Открытие собственного бизнеса - шаг серьезный и трудоемкий. Необходимо определиться с деятельностью, разработать план, найти средства для старта и еще множество других организационных вопросов. Успех бизнеса напрямую зависит от огромного количества факторов. И в их числе одну из первых строчек занимает удачный выбор организационно-правовой формы, способа ведения бухгалтерского учета и системы налогообложения. В этой статье рассматривается, что такое малое предприятие, кто может таковым считаться, а также особенности его отчетности.
Что называется малым предприятием
Малое предприятие - это организация, зарегистрированная как ООО, КФХ или ИП, отвечающая следующим параметрам, указанным в законе "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам развития малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" от 29.06.2015 года. Согласно внесенным изменениям, малым предприятием считается организация, чей годовой размер выручки (за предыдущий отчетный год) от реализации товаров и услуг не превысил 800 миллионов рублей, среднесписочная численность сотрудников не более 100 человек и доля участия иностранных инвестиций не превышает 49 % в уставном капитале.
Выгоды для субъектов малого предпринимательства
Правительство в последние годы активно продвигает законопроекты, которые должны облегчить жизнь представителям малого и среднего бизнеса. Все это делается для того, чтобы наш собственный российский рынок развивался, замещал импортные товары, уменьшалось количество безработных и так далее. Благодаря этому малое предприятие имеет ряд преимуществ:
- для индивидуальных предпринимателей снижается ставка по УСН до 9%;
- сдача годового отчета в УФНС не требует заключения присяжного аудитора;
- нет необходимости оплачивать авансовые платежи по налогу на прибыль;
- бухгалтерскую отчетность можно вести по упрощенной системе;
- если сумма выручки за последний квартал превысила 2 миллиона рублей, компания освобождается от оплаты НДС;
- есть возможность применять упрощенную систему налогообложения;
- кассовый лимит упразднен, для хранения любой суммы в кассе организации достаточно приказа руководителя;
- возможность в приоритетном порядке воспользоваться государственным субсидированием;
- до 01.07.2018 года представители малого бизнеса могут приобрести государственное или муниципальное имущество в приоритетном порядке;
- сокращаются сроки проверок, не относящихся к налоговым;
- компании, осуществляющие деятельность в научной, производственной и социальной сфере имеют налоговые каникулы.
Как видно из списка выше, малые и средние предприятия пользуются широким спектром льгот и преимуществ. Далее разберем, что же все-таки необходимо предъявлять государству, какие отчеты сдавать и как это делать.
Отчеты, предусмотренные для субъектов малого бизнеса
Малое предприятие обязано предоставлять всего три отчета: бухгалтерский баланс, отчет о целевом использовании денежных средств, а также отчет о финансовых результатах. Стоит отметить, если налоговый орган официально запросит любую другую информацию, организация будет обязана ее предоставить.
Не имеют права сдавать упрощенный пакет документов компании, относящиеся к строительству, имеющие отношения к государству и государственным закупкам, а также юридические организации.
Действия перед составлением баланса
Перед тем как составлять баланс малого предприятия, следует провести ряд действий. Вся важная для учета информация должна быть закреплена в учетной политике организации: рабочий план счетов, формы документов, правила ведения документооборота, частота и правила проведения внутренних проверок и лица, ответственные за них, способы оценки имущества, материально-производственных запасов, активов и обязательств. Если что-то не отражено в учетной политике, организация не вправе применять это на практике. Например, с начала этого года субъектам малого предпринимательства разрешено принимать материалы по ценам поставщиков без учета сопутствующих издержек. Все материалы можно единовременно списать. Если эта возможность не будет отражена в учетной политике, ее использование повлечет серьезные нарушения. Документ учетной политики формируется ежегодно и в случае налоговой проверки является поводом для санкций.
Также перед тем как составлять баланс малого предприятия, необходимо убедиться в правильности ведения учета, отражения хозяйственных операций, наличии подтверждающих документов и правильности заполнения реквизитов. Для того чтобы убедиться в соблюдении всех этих пунктов, создается комиссия из ответственных лиц, которая и проверяет правомерность и правильность по всем пунктам. Если все сложилось благоприятно и ошибок не обнаружено, можно приступать к реформации баланса.
