Банки обязаны классифицировать каждый кредит и рассчитывать по нему резерв возможных потерь (РВПС). Чем он больше, тем меньше темпы развития учреждения. Чтобы не подвергать банк такому риску, были разработаны категории качества ссуд. По ним рассчитывается риск снижения платежеспособности и резерв на возможные потери в соответствии с требованиями ЦБ РФ № 254-П.
Суть
Из-за несоответствия бухгалтерской и управленческой отчетности и наличия инвестиционной деятельности у банка могут возникнуть проблемы с формированием запасов. Первый фактор объясняется просто. Крупные компании ведут две системы учета. Внутренняя отчетность предоставляет более полную и подробную информацию о состоянии фирмы. Она сильно отличается от бухгалтерской. Но банк в первую очередь анализирует баланс и отчет о финрезультатах. Чаще всего управленческая отчетность даже не предоставляется к рассмотрению.
Инвестированием средств в собственные бизнесы (стартапы) занимаются не все банки. И даже в этом случае они сталкиваются с ограничениями ЦБ РФ. Такие проекты приходится финансировать кредитами, которые выдаются собственным компаниям. Предельный объем риска на одного клиента ограничен. Поэтому создается не одна, а несколько компаний, и каждой из них выдается кредит. А те, в свою очередь, передают средства в нужную компанию. По таким техническим посредникам сложно обосновать низкие значения РВПС.
Пример
Банк и компания входят в неофициальный холдинг. У обоих учреждений один владелец. Компании нужен кредит на развитие бизнеса. Ограничение ЦБ РФ позволяет банку профинансировать фирму только на 1/5 от необходимой суммы. В такой ситуации создается несколько компаний, которым банк выдает оставшиеся 4/5. Во всех этих организациях «работает» по одному сотруднику, никакого обеспечения не предоставлено. Эта ситуация выглядит крайне подозрительно со стороны, особенно если банк формирует маленькие резервы под такие ссуды. По требованию ЦБ кредитному учреждению приходится формально увеличивать РВПС. Далее возникают ограничения в виде уменьшения кредитного портфеля и недополучение прибыли. Темпы роста финансового учреждение значительно замедлятся. Эта проблема решается формированием 5 категорий качества ссуд. Речь идет не о создании новой скоринговой системы, а о формировании запасов по новой методике.
Определение категории качества ссуды
Для начала стоит оговориться, что данная методика разработана только для корпоративных заемщиков. Данная группа клиентов предоставляет большое поле для маневров. Логика применения схемы простая. Банк, перед тем как выдать ссуду, проводит детальный анализ рисков для себя и для ЦБ РФ. Если результаты скоринговой системы положительные, значит, он готов выдать займ. Но если реальные риски по сделке будут больше тех, которые он может обосновать перед ЦБ, то дополнительно придется формировать РВПС. Значительные объемы запасов могут ограничить деятельность банка. Для устранения подобных проблем кредитное учреждение разрабатывает отдельное досье клиента и уже на его основании принимает решение о выдаче займа.
Общая концепция
Категория качества ссуды определяется в зависимости от:
- финансового состояния заемщика;
- качества обслуживания кредита;
- классификация займа;
- рассчитанного резерва;
- сформированного резерва с учетом обеспечения.
Рассмотрим каждый из этих элементов отдельно.
Анализ факторов
Платежеспособность заёмщика оценивается в баллах. При этом учитывается:
- фактическая финансовая отчетность;
- кредитная история;
- наличие бизнес-плана;
- прочие факторы.
Первые три показателя дают 80% результата, а остальные – 20%.
Оценка
Каждый фактор оценивается в баллах. Затем все они перемножаются на соответствующие веса и суммируются. Так определяются категории качества ссуд. Предельные значения каждого из показателей представлены в таблице далее.
| № | Фактор | Степень влияния, % | ||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | ||
| 1 | Финансовые отчеты | 30 | 40 | 0 | 80 | 60 |
| 2 | Кредитная история | 20 | 0 | 0 | 0 | 20 |
| 3 | Бизнес-план | 30 | 40 | 80 | 0 | 0 |
| 4 | Прочие факторы | 20 | 20 | 20 | 20 | 20 |
Расшифровка
К первой категории относятся заемщики с хорошей кредитной историей, которые могут предоставить финотчеты минимум за один квартал и обоснованный бизнес-план. Отсутствие истории сотрудничества в прошлом относит заемщика во вторую категорию. Стартапы при соблюдении всех прочих условий, автоматически попадают в третью группу. Отсутствие бизнес-плана или финансовой отчётности еще больше снижает платежеспособность клиента.
