Рубрики
...

Страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации

В настоящее время любой работающий человек надеется на достойную пенсию. Чтобы получить ее, он должен официально работать и платить страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации. Каждый гражданин нашего государства слышал такой термин, как страховые платежи для ОПС. Что это? На протяжении всей своей жизни трудящийся выполняет трудовые функции, получает зарплату, а работодатель отчисляет от нее сумму взносов в Пенсионный фонд. Отталкиваясь от этих отчислений, пенсия формируется для гражданина преклонного возраста, ушедшего на заслуженный отдых, а также для населения с ограниченными физическими возможностями. В итоге, страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации на ОПС, о которых пойдет речь в данной статье, являются гарантией обеспеченной старости.

В предстоящем 2019 году грядут предстоящие перемены в вопросах страховых взносов по пенсионному страхованию. В рамках данной статьи рассмотрим, какие нововведения приготовило правительство в 2019 г. и как это отразится в вопросах исчисления и уплаты сумм взносов.

Концепция

Страховые взносы в Пенсионный фонд – это обязательные платежи по пенсионному страхованию. Они взимаются с компаний и физлиц с целью обеспечения финансовых гарантий граждан на получение страхового покрытия для соответствующего вида обязательного соцстрахования.

Такие взносы в Пенсионный фонд людей присутствуют в той или иной форме фактически во всех странах мира.

С 1.01.2017 г. данные взносы регулируются главой 2.1. и 34 НК РФ.

Ранее они регулировались ФЗ о взносах в Пенсионный фонд от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ. Элементы налогообложения, связанные со страховыми взносами (ст. 18.2. Налогового кодекса), следующие:

  • объект налогообложения страховых платежей;
  • база для расчета страховых платежей;
  • расчетный период;
  • размер страховых платежей;
  • порядок исчисления страховых премий;
  • механизмы уплаты страховых платежей.
страховые взносы в пенсионный фонд российской федерации

Основная информация

Правительство имеет перед людьми определенные социальные обязанности, для реализации которых ему нужны денежные ресурсы. Но нереально просто взять и напечатать средства. В итоге, для выплаты зарплаты муниципальным служащим, стипендий, пенсий и разных соцпособий компании высчитывают установленный процент от зарплаты наемного персонала в госбюджет.

Одновременно для каждой категории затрат создается фонд, формирующий бюджет и отвечающий за реализацию соцобязанностей. Обязательный страховой взнос в Пенсионный фонд представлен в виде ежемесячных отчислений. Страховые пенсионные платежи, создающие Пенсионный фонд, вычитаются работодателями в процентах от зарплаты сотрудника. Они числятся определенной статьей затрат страховщика, которым выступает в данном случае работодатель.

Принципы системы

ОПС - это система, которая была создана государством для возмещения пенсионерам части утраченного дохода.

Механизмы работы ОПС основаны на личном учете трудового стажа работников, что дает возможности государству:

  • формировать учетные данные по каждому гражданину;
  • держать под контролем занятость гражданина и длительность работы на нем;
  • определять число пенсионных баллов для расчета нужных сумм в будущем.

Страховые выплаты выполняются всем гражданам, вышедшим на пенсию, по итогам их заслуг в зависимости от возраста и зарплаты.

Как формируется ПФ РФ?

Формирование ПФ имеет ряд особенностей. Пенсионный фонд Российской Федерации и взносы в него производятся путем расчета суммы страховых выплат во время утверждения и расчета зарплаты, а их отчисления происходят каждый месяц. Отчеты в налоговую сдаются каждый квартал. Документы в компаниях с численностью персонала более 25 человек передаются только в электронном виде, а для остальных- в бумажном.

Какие категории людей должны платить платежи ОПС?

Страховые платежи должны уплачивать:

  • граждане, которые осуществляют выплаты иным лицам;
  • компании, в которых работает более 1 сотрудника;
  • физические лица, которые не подпадают под категорию ИП;
  • самозанятое население.

