФ;
- 15% - если годовой доход превысил 5 млн рублей;
- 30% - для отдельных видов доходов нерезидентов.
Эти ставки НДФЛ применяются независимо от продолжительности налогового периода - квартал, полугодие, год. Главное - правильно определить налоговый период для конкретной ситуации.
