В настоящее время правила работы с кассовой техникой претерпевают серьезные изменения. На смену привычным ККТ пришли онлайн-кассы, которые в реальном времени отправляю информацию о продажах в Налоговую службу. Почти все субъекты бизнеса либо уже должны использовать в работе кассовые аппараты, либо будут обязаны внедрить их совсем скоро. Нужна ли касса для ИП и когда именно следует начать ее применение? Разберемся, кому из индивидуальных предпринимателей необходимо уже сегодня работать с ККТ, у кого есть отсрочка, а кто может организовать расчеты иначе.
Общий подход к решению кассового вопроса
Ответ на вопрос «Нужна ли касса для ИП?» зависит от нескольких факторов:
- Какой деятельностью занимается предприниматель. Подразумевается деление на торговлю и оказание услуг.
- Кто является его контрагентами. Это могут быть физические лица, то есть обычные люди, а могут быть субъекты бизнеса — другие ИП или организации.
- Какой налоговый режим использует ИП. Это может быть основная (ОСН) или упрощенная (УСН) налоговая система, «вмененка» (ЕНВД), патент (ПСН), режим для сельхозпроизводителей (ЕСХН). Выбор далеко не всегда зависит от желания ИП — для каждого налогового режима, кроме ОСН, есть свои условия применения.
ИП и касса: выбираем по типу контрагентов
Если клиентами или покупателями предпринимателя являются другие юридические лица и ИП, то в общем случае применять ККТ он не должен. Такие расчеты обычно проводятся в безналичной форме — переводом со счета на счет.
Но иногда субъекты бизнеса рассчитываются между собой «живыми» деньгами. Закон ограничивает такие расчеты суммой 100 000 рублей, поэтому осуществляются они не слишком часто. Тем не менее иногда это происходит — и в этом случае продавец должен выдать покупателю чек. Если ИП хочет избежать установки кассы, принимать наличные средства у юрлиц и других предпринимателей ему не следует. В этом случае целесообразно проводить все расчеты через банк.
Что касается наличных расчетов, то стоит учитывать: к ним приравнивается оплата банковской картой. То есть если предприниматель реализует товар организации или другому ИП, и покупатель рассчитывается корпоративной банковской картой, то следует сформировать кассовый чек. Речь идет о расчетах в офисе или на складе, когда покупатель для оплаты предъявляет карту продавцу.
Если же оплата корпоративной картой осуществляется удаленно (карта не предъявляется для оплаты), обязанности использовать кассу у продавца не наступает. Но это правило справедливо лишь для карты компании. Если покупатель рассчитывается личной картой через интернет, ККТ применять необходимо.
Нужна ли касса для ИП: выбираем по видам деятельности
Для решения вопроса о применении ККТ поделим ИП на 2 группы:
- реализующие товары;
- оказывающие услуги (выполняющие работы).
Суть деления в том, что первая группа передает покупателю материальные ценности, тогда как вторая — результаты своего труда.
Так вот, сразу скажем, что ИП сферы торговли в большинстве случаев должны установить кассовые аппараты для приема наличных средств и оплаты банковской картой. Отсрочка дана предпринимателям на ЕНВД и патенте при условии, что они не используют наемный труд. К этим налоговым режимам мы еще вернемся.
Нужна ли касса для ИП, если реализуются услуги? Таких предпринимателей можно обрадовать — до 01.07.2019 у них нет обязанности использовать ККТ. Однако есть исключение — это всевозможные кафе, закусочные и прочие заведения общепита. Они приравниваются к торговым точкам.
Возможность до указанного срока работать без ККТ не зависит от того, какую налоговую систему выбрал ИП и привлекает ли он наемный труд. Однако есть условие: вместо чека ККТ покупателю следует выписывать бланк строгой отчетности. Это фискальный документ, который приравнивается к кассовому чеку и имеет те же обязательные реквизиты. Выдавать БСО следует безусловно, а не только по требованию покупателя.
Упомянутый бланк нельзя сформировать на персональном компьютере. Он должен быть сформирован при помощи специальной автоматизированной системы. Обычно БСО заказывают в типографиях или формируют онлайн при помощи специального сервиса. В таких бланках присутствуют все необходимые реквизиты, включая типографские данные (год исполнения, номер заказа, тираж).
Бумажные БСО, которые в ходу в настоящее время, могут применяться предпринимателями вплоть до июля 2019 года. После этого порядок формирования бланков изменится — понадобится специальная БСО-ККТ. То есть ИП либо придется обзавестись такой техникой, либо устанавливать обычную онлайн-кассу и переходить на работу с чеками.