Представители разных категорий налогоплательщиков должны вычитать страховые платежи для каждой категории ОПС. В 2016 году вступил в силу закон, в соответствии с которым самозанятое население определяется как некоторая категория налогоплательщиков, которые должны формировать и исчислять страховые платежи в ОПС.

пенсионный фонд российской федерации взносы

Организация оплаты

Пенсионный фонд и уплата взносов в него строго регламентированы в законодательстве. В согласовании с НК РФ, страховые платежи на ОПС должны переводиться 15 числа каждого месяца по установленным реквизитам. В случае, когда 15 выпадает на выходной либо торжественный день, то срок для уплаты платежей переносится на первый рабочий день. Если по какой-нибудь причине компания либо ИП не вовремя перечислили страховую премию, она будет взыскана с них регулирующим органом.

Порядок оплаты

База Пенсионного фонда и социальный взнос определяется для каждого сотрудника раздельно. Платежи должны быть уплачены с начала расчетного периода в конце трудового месяца. Размер отчислений одинаков для всех, вне зависимости от критериев труда. Для сотрудников, которые работают на небезопасном производстве, льготы не используются.

Страховые взносы в Пенсионный фонд РФ исчисляются раздельно по каждому виду страхования. Страховые платежи за ОПС оплачиваются в банке. Оплата делается в полном объеме, без разделения на страховые и накопительные части.

Освобождение от уплаты сборов

Представители малого бизнеса (ИП) могут быть освобождены от уплаты, если у них были периоды, в течение которых они не осуществляли никакой деятельности. Законные основания для отмены выплат следующие:

  • прохождение службы в воинских частях;
  • уход за ребенком до 1,5 лет;
  • пять лет пребывания за рубежом с мужем, который работает в дипломатическом консульстве и т. д.

Необходимо отметить, что во всех перечисленных вариантах периоды учитываются в трудовой стаж работника.

Распределение поступивших взносов в ИФНС

При наличии единой пенсионной системы, доступной сегодня в Российской Федерации, полученные платежи делятся на солидарный и индивидуальный тариф в соотношении 6:16. Например, шесть процентов страховых платежей направляются на формирование пенсий и остальных государственных потребностей, определенных пенсионными нормативно-правовыми актами, а шестнадцать процентов - на будущую пенсию сотрудника.

В связи с прошлой пенсионной реформой, шестнадцать процентов также распределяются: десять процентов идет на выделение денежных средств страховой пенсии; шесть процентов идет на формирование накопительной части.

Это справедливо, если гражданин родился в 1967 году и после не отказывался от накопительной пенсии. Если нет, все шестнадцать процентов идут на страховую часть. С 2016 года 16 % отправляются в страховую часть, вне зависимости от выбора сотрудника, в связи с временным приостановлением этого положения.

Изменения с 2019 года

В 2019 г. основными налогоплательщиками взносов ОПС, которые должны выплачивать данный вид налогов, выступают:

  • лица, производящие выплаты и прочие суммы вознаграждений физлицам;
  • ИП.

При наличии у ИП нанимаемых лиц и сотрудников по гражданско-правовым договорам, необходимо сделать взносы в Пенсионный фонд не только за себя, но и за них.

В 2019 г. данные взносы могут быть направлены:

  • на пенсионное страхование ОПС;
  • на медстрахование ОМС;
  • на страхование на случай болезни, беременности и материнства (ВНиМ).

В 2019 г. также вносятся суммы на травматизм в органы ФСС (ФЗ от 24.07.1998 № 125).

Основы расчета взносов по ОПС

Расчет взносов в 2019 г. проводится при сочетании следующих элементов:

  • суммы выплат физлицам;
  • ограничения по налогооблагаемой базе;
  • тарифы.

Размер сумм, не подлежащих обложению взносами, указан в ст. 422 НК РФ.