Финсостояние
В качестве финансовой отчетности используется баланс и данных о результатах деятельности фирмы. Дополнительно анализировать еще и управленческую отчетность не всегда полезно. На многих фирмах данные бухгалтерской и управленческой отчетности сильно отличаются. В случае выявления подобной ситуации банк в соответствии с п. 3.12 в 254-П должен будет квалифицировать ссуду максимум третей категории. Наличие грамотно составленного бизнес-плана, наоборот, будет большим преимуществом для заемщика.
Финположение заемщика анализируется по внутренней методике банка. Оно может быть хорошее, среднее и плохое. Детально рассматривается производственная и финансово-хозяйственная деятельность, информация о внешних условиях.
К признакам хорошего финположения относятся: стабильное производство, большая величина чистых активов, высокий уровень рентабельности и платежеспособности. К негативным тенденциям относятся факторы, которые не связанные с сезонными: значительное снижение темпов роста производства, рентабельности, рост кредиторской (дебиторской) задолженности и др.
Признаками удовлетворительного финансового положения являются: отсутствие угроз снижения платежеспособности при наличии негативных тенденций, которые через год могут привести к признанию заемщика несостоятельным, убыточной деятельности, сокращению величины чистых активов, падению объемов производства, росту кредиторской (дебиторской) задолженности.
Прочие факторы
С целью определения категории качества ссуд проводится комплексный анализ основных бизнес-процессов. Направления и параметры оценки также представлены в соответствующих пунктах методики 254-П. Стоит отметить, что сам факт проведения данного анализа говорит об очень ответственном подходе к оцениванию рисков.
Показатели из финансовых отчетов условно делятся на две группы: интервальные и мгновенные. Смешанные коэффициенты являются их производной. К первой группе относятся все строки из отчета о прибылях и убытках, информация о поступлении средств и финансовых потоках. Все строки баланса и данные об остатке средств на счетах на начало и конец периода относят к третьей группе.
Мгновенные коэффициенты могут сильно меняться из периода в период. Поэтому в чистом виде их не анализируют. Но это исключение относится не ко всем показателям. Коэффициента автономии (К1), обеспеченности собственными средствами (К2), текущей ликвидности (К3) оцениваются отдельно.
К1 = Собственные средства (СС) / Оборотные (ОА) + Внеоборотные активы (ВНА) = код 490 / код 300.
К2 = Собственные оборотные средства (СОС) / ОА = (код 490 - код 190) / код 290).
К3 = (ОА - Просроченная задолженность - Краткосрочных финвложения) / Текущие обязательства = (код 290 - код 230 - проср. ДЗ) / (код 690 - код 640)).
Все эти показатели носят справочный характер. Их нельзя отнести к "хорошим" или "плохим". Тем более нельзя оценить их динамику. Например, маленькая доля собственных средств в капитале, с одной стороны, свидетельствует о большой зависимости от внешних источников финансирования, а с другой может говорить о том, что предприятие умеет правильно использовать заемные средства.
Концепция качества обслуживания долга (КОД)
Сначала выясняется, выполняются ли условия отнесения КОД к «хорошему» (п. 3.7.1). Далее проверяется обратная сторона. Условия меняются на противоположные и проверяется «плохое» значение КОД (п. 3.7.2). Оба теста должны дать положительное значение. Если не выполняется п. 3.7.1, то присваивается средняя оценка. Если не выполняется п. 3.7.2 – неудовлетворительная.
КОД признается хорошим, если:
- платежи по выплате долга и процентов перечисляются своевременно, в полном объеме;
- имеет место единичный случай просрочки оплаты за последние 180 к. д., в т. ч.:
– по ссудам для юр. лиц, – до 5 дней включительно;
– по ссудам для физ. лиц, – до 30 дней включительно.