Однако если ИП принимает оплату через интернет, то БСО выдать он не может. В этом случае придется применять ККТ и высылать покупателю электронный чек.
Итак, предприниматели, которые оказывают услуги, при том, что они выдают покупателям БСО, могут пока не ставить кассовый аппарат. Исключение составляет прием оплаты онлайн — тут касса нужна.
Деятельность, освобожденная от применения ККТ
Говоря о видах деятельности, нельзя не упомянуть о тех из них, которые в принципе не предполагают применения ККТ. Все они перечислены в статье 2 закона 54-ФЗ, который регулирует порядок наличных расчетов. Среди них такие:
- продажа газет и журналов в газетно-журнальных киосках при определенных условиях;
- продажа ценных бумаг;
- продажа водителем или кондуктором в салоне транспортного средства проездных документов (билетов) и талонов для проезда в общественном транспорте;
- обеспечение питанием обучающихся и работников образовательных организаций, реализующих основные общеобразовательные программы, во время учебных занятий;
- торговля на розничных рынках, ярмарках, в выставочных комплексах, а также на других территориях, отведенных для осуществления торговли;
- разносная торговля продовольственными и непродовольственными товарами в пассажирских вагонах поездов, с ручных тележек, велосипедов, корзин, лотков;
- торговля в киосках мороженым, безалкогольными напитками в розлив;
- торговля из автоцистерн квасом, молоком, растительным маслом, живой рыбой, керосином, сезонная торговля вразвал овощами, в том числе картофелем, фруктами и бахчевыми культурами;
- прием от населения стеклопосуды и утильсырья, за исключением металлолома, драгоценных металлов и драгоценных камней;
- ремонт и окраска обуви;
- изготовление и ремонт металлической галантереи и ключей;
- присмотр и уход за детьми, больными, престарелыми и инвалидами;
- реализация изготовителем изделий народных художественных промыслов;
- вспашка огородов и распиловка дров;
- услуги носильщиков на железнодорожных вокзалах, автовокзалах, аэровокзалах, в аэропортах, морских, речных портах;
- сдача индивидуальным предпринимателем в аренду (наем) жилых помещений, принадлежащих этому индивидуальному предпринимателю на праве собственности.
В настоящий момент на стадии принятия находятся поправки в упомянутую норму закона, которые предполагают освобождение от применения ККТ еще некоторых видов деятельности. Пакет уже принят Госдумой и направлен в Совет Федерации. Так что с большой долей вероятности можно говорить о том, что в ближайшее время список видов деятельности, осуществляемых без применения ККТ, будет расширен. В частности, освобождение будет распространятся:
- на реализацию газетно-журнальной продукции (раньше без ККТ ее можно было продавать только в киосках);
- на библиотеки;
- на платные муниципальные парковки;
- на продажу через механические вендинговые аппараты (которые работают без электричества) и некоторые другие виды деятельности.
Также поправки освобождают от применения кассы ИП на ПСН при осуществлении ими некоторых видов деятельности. К этому мы еще вернемся, когда речь пойдет о том, нужна ли касса ИП на патенте.
Труднодоступные и удаленные от сетей связи местности
Россия — большая страна, и интернет-соединение стабильно работает не везде. А до некоторых населенных пунктов до сих пор сложно добраться. Именно для них, а точнее, для субъектов бизнеса, расположенных в таких местностях, законодатели сделали послабление в части применения ККТ. Списки конкретных населенных пунктов, где действуют такие особые условия, составляются и публикуются региональными властями на официальных ресурсах.
Некоторые местности по определенным критериям отнесены к отдаленным или труднодоступным. Если предприниматель проживает в такой местности, то кассу он может не применять.
Другие населенные пункты считаются удаленными от сетей связи. В таких местностях ставить ККТ нужно, но направлять фискальную информацию в Налоговую службу необязательно. То есть кассу можно использовать в автономном режиме. Возникает вопрос: нужна ли новая касса для ИП в таком случае или можно применять аппарат старого образца? Ответ прост — с 2017 года следует устанавливать только современные аппараты (онлайн-ККТ). Но это не значит, что нужно покупать новый аппарат — многие модели старых касс можно модернизировать.
Нужна ли касса для ИП на УСН?
