Рубрики
...

Понятие и виды налоговых правоотношений

Налоговое право является важнейшим элементом в экономической политике Российской Федерации. В этой статье будет разобрано понятие, особенности и виды налоговых правоотношений.

О налоге

Для начала стоит обратить внимание на само понятие "налог". Согласно статье 8 российского Налогового кодекса, под налогом понимается взимаемый государством платеж, имеющий индивидуальный, безвозмездный и обязательный характер. Налог представляет собой отчуждение определенной законом части денежных средств. Средства эти поступают либо в соответствующие государственные органы, либо в инстанции местного самоуправления.

Существуют также страховые взносы. Согласно закону, это платежи на пенсионное страхование, имеющие обязательный характер. Связаны такие платежи с нетрудоспособностью, понятием материнства, обязательного медицинского страхования и т. д.

Какие отношения регулируются Налоговым кодексом РФ (НК РФ)? В статье 2 говорится о регламентировании властных отношений по формированию, введению и дальнейшему взиманию сборов, взносов и налогов. В нормативном акте устанавливаются понятие, виды и структура налоговых правоотношений. Обо всем этом будет рассказано далее.

О признаках налоговых правоотношений

Как и любое другое социально направленное явление, налоговая политика обладает рядом интересных признаков. Вот на что указывают юридические специалисты:

  • правоотношения налогового характера носят, в большинстве случаев, денежный характер;
  • налоговая политика всегда императивна, то есть, выстроена строго по вертикальной иерархии и базируется на строгих принципах подчинения;
  • налоговая политика формируется в процессе осуществления специальной налоговой деятельности, которая направлена на складывание, распределение и эффективное использование полученных финансовых средств, которые поступают в бюджет "из кармана" юридических и физических лиц;
  • как формирование и использование, так и прекращение различных видов налоговых правоотношений должно строго соответствовать российским нормативным актам;
  • государство как властная система является обязательной стороной налоговых правоотношений, что говорит об императивном и властно-публичном характере всей рассматриваемой системы.

виды налоговых правоотношений

Далее будет рассказано про конкретные виды налоговых правоотношений, выстроенных и закрепленных в современной юридической литературе.

Классификация налоговых отношений

В классификацию входят понятие, признаки и виды налоговых правоотношений. Все это классифицируется сразу по нескольким группам, которые были разработаны разными юридическими специалистами. При этом все ученые делят правоотношения налогового характера на охранительные и регулятивные. С помощью регулятивных отношений могут устанавливаться или взиматься сборы и налоги. Отношения же охранительного характера, как ни сложно догадаться, нужны для контроля над качественным исполнением гражданами своих налоговых обязанностей.

Согласно еще одной классификации, виды налоговых правоотношений делятся на следующие группы:

  • Материальные и процессуальные. В первом случае речь идет об исчислении и уплате сборов и налогов, а во втором - о порядке назначения выплат, налоговых проверок, привлечения к ответственности и т. д.
  • Абсолютные и относительные. Если в абсолютных отношениях определена лишь одна сторона, то в относительных четко прописаны все права и обязанности как налогополучателей, так и налогоплательщиков.

понятие и виды налоговых правоотношений

Существует также территориальная классификация. О ней более подробно будет рассказано далее.

О налогообложении федерального типа

Согласно статье 12 рассматриваемого нормативного акта, федеральными сборами и налогами признаются выплаты, которые установлены к уплате на всей территории России. Сюда входит немалое количество выплат. В частности, здесь стоит выделить:

  • налог на воду;
  • пошлины государственного характера;
  • налоговые выплаты на добавленную стоимость;
  • акцизы и налоги на физических лиц;
  • налоговые выплаты на добычу, изучение и использование полезных ископаемых и разного рода минералов;
  • выплаты на прибыль крупных организаций;
  • акцизы и налоги на добавленную стоимость;
  • все виды налогов на физических лиц, то есть на простых граждан;
  • выплаты для пользования биологическими ресурсами и объектами животного мира.

виды субъектов налоговых правоотношений

Таким образом, понятие и виды налоговых правоотношений федерального типа закреплены законодательно - как в рассматриваемом Федеральном законе, так и в статье 71 российской Конституции.