КОД признается средним, если:
- платежи осуществляются за счет залоговых средств или имущества;
- ссуда реструктурирована (изменены условия первоначального договора);
- имеются просрочки за последние 180 дней продолжительностью до 30 к. д. (юр. лиц) и 60 к. д. (физ. лиц) включительно.
- ссуда предоставлена заемщику для погашения долга по ранее полученному кредиту либо организация приняла риски потерь денежных средств.
КОД признается плохим, если:
- имеются просрочки платежи в течение полугода более 30 (юр. лиц) и 60 (физ. лиц) дней включительно;
- после реструктурирования ссуды финансовое положение заемщика не изменилось;
- займ предоставлена для погашения ранее полученного кредита.
РВПС
Резерв формируется с целью минимизации потерь от обесценивания кредитов. Если плательщик не сможет выполнить обязательства, то образовавшаяся задолженность не должна стать критической для банка. При выдаче ссуды всегда есть вероятность ее неуплаты. Банк не имеет возможности в момент подписания договора определить день возврата долга в полном объёме. Сформированные резервы частично компенсируют этот кредитный риск, создают банку стабильные условия осуществления деятельности. Источником их образования являются отчисления на расходы. В БУ создание РВПС отражается как расходы, а его восстановление в результате погашения кредитов или снижения ставки резерва — как поступления.
Расчеты
На первом этапе определяются баллы по каждому фактору. Далее по ним делается оценка финансового положения. При наличии дополнительных условий она корректируется. Параллельно проводится анализ КОД. На основе этих двух показателей присваивается первичная классификация займа. При наличии условий, которые не включены в методику, категория увеличивается или уменьшается. Далее рассчитывается резерв. Если у заемщика имеется обеспечение, то РВПС корректируется в меньшую сторону. Так определяется категории качества ссуд. Таблица, расположенная ниже, поможет лучше понять суть вопроса.
| Группа | Характеристика | РВПС, % |
| 1 категория качества ссуды (стандартные) | Отсутствие риска (вероятность финансовых потерь, возникших в результате неисполнения обязательств по займу, нулевая) | 0 |
| 2 категория качества ссуды (нестандартные) | Умеренный риск (вероятность финансовых потерь может привести к обесцениванию кредита максимум на 20%) | 1-20 |
| 3 категория качества ссуды (сомнительные) | Незначительный риск (вероятность финансовых потерь может привести к обесцениванию кредита на 21-50%) | 21-50 |
| 4 категория качества ссуды (проблемные) | Высокий риск (вероятность финансовых потерь может привести к обесцениванию кредита на 51-70%) | 51-70 |
| 5 категория качества ссуды (безнадежные) | Отсутствие вероятности возврата долга (вероятность финансовых потерь может привести к обесцениванию кредита на 71-100%) | 71-100 |
Из существующих 5 категорий качества ссуд последние две относят к обесцененным займам. В таблице далее представлено соотношение групп и КОД.
| Финположение | КОД | ||
| Хорошее | Среднее | Плохое | |
| Хорошее | 1 категория | 2 категория | 3 категория |
| Среднее | 2 категория | 3 категория | 4 категория |
| Плохое | 3 категория | 4 категория | 5 категория |
Вся информация о клиенте и его рисках фиксируется в специальном досье. Если происходит изменение категории качества ссуды после рефинансирования, то осуществляется переформирование резервов.
Вывод
ЦБ постоянно ужесточает контроль за банками. Кредитные учреждения рискуют чужими деньгами. Если, по мнению ЦБ РФ, у финучреждения много "плохих" ссуд, то оно не может увеличить кредитный портфель, зарабатывать больше прибыли. Соответственно возникают сомнения в дальнейшей работе банка.
Кредитное учреждения самостоятельно разрабатывает методику определения категории качества ссуд и формирования РВПС. Она должна соответствовать требованиям 254-П и отображаться в досье заемщика. По ней в любой момент ЦБ может проверить информацию о движении средств. С "белыми и пушистыми" заемщиками проблем не возникает. А во всех остальных ситуациях приходится увеличивать запасы под выданные ссуды.