Закон не устанавливает каких-либо преференций для ИП на «упрощенке». Они должны руководствоваться общим правилом. Это значит, что для реализации товаров кассу применять необходимо (за исключением отдельных случаев, описанных в статье 2 закона 54-ФЗ). Так что если ИП на УСН имеет торговую точку, то без кассы ему не обойтись.
А нужна ли касса ИП на «упрощенке» при оказании услуг? Как было сказано выше, в сфере услуг можно обходиться без кассы и выписывать покупателям БСО до 1 июля следующего года. Это в полной мере относится к предпринимателям на «упрощенке», если они не принимают оплату через интернет.
Требуется ли ККТ предпринимателю на ЕНВД?
Теперь рассмотрим, что говорит закон по поводу ИП на ЕНВД — нужна ли касса таким субъектам бизнеса? Решение этого вопроса зависит от того, чем конкретно занимается ИП.
Срок начала применения ККМ на «вмененке» — 1 июля 2018 года, если ИП занимается торговлей или общепитом, и при этом есть наемные работники. Будет ли нужна касса для ИП на ЕНВД из сферы торговли и общепита, если у него нет работников? Да, но чуть позже — с начала июля 2019 года. Этот же срок установлен и для предпринимателей, которые оказывают любые услуги, причем наличие работников ни на что не влияет.
ИП на патенте — обязательна ли касса?
С предпринимателями на патенте ситуация та же, что и с ИП на «вмененке». Нужна ли касса, а точнее, с какого времени она понадобится, зависит от наличия работников. Но это если речь идет о торговле и общественном питании. Если же ИП занимается услугами, то может не беспокоиться о кассе до середины 2019 года.
Кроме того, для владельцев патента грядут изменения. Вернемся к уже принятым поправкам в 54-ФЗ, о которых мы упоминали выше. Среди прочего они вводят в статью 2, описывающую особенности применения кассовой техники, новый пункт 2.1. Он посвящен индивидуальным предпринимателям, которые приобретают патент. Когда закон будет утвержден и подписан, ИП на ПСН смогут не применять ККМ, за исключением тех, кто осуществляет определенные виды деятельности. Вот список деятельности, при которой касса все же понадобится:
- розничная торговля в объектах стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 кв. м по каждому объекту организации торговли;
- розничная торговля в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети;
- прокат;
- услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 кв. м по каждому объекту организации общественного питания;
- услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей;
- производство молочной продукции;
- ремонт и техобслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, часов, ремонт и изготовление металлоизделий;
- техобслуживание и ремонт автотранспортных и мототранспортных средств, машин и оборудования;
- ремонт компьютеров и коммуникационного оборудования;
- перевозка грузов и пассажиров автомобильным транспортом;
- перевозка пассажиров и грузов водным транспортом;
- парикмахерские и косметические услуги;
- медицинская или фармацевтическая деятельность (с лицензией на указанные виды деятельности);
- проведение занятий по физической культуре и спорту;
- ветеринарные услуги;
- охота и ведение охотничьего хозяйства;
- товарное и спортивное рыболовство и рыбоводство.
Еще раз обращаем внимание на то, что при осуществлении перечисленной выше деятельности ККТ применять необходимо. Если же ИП на ПСН осуществляет иную деятельность, то применять кассу он не должен. Отметим, что в этот перечень попала самая популярная деятельность, в отношении которой ИП покупают патенты.
Как определить, нужна ли касса: примеры
Допустим, человек решил зарегистрироваться предпринимателем и оказывать парикмахерские услуги. Нужна ли касса ИП в таком случае?
Сначала следует удостовериться, что деятельность не входит в число освобожденных от применения ККТ видов. Для этого нужно внимательно изучить неоднократно упомянутую статью 2 закона 54-ФЗ. Сразу скажем, что парикмахерские услуги в этой норме не упоминаются. Значит, кассовый аппарат нужен.
Однако поскольку деятельность парикмахера относится к услугам, то действует отсрочка. То есть до середины следующего года ИП из примера может организовать расчеты с применением БСО, которые предварительно следует приобрести в типографии. Преимущество бланка в дешевизне и простоте использования. ИП нужно будет лишь его заполнить и передать клиенту, а также сделать соответствующую запись о выданном фискальном документе в книге учета БСО.
Другой пример — ИП решил заняться торговой деятельностью. Работать он собирается самостоятельно, без найма помощников.
