Дебиторская задолженность (ДЗ) - это один из более ликвидных активов компании. Однако данная сумма может вызвать недостаток финансирования, в особенности без корреляции с обязанностями и без действенного управления этими видами долгов.
В данной статье рассматриваются понятия дебиторской задолженности и обязательств компании, опасности, которые связаны с существованием долговых активов и кредиторки, а также некоторые методы понижения этого риска.
В работе также представлены бухгалтерские счета по дебиторской задолженности фирмы.
Общая информация
Состояние дебиторской задолженности и обязательств компании, их размер оказывают значительное воздействие на финансовое положение организации. Способность покрывать обязательства и уменьшать сумму дебиторской задолженности, другими словами, грамотное управление этими статьями, обеспечивает финансовую стойкость компании. Если дебиторка существенно превзойдет обязательства, то это окажет отрицательное воздействие на финансовое положение организации и может привести к ее банкротству, так как перенаправление средств с торговли в значительных количествах не позволит вовремя загасить долг перед кредиторами самой компании.
Если обязанности превосходят причитающуюся сумму, данная ситуация может привести к несостоятельности организации.
Размер и период оборачиваемости долгов оказывает значительное воздействие на финансовое положение, поэтому необходимо правильно учитывать и управлять ими. Особенное внимание следует уделять трудностям, которые связаны с учетом дебиторской задолженности и кредиторки в каждой компании, так как современная система бухгалтерского учета обязана генерировать надежные и всесторонние сведения о состоянии расчетов с подрядными организациями.
Понятие дебиторской задолженности
Дебиторка - это долг внешних организаций и сотрудников перед самой компанией. Дебиторка от покупателей появляется, когда им предоставляются отсрочки (в этом случае они относятся к коммерческому кредиту), а также, когда клиент не выполняет свои обязанности по соглашению об оплате приобретенных продуктов, работ и услуг.
Авансовый платеж продавцам продуктов, работ и услуг также включен в дебиторку. Примерами этой дебиторской задолженности являются арендные вклады либо суммы, которые уплачиваются за годовую подписку на печатные издания.
Дебиторка включает переплату налоговых платежей, сборов и выплат во внебюджетные фонды, а также различный долг сотрудников организации, к примеру:
- суммы, полученные работниками в рамках отчета;
- переплата вознаграждения;
- долг по кредитам, приобретенным от компании;
- долг для покрытия недостатка и материального вреда.
В зависимости от обстоятельств выделяются следующие виды задолженности:
- оплата услуг и продуктов, по которым еще не наступило время проведения;
- долг по платежам за доставку продуктов либо работ, если по соглашению истекли условия их передачи;
- платежи по векселям;
- по расчетам с бюджетами всех уровней;
- оплата труда работников компании.
Счета дебиторской задолженности для ее учета
В балансе дебиторка отражается в строке 1230 второго раздела.
Счета учета дебиторской задолженности для синтетического и аналитического учета следующие: 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76.
Все они являются активно-пассивным, что означает факт возможности как дебетового, так и кредитового сальдо.
Применение счетов бухучета по дебиторке отражено ниже.
В таблице представлены основные примеры проводок по учету дебиторки.
| Операция | Дебиторская задолженность и счет дебет/кредит |
| Аванс поставщику перечислен | 60/50,52 |
| Произведена отгрузка продукции | 62/90 |
| Пособие по нетрудоспособности за счет ФСС начислено сотруднику | 69/90 |
| Аванс сотрудникам выдан | 70/50,51 |
| Командировочные расходы выданы сотрудникам | 71/50,51 |
| Заем сотруднику выдан | 73/50 |
| Задолженность учредителей по оплате УК отражена | 75/80 |
| Рассчитаны проценты по займу | 76/91 |
Дебиторка и кредиторка как источники рисков
Можно выделить следующие опасности, которые связаны с дебиторской задолженностью и платежами:
- финансовый риск (несостоятельность должников);
- риск платежеспособности (возможность краха кредиторов);
- операционный риск (убытки из-за недочетов в системах контроля и управления).
