Правильно заполненные разделы бухгалтерского баланса являются очень важной частью отчетности предприятия. Ведь именно эта информация используется для анализа хозяйственной деятельности компании с целью сокращения потерь и затрат, а также изыскания внутренних резервов предприятия.
Что такое бухгалтерский баланс
Под этим термином стоит понимать сводную ведомость, которая отражает состояние средств компании в денежном выражении, причем как по источникам, размещению и составу (активы), так и по срокам возврата и целевому назначению (пассивы).
Ценность бухгалтерского баланса заключается в том, что его можно использовать для анализа хозяйственной деятельности предприятия для снижения уровня потерь и затрат, а также выявления внутренних резервов. Использовать баланс могут как внутренние пользователи, так и внешние (кредиторы, акционеры, банки, учредители).
Структура баланса
Для отражения информации в систематизированной форме ведомость имеет определенную структуру. Согласно действующему законодательству, каждое предприятие должно иметь 5 разделов баланса. Следовать этому принципу важно для составления грамотной и правильной отчетности. При этом каждая часть ведомости имеет вид вертикальной таблицы с заполненными строками. Основные элементы структуры выглядят следующим образом:
- внеоборотные активы;
- оборотные активы;
- капитал и резервы;
- долгосрочные обязательства;
- краткосрочные обязательства.
Первые два пункта относятся к одному из двух ключевых разделов, который называется «Актив бухгалтерского баланса», оставшиеся три являются частью раздела «Пассивы».
Что стоит понимать под активом
Любое предприятие, осуществляя хозяйственную деятельность, выступает в роли юридического лица, которое владеет конкретными финансовыми ресурсами. В процессе учреждения в распоряжение компании передаются определенные внеоборотные активы, величина и структура которых во время осуществления деятельности может изменяться.
В графе баланса «Активы» отображаются те средства, которые имеет и, соответственно, использует компания. Это 1 раздел баланса. В нем может присутствовать информация о различных видах ресурсов предприятия.
Внеоборотные активы
В этом случае имеются в виду те средства компании, которые используются более одного года. Наиболее важными статьями в данном разделе являются основные средства, нематериальные активы, долгосрочные финансовые и незавершенные капитальные вложения.
Если коснуться темы нематериальных активов, то стоит отметить, что в этой графе отображается только информация о правах на объекты индивидуальной собственности (деловая репутация, организационные расходы и др.). Стоимость этой группы активов переносится на затраты по амортизации.
Оборотные ресурсы
Актив бухгалтерского баланса включает и данный раздел, в котором отражается информация о средствах компании, используемых на протяжении года. Структура этого раздела имеет следующий вид:
- дебиторская задолженность;
- товарно-материальные ценности;
- денежные средства и краткосрочные финансовые вложения.
Помимо этих ключевых групп есть также подраздел «Запасы», в котором фиксируются остатки ценностей. В статью, отображающую сырьевые ресурсы, заносится информация об основательных и вспомогательных материалах, остатках запасов сырья, комплектующих изделий, покупных полуфабрикатов, тары и других материальных изделий.
Одним из ключевых элементов бухгалтерского анализа является контроль дебиторской задолженности. При этом, если данный показатель выходит за пределы нормы, то лишь по причине недостаточно организованной работы предприятия (несвоевременное выявление хищений, недостач и растрат денежных средств, равно как и товарно-материальных ценностей).
Составление бухгалтерского баланса
Процесс формирования данной ведомости сводится к заполнению всех строк Формы № 1. Стоит отметить, что в зависимости от особенностей эксплуатируемого имущества и ведения хозяйственной деятельности предприятие может вносить коррективы в состав этой формы.
И актив, и пассив баланса состоят из определенной последовательности строк, каждая из которых заполняется информацией, касающейся конкретного показателя финансового состояния компании.
В качестве ключевого условия правильного заполнения разделов баланса можно определить точное соответствие конкретного показателя и строки, в которую его вписывают. Также во всех строках, установленных предприятием, должны быть денежные значения. Если по какому-либо показателю получилась нулевая сумма, нужно предоставить объяснения, касающиеся этой статьи в бухгалтерском балансе.
Итоговые показатели, которые отображают разделы баланса, должны иметь одинаковые значения. В этом случае используется очень простая логика: «активы» показывают ресурсную базу, которой располагает предприятие, а «пассивы» объясняют, каким образом это имущество в указанном количестве было получено.
Что необходимо фиксировать в титульной части
Составление бухгалтерского баланса подразумевает заполнение и этих полей. Они должны быть оформлены грамотно, с предоставлением всей необходимой информации. Что стоит указывать в титульной части:
- название организации;
- ту отчетную дату, на момент которой составляется баланс;
- ИНН, присвоенный налогоплательщику;
- код собственности и ее организационно-правовую форму (здесь нужно указать информацию об организации согласно ОКОПФ);
- тот вид деятельности, который определяется как ключевой на основании требований нормативных документов, утвержденных Государственным комитетом РФ по статистике;
- единицу измерения (речь идет о формате, в котором представляются числовые показатели);
- адрес, по которому находится компания;
- дату, установленную для годовой бухгалтерской отчетности;
- день отправки/принятия (необходимо указать конкретную дату, когда была отправлена бухгалтерская отчетность, равно как и время ее фактического получения согласно принадлежности).