На первом этапе также следует свериться со списком видов деятельности, для которых не нужно применять ККТ. Среди них есть отдельные виды торговли (например, ярмарочная, разносная, разливными неалкогольными напитками, газетами). Но если речь о собственной стационарной точке, касса понадобится — это вопрос времени. А если ИП решил открыть интернет-магазин и принимать плату онлайн, то ставить кассу придется сразу.
Теперь разберемся с налоговой системой. Для торговли подходят «льготные» в части применения касс ПСН и ЕНВД, но лишь при условии, что эти налоговые режимы введены в регионе проживания предпринимателя в отношении розничной торговли. Если же нет, то выбирать придется между ОСН и УСН. Нужна ли касса для ИП на этих системах, если он торгует? Однозначно, да — такая обязанность введена еще в 2017 году.
Если же ИП может выбрать ЕНВД или ПСН, то кассу он будет обязан применять лишь с 01.07.2019, поскольку работников у него нет. Однако в этом случае следует помнить: при найме хотя бы одного человека до 1 июля 2019 года следует в 30-дневный срок установить кассу и зарегистрировать ее в ФНС.
Налоговый вычет для ИП за кассовую технику
Итак, большинству предпринимателей, которые осуществляют расчеты с населением, затрат на кассовую технику не избежать. Устанавливать ее все равно придется. Но есть и хорошая новость — это возможность применить налоговый вычет на внедрение ККТ. Правда, полагается он лишь тем ИП, которые применяют ЕНВД или ПСН, тогда как прочие предприниматели такой преференции лишены.
Вычет предоставляется в размере 18 тыс. рублей в расчете на каждый кассовый аппарат, который установит ИП. При этом с приобретением и регистрацией кассы нужно уложиться в установленный законом срок. Так, если предприниматель на «вмененке» или ПСН, который торгует и привлекает наемный труд, установит кассу после 1 июля 2018 года, на вычет он рассчитывать не сможет.
Предприниматель и кассовый учет
Говоря о денежной наличности, нельзя не упомянуть еще один аспект. Понятие "касса" имеет двойной смысл. С одним мы уже разобрались — это аппарат, который нужно применять для приема платы наличными и картой. Назовем его ККТ. Но кроме того, кассой называют совокупность денежной наличности, так сказать, «кошелек» предпринимателя. Назовем его операционной кассой. В нее входят средства из кассового аппарата, а также прочая наличность, которая имеется в данный момент. Поясним на примере, что это такое.
Предприниматель на УСН имеет магазин, в котором установлена ККТ. Каждый день он изымает выручку от реализации и откладывает на банковский счет. На эти средства он закупает товары, оплачивает аренду магазина, производит другие обязательные платежи.
У ИП работают сотрудники, которые получают зарплату наличными. Чтобы выдать им деньги, предприниматель идет в банк и снимает нужную сумму со счета. В этот момент сумма наличности в кассе магазина и деньги на руках у предпринимателя для выплаты зарплаты составляют его операционную кассу. Зарплата выдана — остаток по операционной кассе уменьшился. Теперь допустим, что ИП получил заем наличными средствами на хозяйственные нужды — его операционная касса увеличилась. При этом ни выдача зарплаты, ни заем не повлияли на остаток средств в ККТ.
Субъекты бизнеса должны вести учет кассовых операций или, как говорят, вести кассу. В общем случае движение наличных средств оформляется ордерами (приходными и расходными), а эти ордера фиксируются в кассовой книге. Но нужно ли вести кассу ИП на УСН из нашего примера? Для предпринимателей сделана поблажка — они ведут кассовый учет в упрощенном виде. Это значит, что ПКО и РКО можно не оформлять, а также не заполнять кассовую книгу.
Кроме того, в классическом варианте кассовой дисциплины устанавливается кассовый лимит. Это предельный размер наличности в кассе на конец дня. Он рассчитывается по определенной формуле. Превышать его нельзя — последует штраф. Нужен ли лимит кассы ИП? Нет, обязанности устанавливать его у ИП не имеется. Он может сделать это по желанию, однако за нарушение этого лимита никаких санкций не применяется.
Таким образом, для ИП в части ведения кассового учета есть существенные преференции.
Подведем итоги
Итак, мы разобрались, нужно ли ИП иметь кассу. Как видно, необходимость применения кассовых аппаратов предпринимателями зависит от многих факторов. Но в большинстве случаев выполняется правило: если суть деятельности - в розничной торговле, то ККТ нужна уже сейчас. Однако есть исключения. Что касается услуг, то с кассой при определенных условиях можно повременить еще год.