Бухгалтерская отчетность малых предприятий
Реформация баланса подразумевает последовательное закрытие счетов 90, 91 и 99. После того как эти счета закрыты, итоговый результат деятельности организации за прошедший отчетный период отражается по счету 84. Если сумма отражается по кредиту счета - получена прибыль. Соответственно, если по дебету - компания понесла убытки. После этих действий процедура считается завершенной, и бухгалтер может приступить к составлению отчетности для налоговой службы.
Отчетность малых предприятий 2016 года не изменилась в плане состава, бланка и необходимых реквизитов баланса. Шапка документа должна содержать дату (последний день года, за который отчитывается предприятие), наименование хозяйствующего субъекта, коды, классификаторы и ИНН, единицы измерения и юридический адрес. В активе отражаются основные и внеоборотные средства, незавершенное строительство, НМА, внеоборотные финансовые средства, товары на продажу, денежные средства в кассах и на расчетных счетах, а также краткосрочные финансовые вложения (дебиторская задолженность). Пассив отражает обязательства: капиталы и резервы, займы (краткосрочные и долгосрочные) и кредиторскую задолженность. Актив и пассив баланса на конец года должен совпадать. Если суммы разные, значит, где-то в расчетах затерялась ошибка.
Отчет о финансовых результатах
Малое предприятие - форма организации, которая, помимо баланса, должна предоставить отчет о финансовых результатах. Ранее этот документ назывался отчетом о прибылях и убытках. Сформировать его можно только после завершения реформации бухгалтерского баланса. Содержит показатели по строкам за отчетный и предыдущий период. Каждая строка имеет свое название и поясняющий классификатор. В случае если необходимы более развернутые пояснения к сумме, его описывают ниже в приложении к отчету. Малое предприятие 2017 года в этом документе должно отчитаться по следующим параметрам: выручка, себестоимость продаж, валовые прибыль и убытки, расходы на коммерческую деятельность и на управление организацией, какую прибыль или убытки организация понесла от продаж товаров и услуг, какая прибыль поступила от участия в других организациях, проценты по обязательствам от кредиторской и дебиторской задолженности, а также все прочие доходы и расходы. Также указывается сумма прибыли до налогообложения, чистая прибыль и отдельной строкой сумма налога.
Также отчеты малого предприятия о финансовых результатах за период подразумевают включение строк, содержащих показатели о перерасчете стоимости активов, изменении сумм обязательств, в том числе отложенных, а также отражающих другие поступления и убытки денежных средств, которые не включаются в доходы и расходы по основной деятельности организации.
Отчет о целевом использовании денежных средств
Отчет о целевом использовании денежных средств не обязателен для всех субъектов малого бизнеса поголовно. Так какие малые предприятия должны сдавать этот отчет? Ответ прост: те, которые эти целевые средства получали. Малое предприятие - деятельность, которая сейчас активно спонсируется и субсидируется со стороны государства. Если этими субсидиями было решено воспользоваться, то и отчитаться по полученным средствам придется подробно и основательно. Правительство не помогает финансово просто так, оно должно быть уверено, что деньги, вложенные в малый бизнес, пойдут именно на те цели, которые были предусмотрены. Своей структурой данный документ напоминает отчет о финансовых результатах. Все показатели также пишутся построчно в сопровождении числового классификатора и пояснений. В отчете должны быть полностью отражены все пункты, на которые были потрачены целевые средства.
Требования к составлению отчетности
Отчеты малого предприятия регламентируются рядом государственных нормативно-правовых актов. Их заполнение предусматривает соблюдение следующих требований:
- числовые показатели должны быть указаны в тысячах рублей;
- в свободные от записей графы необходимо поставить прочерки;
- все показатели, имеющие отрицательное значение должны быть указаны в круглых скобках;
- сальдо за периоды должны совпадать, то есть остатки на начало и конец периода;
- в отчеты за период должны быть включены показатели по всем филиалам и подразделениям, если такие имеются;
- в сдаваемой отчетности должны присутствовать показатели за предыдущие отчетные периоды, чтобы служащие налоговой инспекции могли сопоставить данные;
- детализация предоставляемых требований должна в полной мере удовлетворять заинтересованных лиц;
- различные структурные данные должны предоставляться обособленно друг от друга для облегчения понимания информации.