Изменения в 2019 г. не коснулись облагаемой базы. Она по-прежнему может быть определена как сумма выплат, соответствующих п. 1 ст. 420 НК РФ. Полученная сумма уменьшается на размер необлагаемых величин, которые указаны в ст. 422 НК РФ. Пример: госпособия, матпомощь до 4000 рублей.

обязательный страховой взнос в пенсионный фонд

Тарифы для юрлиц в 2019 году

В 2019 г. размер тарифов также сохраняется в размере 30 %, за исключением ситуации, когда компания пользуется льготами (ст. 426 НК РФ).

Размер страховых тарифов в 2019 г.:

  • на ОПС – 22 %, + 10 % после превышения базы выплат;
  • на ОМС – 5,1 %, без ограничений базы;
  • на ФСС – 2,9 %, без ограничений базы.

Данные тарифы применяются в отношении:

  • жителей РФ;
  • временно проживающих иностранных гостей, кроме группы специалистов высокой квалификации (ВКС);
  • граждане ЕАЭС.

В таблице отражены данные по тарифам для юрлиц по выплатам физлицам.

Вид

База в 2019 г. (предельная), рублей

Ставка в лимите базы в 2019 г.

Ставка при превышении лимитов

ОПС

1 150 000

22

10

ФСС

865 000

2,9

0

ОМС

Нет

5,1

-

Ранее правительством предусматривалось повышение тарифа на ОПС с 2021 года до 26 %. Но с 1.01.2019 года этот тариф был задокументирован в твердом значении в размере 22 % без указания срока (ФЗ о взносах в Пенсионный фонд № 306-ФЗ от 03.08.2018).

Ставка не поменялась, но выросла лимитная база. Изменение размера базы отражено в п. 3 и п. 6 ст. 421 НК РФ. То есть при превышении дохода работника за год выше указанных сумм, работодатель должен исчислить 10 % в ОПС (п. 1ст. 426 НК РФ).

В таблице отражены данные по повышению лимитов по взносам ОПС.

Год

Лимит по ОПС

2017

876 000

2018

1 021 000

2019

1 150 000

Расчет взносов при изменении лимитов в 2019 г. по ОПС

В 2019 г. в соответствии с переменами по выплатам до суммы 1 150 000 руб. надо исчислить:

  • 22 % в ОПФ при общих ставках;
  • 20 % при льготных ставках.

С суммы свыше 1 150 000 рублей надо исчислить еще 10 % при применении общих тарифов.

пенсионного фонда социальный взнос

Пример изменения условий в 2019 г.

Исходные данные:

  • фирма использует общие тарифы;
  • оклад работника равен 100 000 рублей;
  • лимит по пенсионным выплатам составляет 1 150 000 рублей (он будет исчерпан в ноябре 2019 года);

Расчет представлен в виде таблицы ниже.

Месяц

База, тыс. руб.

ОПС, тыс. руб.

Янв.

100

22

Фев.

100

22

Мар.

100

22

Апр.

100

22

Май

100

22

Июнь

100

22

Июль

100

22

Авг.

100

22

Сент.

100

22

Окт.

100

22

Нояб.

100

22

Дек.

100

11

Изменения в 2019 г. Взносы ИП в Пенсионный фонд без работников

ИП, как и обычные юрлица, уплачивают налоги. Кроме того, они обязаны принимать участие в программе обязательного страхования в органах ПФ РФ, ФСС и ОМС. При этом отчисления идут как за себя, так и за наемных работников.

Рассмотрим, какие изменения ожидают ИП в 2019 г., которые функционируют без применения наемного труда.

Основные правила выплаты страховых взносов ИП в Пенсионный фонд ьез работников, которые сохранились с 2018 года:

  • Выплата страховых взносов для ИП является обязательным элементом вне зависимости от используемой системы налогообложения, а также при факте отсутствия деятельности. То есть, если налоговые декларации подаются с нулевыми значениями, то выплата взносов в фонды страхования остается обязательной.
  • Расчет сумм отчислений в фонды зависит от количества дней функционирования в расчетном году. То есть начинается с момента регистрации либо с 1.01.2019 года и заканчивается датой закрытия либо 31.12.2019 года.
  • До 1.01.2018 года суммы выплат зависели от размера МРОТ, а с начала 2018 года это правило было изменено. На 2019 год правило все то же: новый порядок расчета определен ФЗ от 27.11.2017 № 335.

