Годовые амортизационные отчисления. Нормы амортизационных отчислений

Одним из самых успешных, стабильных и долгосрочных инвестиционных вложений в деятельность предприятия являются средства, которые были начислены за счет износа оборудования. Именно амортизационные процессы позволяют производству непрерывно функционировать без срывов на замену оборудования.

Понятие амортизации

На протяжении всего срока эксплуатации основные фонды, первоначальная стоимость которых превышает 100 ММОРТ, при сроке использования больше года значительно изнашивается как морально, так и физически. Поэтому к концу своего эксплуатационного периода имеет уже не ту ценность и стоимость, какая была ранее.

Для того чтобы избежать значительных разовых затрат при покупке новых основных фондов, в учетную политику предприятия вводятся амортизационные отчисления, которые осуществляются на протяжении всего срока использования оборудования и в общей сумме составляют стоимость вновь приобретенного.

Согласно Российскому Законодательству, выделению коэффициента износа подлежит определенная группа основных фондов: это сооружения и здания, машинное оборудование, электронно-вычислительные машины, прочая техника, транспортные средства, приборы, предназначенные для измерения величин, прочий производственный инвентарь.

Неамортизируемые основные фонды

Однако следует отметить, что амортизационные отчисления как таковые не распространяются на некоторую группу основных фондов:

• любые печатные издания, приобретенные на момент отчетного периода (журналы, книги, листовки, брошюры и т.д.);
• если жилищный фонд был приватизирован, и некоторые объекты были переданы собственникам безвозмездно, то в таком случае амортизация на них не начисляется. Данный пункт также распространяется на любые основные фонды, которые были отнесены на баланс предприятия вследствие дарственного договора;
• любые фонды, которые относятся к лесному или дорожному хозяйству, а также являющиеся элементами внешнего благоустройства прилегающей территории здания;
• любые растения с многолетним сроком жизнедеятельности, которые еще не достигли должного возраста эксплуатации;
• любой скот продуктивных разновидностей: волы, буйволы и олени;
• объекты специализированного характера;
• участки, которые не имеют переменных свойств с течением времени.

Роль амортизационных отчислений

Амортизационные отчисления играют большую роль не только для экономической составляющей в рамках конкретного предприятия, но при этом имеют и макроэкономический аспект влияния. Так, с государственной точки зрения учет и выделение износа представляет собой не что иное, как беспрерывный процесс перемещения стоимости основных средств, принадлежащих организации, в непосредственные вложения при производстве продукции. Таким образом, сумма расчетов по износу прямо пропорциональна величине валового национального продукта.

В рамках одного предприятия можно отметить, что годовые амортизационные отчисления позволяют субъекту хозяйствования не только приобрести новое оборудование или инвентарь вместо списанного, но также отремонтировать старое и реконструировать сопроводительное техническое обеспечение. Помимо этого, суммы рассчитанного износа используют для модернизации производственной линии и расширения ряда продукции.

Нормы амортизационных отчислений

Согласно Российскому Законодательству, стоимость отчислений амортизации в финансовой отчетности предприятия должна отражаться в конце отчетного периода, а конкретнее – каждый месяц. При этом принятая на баланс сумма исчисляется согласно каждой группе основных фондов индивидуально в качестве коэффициента, зависящего от общей доли стоимости средств.

При этом для каждой группы присутствуют зафиксированные нормы амортизационных отчислений, которые приведены в таблице ниже.

Данные показатели не распространяются на те предприятия, которые по независящим от них обстоятельствам вынуждены работать в агрессивной среде. Помимо этого, специальные нормы амортизации также применяются для тех хозяйственных субъектов, производство которых требует повышенной частоты сменности. Для этого организации необходимо обратиться за разрешением использования специальных норм в органы налогового сопровождения, при этом остаточная стоимость амортизационных отчислений не подлежит налогообложению.