Какие действия обязана сделать компания, чтоб уменьшить воздействие риска на свою текущую деятельность?
Работа, которая была направлена на недопущение появления просроченной и безнадежной задолженности клиентов (финансовый риск), начинается с оценки доверия посетителей до заключения контракта. Недостаточно всесторонне изучить финансовую отчетность клиента для этой оценки. Принципиально иметь данные о доле потенциального покупателя в судебных спорах, налоговых спорах, инспектировать возможности руководящих лиц, которые подписывают законодательные документы, и производить остальные необходимые проверки.
Естественно, самый надежный метод предупредить взыскание задолженности с клиентов - это работать на критериях предоплаты, но в рыночных условиях необходимо искать компромиссные варианты оплаты, в том числе предоставление отсрочки платежа.
Работа по прогнозированию денежных потоков в зависимости от задержки и получения платежа может существенно понизить риск утраты платежеспособности.
Снижение операционного риска получается из-за создания прозрачной системы учета по счетам дебиторки и кредиторки фирмы. Одним из составляющих элементов управления дебиторкой является ее страхование.
Страхование дебиторки
Как это работает? Организация заключает контракт со страховой компанией, в котором определяются основные условия страхования, а также список возмещений, порядок оценки денежного состояния должников и прочее.
К примеру, в договоре может быть определено то, что страховым случаем является неисполнение покупателем обязанностей в течение срока, обозначенного в нем.
Страховая компания и страхователь определяют список и сумму подлежащей страхованию дебиторской задолженности. Организация не страхует дебиторку в целом, но кропотливо оценивает риски неплатежей в разрезе каждого застрахованного клиента.
Что случается в результате страхового варианта? Компания выплачивает клиенту сумму застрахованной дебиторской задолженности с определенной скидкой, т. е. часть суммы задолженности списывается в затраты фирмы. После чего право требования долга переходит к самой страховой.
Невзирая на то что страхование дебиторки является довольно надежным инструментом снижения финансовых рисков, предприятие должно сопоставить предстоящие расходы и подразумеваемые выгоды от этого вида страхования.
Списание дебиторки
Списание дебиторской задолженности - это операция, которую часто проводят бухгалтеры. Нельзя списывать все долги компании, а только те, что соответствуют характеристикам долга, вернуть который нереально. Понятие безнадежного долга приведено в п. 2 ст. 266 НК РФ.
К нему относят просроченный долг, а также неплатежеспособность ликвидируемой компании.
Рассмотрим, какие счета списания дебиторской задолженности используются в бухучете.
Процедура списания дебиторской задолженности в бухучете компании зависит от наличия у нее специально сформированного резерва.
Если он есть, выполняется запись: Дт 63 - Кт 62 (76 либо остальные счета дебиторки для ее учета) - списание дебиторской задолженности за счет резерва.
Возможна ситуация превышения долговых сумм над сформированным резервом.
В такой ситуации выполняют записи: Дт 91.2 - Кт 62 (либо иной счет для учета дебиторской задолженности).
Списание ДБ из резервных средств – это ситуация, которая требует тщательного отслеживания еще длительное время.
Долг, списанный в течение 5 лет, обязан учитываться на дебете счета 007 в полном объеме. И только по истечении этого срока он списывается навсегда.
В случае, когда резерв не сформирован, производятся следующие транзакции:
- Дт 91.2 – Кт 62 (либо иные счета дебиторской задолженности для ее учета) - списаны в расходы нереальные средства к получению;
- Дт 007 – списанный долг учитывается на балансе.
После того как дебиторка была списана, хранение документации по этим операциям должно осуществляться в течение 5 лет. В этот же период отслеживается финансовое состояние должника. На счете 007 аналитический учет ведется в разрезе каждого контрагента.