Что изменилось в 2019 г.:

  • сумма взносов выросла по каждому фонду.

В таблице представлены данные по изменению сумм выплат по взносам.

Год

ОМС, руб.

ПФ, руб.

Общая сумма, руб.

2018

5840

26545

32385

2019

6884

29354

36238

2020

8426

32448

40874

Таким образом, сумма повышения взносов для ИП за себя в 2019 г. составляет:

  • по ОМС: 6884 - 5840 = 1044 руб.;
  • размер взноса в Пенсионный фонд: 29354 - 26545 = 2809 руб.;
  • общая величина повышения тарифа составляет: 1044 + 2809 = 3853 руб.

Дата оплаты срока по взносам - 31 декабря 2019 года.

В случае получения ИП доходов свыше 300 тыс. руб., сумма отчислений на превышающую величину также осталась на уровне 1 % на 2019 год.

Максимальная сумма выплат в фонды в 2019 г. установлена в пределах 234 832 руб. Прирост максимальной суммы в 2019 г. составил 22472 рубля.

пенсионный фонд уплата взносов

Взносы ИП в Пенсионный фонд без работников

Исходные данные:

  • ИП без работников;
  • система налогообложения – УСН 6 %
  • размер доходов в 2019 г. составит 30 000 000 рублей.

Решение:

  • размер суммы взносов в Пенсионный фонд составляет по базовым отчислениям: 29354 рубля на ОПФ;
  • до 1.07.2020 года необходимо доплатить к этой сумме 1 %:

(30 000 000 – 300 000) * 1 % = 297 000 руб.

Полученная сумма превышает установленный максимальный лимит в размере 234 832 рубля. Сумма выплат в ОПФ составит:

234 832 – 29354 = 205 478 рублей.

Изменения в 2019 г. для ИП с работниками

В ситуации, когда у ИП есть наемные работники, кроме вышеописанных выплат за себя, работодатель платит страховые взносы в Пенсионный фонд за своих сотрудников. Эти взносы он оплачивает с зарплаты своих работников.

В этом ракурсе при расчетах в 2019 г. также надо учесть ряд особенностей и изменений, особенно что касается ставок.

В таблице отражены данные по ставкам в Пенсионный фонд и страховые взносы ИП в 2019 г.

Страхование

Стандартная ставка 2018 год

Льготная ставка 2018 год

Превышение базы 2018 год

Стандартная ставка 2019 год

Льготная ставка 2019 год

Превышение базы 2019 год

ОПС

22

20

10

22

Отменена*

10

*Отмена льготных ставок из таблицы в 2019 г. характерна только для следующих ИП:

  1. ИП на УСН по отдельным видам хозяйствования (пп. 5 п. 1, пп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ);
  2. ИП на ПСН (пп. 9 п. 1 ст. 427 НК РФ);
  3. ИП на ЕНВД для аптек.

Все вышеперечисленные категории теряют право применения льготной ставки, и для них страховые взносы вырастают с 20 % до 30 %.

Отчетность по взносам ОПС

Не позже 30 числа месяца, который исчисляется за отчетным (п. 7 ст. 431 НК РФ), необходимо направлять расчет ЕССС в ФНС по форме, которая включает данные отчетов ранее PCB и 4-ФСС.

Механизм оплаты, в целом, не поменялся. Как и до этого, для перевода средств для компании следует обратиться в банковскую организацию, где оформлены надлежащие расчетные документы. Указываются нужные казначейские счета и КБК.

взносы ип в пенсионный фонд

Ответственность за неуплату взносов ОПС в 2019 г.

Пенсионный фонд и оплата взносов строго регламентированы по срокам.

