Итак, сегодня нас будет интересовать ст. 227 НК РФ. Она регламентирует особенности исчисления налогов для физических лиц. Здесь же указываются нормы и сроки оплаты так называемых авансовых платежей. Все это крайне важно для налогоплательщика. Особенно если вам не нужны проблемы с налоговыми службами. В принципе, эта статья не единственная в своем роде. Для физических лиц предусмотрены разнообразные разделы Налогового кодекса. Но вот авансовые платежи и особенности уплаты налога некоторыми физическими лицами - это довольно важный момент. Так что нам уготовано согласно тексту ст. 227 НК РФ? На что можно рассчитывать в том или ином случае?
Кто относится
Для начала следует обратить внимание на то, что не ко всем будут применяться нормы, указанные в статье. А только к некоторым физическим лицам, у которых имеются кое-какие особенности. Это значит, что действующие правила не будут иметь никакой законной силы для большинства налогоплательщиков.
На кого распространяется действие нашей сегодняшней статьи? Физические лица, оформленные как индивидуальные предприниматели. Они должны будут платить взносы в налоговую службу по доходам, полученным за отчетный год.
Также она имеет отношение к нотариусам и адвокатам, которые оформлены в качестве юридических лиц и занимаются частной практикой. Согласно ст. 227 НК РФ они тоже должны производить оплату налогов от доходов, которые получают.
Каким образом
Следующий пункт не менее важен. Но о нем довольно многие знают. Более того, некоторые и не догадываются, что порядок обращения в налоговые органы с отчетами и уплатой налогов регламентируются законом. Точнее, что они четко прописаны.
В п. 2 ст. 227 НК РФ говорится о том, что перечисленные в первом пункте настоящей статьи граждане должны самостоятельно обращаться в налоговые органы для уплаты и отчетности. Исчисление суммы платежа при этом должно осуществляться самостоятельно. То есть никто за вас считать то, сколько отчислить в налоговую службу за указанный период, не будет. Вы самостоятельно должны побеспокоиться об этом.
В принципе, ничего удивительного. Чаще всего все налогоплательщики самостоятельно пересчитывают сумму, положенную к уплате в виде налоговых сборов. А юридические лица, осуществляющие частную практику (нотариусы и юристы), а также индивидуальные предприниматели всегда самостоятельно производят подсчеты, исходя из действующего законодательства.
Вычет
Далее следует отметить некоторые особенности исчисления. Дело все в том, что согласно тексту ст. 227 НК РФ общая сумма налогов, которая будет высчитываться физическими лицами, должна учитывать вычеты. То есть произойдет учет авансовых платежей, а также всех остальных сборов, которые были сделаны.
Кроме того, отчисления будут производиться, согласно современным законам, в тот или иной бюджет. Либо в региональный, либо в федеральный. Но вычеты все равно обязательно учитываются в том или ином случае. Без них у вас будет переплата. С одной стороны, это хорошо - долгов точно не появится. А с другой - лишние траты ни к чему.
Также не стоит забывать об одной особенности, которая предусматривается в ст. 227 НК РФ с комментариями. Обратить внимание стоит на пункт 4. Он указывает, что убытки прошлых лет не должны быть учтены при расчете налога. Именно такие правила действуют на данный момент в России.
О декларации
Что ж, это еще не все. Рассчитать налог - это только половина дела. Дальше начинается все самое трудное и интересное. Речь идет о подаче и составлении так называемой налоговой декларации. Проблема вся состоит в том, что для каждого налога для физических и юридических лиц установлены свои правила. Например, их можно увидеть в ст. 227 (227.1), 228 НК РФ.
Но вот декларация подается по единым правилам, которые действуют в отношении всех налогоплательщиков. Они прописаны в статье 229 настоящего кодекса. Если посмотреть текст предложенной нами статьи, то там вы заметите, что декларирование доходов - это обязательный пункт деятельности в России. При этом обращаться необходимо в налоговые службы по месту своего учета.
Крайний срок
Не все так трудно, как кажется на первый взгляд. Стоит обратить внимание на еще один очень интересный факт. Дело все в том, что физические лица имеют право оплачивать налоги, которые они задекларировали (в нашем случае речь идет о доходе), не сразу. Иными словами, вы можете отчитаться в одно время, а производить платеж в другое.
Но ограничения все равно имеются. Лица, указанные в п. 1 ст. 227 НК РФ, в обязательном порядке уплачивают все необходимые налоги до 15 июля каждого года. Речь идет о периоде, который следует после налогового отчетного промежутка времени.
Что это значит? Предположим, что мы производим отчет за 2015 год. Тогда оплату налога можно отсрочить на законных основаниях до 15 июля 2016. Вот такие интересные правила действуют в России. Также об уплате налогов физическими лицами можно узнать из ст. 227-228 НК РФ.
Первый доход
Также установлены правила, которые действуют в отношении появления первого дохода. Как бы странно это ни звучало, но указанные в первом пункте настоящей статьи граждане в обязательном порядке декларируют свои денежные средства. Речь идет о первых доходах, полученных от частной практики либо от предпринимательской деятельности, как уже было сказано.
При этом обращаться необходимо в налоговые органы с соответствующей декларацией. В какие сроки необходимо уложиться? Для отчета вам будет дано меньше недели. Если точнее, то всего 5 дней. Не слишком много. Иными словами, декларировать первый доход придется в течение 5 дней после получения первой прибыли. Ничего трудного для понимания в этом тоже не наблюдается.
Авансовые платежи
Если же речь идет о так называемых авансовых платежах, то самостоятельно рассчитывать их не нужно. Именно так указывается в ст. 227 (пункт 8). Налоговые органы должны самостоятельно заниматься данным вопросом.
Расчет суммы за текущий период производится на основании предположения доходов физического лица, которые были предоставлены в соответствующие органы. Либо учитывается прибыль (фактическая) за прошлый налоговый отчетный период. Здесь во внимание принимаются вычеты, предусмотренные в статьях 218 и 221 Налогового кодекса Российской Федерации.
По уведомлениям
Остается разобраться, как именно придется оплачивать авансовые платежи, если вы решили ими заняться. Дело все в том, что нужно учитывать присланные вам уведомления. В зависимости от указанного в них срока, точные ограничения для внесения авансового платежа будут меняться.
Так, за январь-июнь придется платить до 15.07 текущего года. При этом размер устанавливается в 50 % от указанной суммы в платежном документе. За июль-сентябрь - до 15 октября, 1/4 от годового платежа. А вот за октябрь-декабрь - до 15 января следующего года. К уплате положено 25 % от суммы.
Особенности
Также в ст. 227 НК РФ указывается, что при уменьшении или увеличении доходов на значительные суммы придется заново подавать отчетность. При этом налоговые службы будут производить перерасчет положенной к уплате суммы налога по полученным новым данным. Отчетность предоставляется годовая.
При этом перерасчет налогов производится в кратчайшие сроки. Сейчас законом установлено, что налоговым органам дано для осуществления данной операции 5 рабочих дней. Грубо говоря, через неделю вы получите новые платежные документы. Отсчет начинается с момента получения новой декларации соответствующими органами.