Процесс списания дебиторской задолженности по счетам бухгалтерского учета прост, но законодательно урегулирован. В случае его нарушения возможны запросы со стороны налоговых органов и претензии, что чревато штрафом из-за ошибок учета. Поэтому до того, как списывать дебиторку, необходимо удостовериться, что была проведена инвентаризация и издан соответствующий приказ.
Понятие кредиторской задолженности
Так называется долг перед внешними партнерами, в бюджет и внебюджетные фонды, а также перед работниками компании. Кредиторка появляется, если компания получила товары, зачислила их на счет, но не выполнила обязательство по оплате. Долг перед кредиторами является текущей и просроченной суммой в зависимости от права отсрочки платежа и даты погашения задолженности.
К примеру, зарплата фиксируется в бухгалтерском учете в последний день месяца и выплачивается в начале следующего. На конец месяца начисления кредиторки персоналу компании по выплате зарплаты будут текущими. В случае невыплаты зарплаты в установленный срок такая сумма долга будет считаться просроченной. Кредиторка в некоторой степени полезна для компаний, так как они получают во временное пользование средства, принадлежащие иным организациям. Начисление кредиторки продавцам и подрядным организациям осуществляется по фактам:
- расчетные документы по принятым инвентарным объектам;
- прием ТМЦ от поставщиков;
- выявление излишков.
Дебиторская задолженность отражается на счетах как текущие активы в связи с тем, что они обращаются в организации за один цикл. Если погашение дебиторки ожидается позже чем через 12 месяцев, данный факт должен быть запротоколирован в объяснительных записках в учете.
Счет учета кредиторки
В зависимости от срока погашения кредиты разделяются на долгосрочные (более года) и краткосрочные (менее года). В согласовании с этой систематизацией они отражаются в балансе.
Кредиторка в последнем представляет собой или долгосрочное обязательство, которое отражено в разделе IV, или краткосрочное, указанное в строке V раздела 520.
Информация о текущей задолженности фирмы в виде кредиторки отражается на следующих счетах:
- 62 (перед покупателями);
- 60 (перед поставщиками);
- 71 (перед подотчетными лицами);
- 75 (перед учредителями);
- 70 (перед персоналом).
Счета эти активно-пассивные. Могут иметь как дебетовое, так и кредитовое сальдо.
Соотношение дебиторки и кредиторки
Дебиторская и кредиторская задолженности по счетам учета являются необходимыми показателями финансовой отчетности компании, которые подлежат расшифровке в объяснительных примечаниях к бухотчетам.
Расшифровка данных статей баланса прежде всего интересует пользователей отчетности, так как эти активы и обязанности могут быть источниками рисков.
Соотношение между данными категориями - принципиальный предмет изучения финансового состояния компании. Требуется тщательное изучение счетов дебиторки и кредиторки.
Если кредиторка превосходит дебиторку, это может значить, что компания испытывает недостаток оборотного капитала, а также, что у нее имеется необходимое число остальных ресурсов, таких как наличные средства.
Отсрочка платежей, которые предоставляются клиентам, обязана быть меньше либо равна отсрочке платежей продавцам компании. При другом варианте организация будет испытывать острый недостаток средств, необходимых для расчетов с кредиторами, при всем этом появляются дополнительные траты, которые связаны с этой ситуацией, на оплату штрафов и пени.
Заключение
Чтоб обеспечить выживание компании и ее конкурентоспособность для собственных клиентов, в том числе предоставить им отсроченный платеж, предприятие должно найти источник выделения финансовых средств собственных трат на время отсрочки. Счета дебиторской и кредиторской задолженностей организации отражают данные о суммах, которые должны фирме и которые она сама должна.
Кредиторка является одним из таковых источников выделения финансовых средств текущей работы компании. Грамотное и действенное управление и учет дебиторской и кредиторской задолженности являются ключом к достижению успеха в бизнесе.
Счета дебиторской задолженности в бухучете могут быть активно-пассивными и иметь как дебетовое, так и кредитовое сальдо.