За просрочку или занижение сумм налогов предусмотрен штраф в соответствии со ст. 122 НК РФ. Размер этого штрафа составляет 20 % от суммы неуплаты.

В случае занижения сумм выплат по умыслу, размер штрафа может составить 40 % от неоплаченной суммы.

Особенность применения тарифов для иностранцев в 2019 г.

К таким гражданам относят тех, кто прибыл в нашу страну для временно проживания и не имеет гражданства. Есть еще и одно условие: они не должны относиться к высококвалифицированным специалистам (ВКС).

Размер тарифов для таких сотрудников установлен в таблице ниже.

Вид

Тариф в пределах базы

Тариф свыше базы

ОПС

22

10

Тарифы для ВКС представлены в таблице ниже.

Вид

Тариф в пределах базы

Тариф свыше базы

ОПС

22

10

Изменения в пониженных тарифах на 2019 год

Эти тарифы разработаны для отельных видов деятельности:

  • IT- предприятия;
  • резиденты ОЭЗ;
  • резиденты Сколково;
  • НКО на УСН.

Льготы для таких компания предусмотрены на период 6 лет: с 2019 по 2024 годы.

Ниже отражены данные по измененным ставкам сниженных тарифов в 2019 г.

Льготы

2018 год, %

2019 год, %

Компании, занимающиеся интеллектуальной деятельностью

Компании, которые занимаются внедрением новых технологий

ПФР - 13

ФСС – 2,9

ОМС – 5,1

ПФР -20

ФСС -2,9

ОМС – 5,1

Компании в сфере информационных технологий

ПФР - 8

ФСС – 2

ОМС – 4

ПФР -8

ФСС -2

ОМС – 4

Компании, которые используют УСН и льготы

Аптечные компании на УСН

ИП на ПСН

ПФР - 20

ФСС – 0

ОМС – 0

ПФР -22 (10 сверх лимита)

ФСС -2,9

ОМС – 5,1

НКО и благотворительные на УСН

ПФР - 20

ФСС – 0

ОМС – 0

ПФР -20

ФСС -0

ОМС – 0

Сколково

ПФР - 14

ФСС – 0

ОМС – 0

ПФР -14

ФСС -0

ОМС – 0

Резиденты ОЭЗ

ПФР - 6

ФСС – 1,5

ОМС – 0,1

ПФР -6

ФСС -1,5

ОМС – 0,1

Возврат переплаты по взносам

Ситуация с излишней передачей платежей не уникальна. На протяжении 10 дней с даты обнаружения этого факта контрольный орган информирует плательщика о переплате. В данном случае он вправе надеяться на:

  • совместную проверку расчетов с территориальным органом;
  • возврат денег, переведенных в избытке.
фз о взносах в пенсионный фонд

Переплаченные средства могут быть возвращены методом:

  • перечисления их на текущий счет плательщика;
  • зачет будущих платежей либо погашение задолженности за нарушения пенсионного законодательства (в соответствии с заявлением плательщика, который был подан в орган контроля в письменной либо электронной форме).

Решение о выборе метода возврата средств принимается держащим под контролем органом в течение 10 дней со времени:

  • нахождения переплаты;
  • получение обращения от плательщика;
  • наблюдения акта сверки;
  • вступление в легитимную силу решения.

Потом он доводится до сведения плательщика (лично, при получении либо другим образом) в течение 5 дней.

Основные вопросы и ошибки по исчислению взносов ОПС

Вопрос № 1. Как учитывать сумму выплат по сотруднику для установления предельной базы?

Ответ: сумму необходимо определять по итогу нарастания с начала года к концу по каждому сотруднику отдельно.

Вопрос № 2. Размер ставок для начисления взносов ОПС?

Ответ: по сумме до 1 150 000 руб. – ставка составляет 22 %, свыше этой суммы – 10 %.

Ошибка: часто в базу для налогообложения включают все виды выплат сотруднику. Однако включать нужно только те, что установлены на законодательном уровне для исчисления базы.