Как, куда и когда сдается отчетность
Несмотря на упрощенные формы отчетов, послабления в плане сроков для малых организаций нет. Все отчеты должны быть предоставлены в срок до 31 марта, то есть до конца первого квартала, следующего за отчетным. Заинтересованными в отчетной информации органами являются налоговая инспекция и государственная статистика. Малые предприятия предоставляют документы одновременно и в органы налогового контроля, и дублирующим пакетом в Госкомстат.
Способов сдачи отчетности существует три:
- Первый - лично явившись в вышеуказанные контролирующие органы;
- Второй - через систему электронной сдачи отчетности с помощью интернет-технологий и ключа;
- Третий - передача документов с помощью почтовой службы заказным письмом с вложенной описью содержимого.
На сегодняшний день применяются все три способа приблизительно с одинаковой частотой. Явка в налоговый орган лично гарантирует, что документы будут приняты вовремя, не утеряны в процессе доставки, а также попадут именно туда, куда следует. К тому же при личной явке организация незамедлительно получает свой экземпляр отчета с поставленной визой о дате принятия пакета документов. Электронный способ с применением сетевых технологий позволяет сдать отчетность, не выходя из офиса, без долгих очередей и общения с большим количеством инспекторов. Однако следует помнить, что для использования такого способа необходимо обзавестись идентифицирующим электронным ключом. Третий способ также не заставляет бухгалтеров и руководителей отстаивать огромные очереди в инспекции, но и не гарантирует, что отчетность дойдет до места назначения вовремя. Такой способ более уместен для организаций, находящихся в удалении от областного центра, где находится налоговый орган. Например, в сельской местности почтовые отправления отчетности весьма популярны.
Санкции за несвоевременную сдачу отчетности
Органы налогового контроля тщательно следят за соблюдением установленных сроков сдачи отчетности. Несвоевременная сдача бухгалтерской отчетности облагается штрафом. Его размер определяется в размере пяти процентов от суммы налога, которая указана в декларации. И при этом не может быть меньше 1 тысячи рублей. К тому же штрафуются и должностные лица, ответственные за сдачу деклараций, то есть руководитель и бухгалтера. Сумма штрафа для физических лиц составляет от 200 до 500 рублей за каждый просроченный документ. Таким образом, штрафуется просрочка деклараций по налогам на прибыль, земельному, транспортному и налогу на имущество. Также штрафуются не вовремя сданные декларации по налогам при следующих системах налогообложения: УСН, ЕСХН, ЕНВД. Отчеты в Пенсионный Фонд и ФСС штрафуются подобным образом - 5% от суммы взносов, которые должны быть уплачены за последние 3 месяца.
Просрочка при сдаче баланса в налоговую инспекцию карается штрафом в размере 200 рублей для организации и 300-500 рублей ответственному лицу. Просрочка сдачи баланса в органы статистики предприятию обойдется в 3-5 тысяч рублей. Ответственные лица также заплатят от 300 до 500 рублей.
Подведем итоги
Открытие малого предприятия имеет ряд преимуществ для начинающего бизнесмена. Составлять упрощенные отчеты и осуществлять бухгалтерский учет можно и без наличия экономического образования, поэтому первое время можно не открывать вакансию бухгалтера. При этом во многих сферах деятельности предусмотрены государственные субсидии, направленные на развитие российского предпринимательства. Если вести деятельность соответственно законодательству и вовремя составлять отчетность, никаких проблем с контролирующими органами у начинающего предпринимателя не возникнет. Даже если какие-то показатели будут подсчитаны изначально неправильно, существует возможность корректировки данных в следующих отчетных периодах.