О региональных налогах

Понятие, виды и структура налоговых правоотношений регионального характера закреплены в статье 14 рассматриваемого нормативного акта. Согласно закону, налоговые выплаты в субъектах подлежат уплате на территориях соответствующих регионов Российской Федерации. Формируются и вводятся подобные налоги в строгом соответствии с основным законом государства и постановлениями конкретных субъектов России.налоговые правоотношения понятие особенности виды

Что именно входит в систему налогообложения регионального характера? Здесь стоит выделить три основные группы:

  • Транспортный налог. Согласно статье 357 НК РФ, налогоплательщиками в данном случае признаются все пользователи транспортных средств - как индивидуальных, так и маршрутных.
  • Игорный бизнес. Объектами налогообложения здесь являются игровые столы и автоматы, пункты приема ставок, букмекерские конторы и т. д. Лица, которые выплачивают в представленной сфере налоги - это непосредственно владельцы игорного бизнеса.
  • Организационная собственность. Согласно статье 374 НК РФ, объектами в представленной группе являются все виды движимого и недвижимого имущества - кроме земельных участков, культурных объектов и некоторых других элементов.

Отменить действие того или иного регионального налога можно только по постановлению соответствующего субъекта.

О местных налогах

Последней группой в территориальной классификации видов и признаков налоговых правоотношений являются выплаты местного характера. Здесь речь идет о территориях конкретных муниципальных образований, то есть, о городских округах и поселениях. Согласно статье 15 НК РФ, к местному налогообложению относятся три основные группы:

  • Торговый сбор. Объектами представленной группы являются, как ни сложно догадаться, торговые организации в виде индивидуальных предпринимателей или юридических лиц. Это торговля стационарной или нестационарной сети, реализация товара со склада, торговые организации без складов и т. д.
  • Земельные сборы. В 389 статье НК РФ говорится о земельных участках российских городов. Изъятые из оборота участки, культурные объекты и земли из лесного фонда в представленную группу не входят.
  • Собственность граждан. Объектами здесь признаются жилые дома, квартиры или комнаты, гаражи или машино-места, недвижимые комплексы, объекты незавершенного строительства, иные здания и постройки.

налоговое правоотношение понятие виды структура

В отношении всех представленных налоговых групп государство может вводить специальные налоговые режимы. О них будет рассказано далее.

О специальных налоговых режимах

В статье 18 НК РФ речь идет о так называемых налоговых режимах. Согласно закону, это особые явления, которые предусматривают особый порядок определения элементов налогообложения, а в отдельных случаях и вовсе освобождают от обязанности уплачивать налоги и сборы. Вот на какие режимы указывает нормативный акт:

  • Упрощенная схема взимания налогов. Согласно статье 346.11, подобная система применяется для предпринимателей, работающих индивидуально. Упрощенная схема предполагает освобождение от выплат на прибыль.
  • Особая система для производителей в сфере сельского хозяйства.
  • Взимание налогов при разделе продукта.
  • Замена единого налога на вмененный по отдельным видам производства и т. д.

понятие и виды

Специалисты в области юридической методологии относят специальные налоговые режимы к видам налоговых отношений.

О видах субъектов налоговых правоотношений

Основным субъектом налогового права является, конечно же, сам налогоплательщик. Это физическое лицо, в обязанности которого входит своевременная уплата сборов, взносов и самих налогов.

Вторым субъектом в системе является налоговый орган. В соответствии со статьей 30 НК РФ, таким органом именуют единую централизованную систему, которая осуществляет контрольно-надзорные функции за своевременностью и полнотой выплат. Налоговые органы имеют право проводить налоговые проверки, требовать от плательщиков своевременных выплат и проводить в отдельных случаях выемку документации.

признаки и виды налоговых правоотношений

Таким образом, понятие и виды субъектов налоговых правоотношений закреплены законодательно, и не могут быть подвержены каким-либо изменениям иначе как в соответствии с российскими нормативными актами.

Про объекты налоговых правоотношений

В статье 38 НК РФ закреплены основные объекты налогового права. Сразу стоит отметить, что объектом является само понятие реализации товаров или услуг. Это также может быть реализуемое имущество, расход или доход, стоимость товара или услуги и т. д.

Если речь идет о конкретном налоге, то в нем обязательно должен присутствовать и самостоятельный объект (или ряд объектов). Стоит также отметить, что совокупность каких-то объектов гражданских прав также может именоваться имуществом.

О видах налоговых правонарушений

Нарушения законных правоотношений образуют собой отдельную группу, которая также закрепляется законодательно. Что является правонарушением в области налогового права? Согласно статье 106 НК РФ, это виновное, противоправное деяние налогоплательщика или налогового органа, за которое законом установлена ответственность. Можно выделить следующие группы налоговых нарушений права:

  • нарушение процедуры постановки на налоговый учет;
  • уклонение от постановки на такой учет;
  • непредставление специальной декларации о налогах;
  • неуплата налогов и т. д.

Санкции за подобные правонарушения устанавливаются Административным и Уголовным кодексами - в зависимости от тяжести совершенного деяния.