Перед тем как заполнять разделы баланса, стоит уделить внимание этой информации, которая пусть и не является ключевой, но необходима для грамотного оформления отчетности.
Пассив баланса
Под этим показателем стоит понимать сумму обязательств компании или источники получения активов. Такие разделы пассива бухгалтерского баланса, как долгосрочные и краткосрочные пассивы, используются для того, чтобы фиксировать непогашенные суммы кредитов и займов, состояние заемных средств и задолженность компании перед подрядчиками и поставщиками.
Также в данный раздел заносится информация о средствах, зарезервированных компанией.
Что касается статьи «Уставный капитал», то в ней находятся данные о сумме средств, которые собственники предприятия выделили для хозяйственной деятельности. Определяя источник средств, можно использовать одно из четырех ключевых названий:
- уставный капитал;
- паевые взносы;
- уставный фонд;
- складочный капитал.
В статье «нераспределенная прибыль» отражается остаток той прибыли на конец отчетного года, которая не была использована.
Как правильно заполнять строки Пассива
Составление бухгалтерского баланса подразумевает следующую структуру и условия заполнения данного раздела:
- Уставный капитал. Здесь отображается сумма уставного капитала.
- Резервы на покрытие предстоящих платежей и расходов. В этом случае нужно суммировать резервы, которые не были использованы в течение года, и средства, переходящие на следующий год (фиксируется в годовом бухгалтерском отчете).
- Резервный капитал. Заполнение этой статьи бухгалтерского баланса подразумевает занесение информации о сумме, оставшейся от первоначального капитала.
- Доходы будущих периодов. Здесь фиксируется сумма денежных средств, полученная в рамках отчетного периода, хотя по плану имеет отношение к последующим периодам.
- Прибыль. Данная статья содержит информацию о прибыли, которая была получена вследствие осуществления основной хозяйственной деятельности предприятия в рамках отчетного периода. При этом вычитается сумма, потраченная в течение этого времени.
- Кредиторская задолженность. Здесь нужно указывать суммы тех задолженностей, которые предприятие имеет перед кредиторами.
Заполнение таблицы активов
Статьи разделов баланса, отображающих информацию об активах организации, заполняются следующим образом:
- Основные средства. В этой графе нужно указать первоначальную суммарную стоимость имущества компании (основные средства). При этом необходимо вычесть суммарный размер амортизации, произведенной в процессе использования каждого вида собственности.
- Капитальные вложения. Здесь необходимо отобразить сумму, потраченную на строительство, или указать ранее выплаченную стоимость заказа.
- Нематериальные активы. Данная статья предназначена для отображения значения всех нематериальных активов, являющихся собственностью предприятия. Другими словами, фиксируется база для развития компании и приобретения собственности за вычетом амортизации.
- Оборудование. Разделы баланса, имеющие отношение к активам, включают и такую статью, которая предназначена для фиксирования цены, актуальной на момент приобретения.
- Материальные ценности. В этой статье отображается совокупная фактическая стоимость таких материальных ресурсов, как запасные части, топливо, тара и др.
- Незавершенное производство. В этом случае речь идет о сумме расходов, которые были произведены для приобретения полуфабрикатов, материалов, сырья и проч. Здесь актуально использование нормативной себестоимости.
- Финансовые вложения. Эта строка используется для фиксации суммарных затрат инвестора в рамках расчетного периода.
- Расходы будущих периодов. Цель этой статьи бухгалтерского баланса заключается в отображении сумм всех затрат, совершенных ранее, но имеющих отношение к последующим периодам.
- Товары. Здесь выводится сумма всех товаров, которые были приобретены. Для расчета используется фактическая цена покупки.
- Готовая продукция. В этой статье производится расчет суммы всей готовой продукции согласно ее себестоимости.
- Дебиторская задолженность. В учет берется сумма, предварительно согласованная с дебиторами. Данная статья также отображает кредиторскую и дебиторскую задолженность, ценные бумаги в иностранной валюте, остатки средств по валютным счетам и другие денежные ресурсы.
- Сданные работы, оказанные услуги и отгруженные товары. В этом случае значение рассчитывается по себестоимости, которая была ранее установлена.
Таким образом, разделы бухгалтерского баланса должны заполняться грамотно в рамках каждой статьи.
Виды балансов
Бухгалтерский баланс может иметь несколько видов в зависимости от источников составления:
- Генеральный баланс. Такая отчетность формируется на основании данных, полученных после проведения инвентаризации.
- Книжный. В этом случае разделы баланса заполняются на основании данных, содержащихся в текущей бухгалтерской документации.
- Инвентаризационный. Этот вид баланса составляется в соответствии с той информацией, которая была получена во время проведения описи средств предприятия. Такой вид отчетности может предоставляться в упрощенном и сокращенном виде.
Как можно заметить, бухгалтерский баланс играет важную роль в процессе анализа состояния предприятия. Поэтому к заполнению его разделов нужно подходить грамотно и основательно.