Однако если предприятие находится в стадии ликвидации, то с момента принятия данного решения любые расчеты по износу прекращаются.

Особенности отражения амортизации в учете

Существует несколько способов отражения амортизационных сумм в бухгалтерском учете, о которых мы поговорим несколько позже.

Но при этом в общепринятых принципах отражения хозяйственных операций субъекта хозяйствования присутствуют некие общие положения, которые распространяются на любой способ отражения отчислений:

• если при первичном приобретении основных фондов имели место ассигнования со стороны бюджета, то в данном случае в учете в качестве первичной стоимости оборудования или сооружений берется сумма, за вычетом выделенных дотационных средств;
• в случае прекращения прав собственности на какой-либо фонд или при полном погашении стоимости объекта предприятие прекращает выделять суммы износа с начала следующего за отчетным месяца;
• если основные средства не участвуют в производственном процессе в связи с модернизацией и реконструкцией, то на время их приостановки амортизация не начисляется;
• результаты основной деятельности по выпуску продукции никак не влияют на ставки износа.

Линейный метод учета износа

Предприятие вправе самостоятельно решить, каким образом будет определяться сумма амортизационных отчислений, при этом существует такая группа основных фондов, к которой применим исключительно линейный метод. Выбранная учетная политика относительно отражения износа должна быть применима ко всем объектам, при этом менять ее на протяжении всего срока эксплуатации не предоставляется возможным согласно действующему законодательству.

Линейный метод исчисления достаточно прост в расчетах и понимании, поэтому пользуется немалым спросом при выборе учетной политики. Его сущность заключается в том, что годовая сумма рассчитанного износа зависит непосредственно от самостоятельно определенного срока эксплуатации объекта, его первоначальной и конечной стоимостей, а также нормы согласно группе, к которой данные основные средства относятся.

Нелинейные методы учета износа

Помимо линейного способа, определить амортизационные отчисления можно и иначе:

• относительно объема выпущенной продукции (рассчитывается в зависимости от планового годового объема производства, фактического количества выпущенного товара за отчетный период и первоначальной ценности основных фондов);
• в зависимости от срока эксплуатации объекта (данный метод основан на соотношении того количества лет, которое остается до конечной даты полезного использования того или иного основного средства и общего срока службы объекта);
• относительно остаточной стоимости фондов (в данном случае определяется норма амортизации в зависимости от срока эксплуатации сооружений или оборудования, которая в дальнейшем соотносится с текущей их стоимостью).

Методы ускоренной амортизации

Ускоренный способ исчисления износа распространяется на те объекты, срок полезного использования которых превышает три года, и которые входят в следующий перечень:

• любое оборудование, предназначенное для расширения экспортных операций;
• объекты, направленные на производство новейших товаров, соответствующих рамкам технического прогресса;
• основные фонды, которые участвуют в непосредственном выпуске электронно-вычислительных машин.

Амортизационные отчисления по ускоренному методу позволяют субъекту хозяйствования значительно сократить сроки полного возобновления тех объектов, которые наиболее активно вовлечены в основной процесс, что в дальнейшем влечет за собой выделение отдельных средств на реконструкцию оборудования.

Помимо этого, ускоренный метод позволяет избежать морального износа оборудования, а также сократить налог на прибыль согласно особой специфике отчислений по износу.

Амортизация как внутренний инвестиционный фонд

Согласно действующему законодательству, средства из накопленного фонда могут быть включены в активы любым образом на усмотрение предприятия: на приобретение нового оборудования, нематериальных активов и модернизацию существующего технического обеспечения.

При этом для более эффективного инвестирования в будущие периоды рекомендуется амортизационные отчисления основных средств распределять согласно четко установленной учетной политике.

Поэтому всегда необходимо максимально вовлекать средства, полученные от износа оборудования, таким образом, чтобы они стали наиболее успешным вложением в портфель будущих доходов. Но для этого следует выбрать максимально подходящий метод амортизационного учета на предприятии.