Страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации

В настоящее время любой работающий человек надеется на достойную пенсию. Чтобы получить ее, он должен официально работать и платить страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации. Каждый гражданин нашего государства слышал такой термин, как страховые платежи для ОПС. Что это? На протяжении всей своей жизни трудящийся выполняет трудовые функции, получает зарплату, а работодатель отчисляет от нее сумму взносов в Пенсионный фонд. Отталкиваясь от этих отчислений, пенсия формируется для гражданина преклонного возраста, ушедшего на заслуженный отдых, а также для населения с ограниченными физическими возможностями. В итоге, страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации на ОПС, о которых пойдет речь в данной статье, являются гарантией обеспеченной старости.

В предстоящем 2019 году грядут предстоящие перемены в вопросах страховых взносов по пенсионному страхованию. В рамках данной статьи рассмотрим, какие нововведения приготовило правительство в 2019 г. и как это отразится в вопросах исчисления и уплаты сумм взносов.

Концепция

Страховые взносы в Пенсионный фонд – это обязательные платежи по пенсионному страхованию. Они взимаются с компаний и физлиц с целью обеспечения финансовых гарантий граждан на получение страхового покрытия для соответствующего вида обязательного соцстрахования.

Такие взносы в Пенсионный фонд людей присутствуют в той или иной форме фактически во всех странах мира.

С 1.01.2017 г. данные взносы регулируются главой 2.1. и 34 НК РФ.

Ранее они регулировались ФЗ о взносах в Пенсионный фонд от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ. Элементы налогообложения, связанные со страховыми взносами (ст. 18.2. Налогового кодекса), следующие:

• объект налогообложения страховых платежей;
• база для расчета страховых платежей;
• расчетный период;
• размер страховых платежей;
• порядок исчисления страховых премий;
• механизмы уплаты страховых платежей.

Основная информация

Правительство имеет перед людьми определенные социальные обязанности, для реализации которых ему нужны денежные ресурсы. Но нереально просто взять и напечатать средства. В итоге, для выплаты зарплаты муниципальным служащим, стипендий, пенсий и разных соцпособий компании высчитывают установленный процент от зарплаты наемного персонала в госбюджет.

Одновременно для каждой категории затрат создается фонд, формирующий бюджет и отвечающий за реализацию соцобязанностей. Обязательный страховой взнос в Пенсионный фонд представлен в виде ежемесячных отчислений. Страховые пенсионные платежи, создающие Пенсионный фонд, вычитаются работодателями в процентах от зарплаты сотрудника. Они числятся определенной статьей затрат страховщика, которым выступает в данном случае работодатель.

Принципы системы

ОПС - это система, которая была создана государством для возмещения пенсионерам части утраченного дохода.

Механизмы работы ОПС основаны на личном учете трудового стажа работников, что дает возможности государству:

• формировать учетные данные по каждому гражданину;
• держать под контролем занятость гражданина и длительность работы на нем;
• определять число пенсионных баллов для расчета нужных сумм в будущем.

Страховые выплаты выполняются всем гражданам, вышедшим на пенсию, по итогам их заслуг в зависимости от возраста и зарплаты.

Как формируется ПФ РФ?

Формирование ПФ имеет ряд особенностей. Пенсионный фонд Российской Федерации и взносы в него производятся путем расчета суммы страховых выплат во время утверждения и расчета зарплаты, а их отчисления происходят каждый месяц. Отчеты в налоговую сдаются каждый квартал. Документы в компаниях с численностью персонала более 25 человек передаются только в электронном виде, а для остальных- в бумажном.

Какие категории людей должны платить платежи ОПС?

Страховые платежи должны уплачивать:

• граждане, которые осуществляют выплаты иным лицам;
• компании, в которых работает более 1 сотрудника;
• физические лица, которые не подпадают под категорию ИП;
• самозанятое население.

Представители разных категорий налогоплательщиков должны вычитать страховые платежи для каждой категории ОПС. В 2016 году вступил в силу закон, в соответствии с которым самозанятое население определяется как некоторая категория налогоплательщиков, которые должны формировать и исчислять страховые платежи в ОПС.

Организация оплаты

Пенсионный фонд и уплата взносов в него строго регламентированы в законодательстве. В согласовании с НК РФ, страховые платежи на ОПС должны переводиться 15 числа каждого месяца по установленным реквизитам. В случае, когда 15 выпадает на выходной либо торжественный день, то срок для уплаты платежей переносится на первый рабочий день. Если по какой-нибудь причине компания либо ИП не вовремя перечислили страховую премию, она будет взыскана с них регулирующим органом.

Порядок оплаты

База Пенсионного фонда и социальный взнос определяется для каждого сотрудника раздельно. Платежи должны быть уплачены с начала расчетного периода в конце трудового месяца. Размер отчислений одинаков для всех, вне зависимости от критериев труда. Для сотрудников, которые работают на небезопасном производстве, льготы не используются.

Страховые взносы в Пенсионный фонд РФ исчисляются раздельно по каждому виду страхования. Страховые платежи за ОПС оплачиваются в банке. Оплата делается в полном объеме, без разделения на страховые и накопительные части.

Освобождение от уплаты сборов

Представители малого бизнеса (ИП) могут быть освобождены от уплаты, если у них были периоды, в течение которых они не осуществляли никакой деятельности. Законные основания для отмены выплат следующие:

• прохождение службы в воинских частях;
• уход за ребенком до 1,5 лет;
• пять лет пребывания за рубежом с мужем, который работает в дипломатическом консульстве и т. д.

Необходимо отметить, что во всех перечисленных вариантах периоды учитываются в трудовой стаж работника.

Распределение поступивших взносов в ИФНС

При наличии единой пенсионной системы, доступной сегодня в Российской Федерации, полученные платежи делятся на солидарный и индивидуальный тариф в соотношении 6:16. Например, шесть процентов страховых платежей направляются на формирование пенсий и остальных государственных потребностей, определенных пенсионными нормативно-правовыми актами, а шестнадцать процентов - на будущую пенсию сотрудника.

В связи с прошлой пенсионной реформой, шестнадцать процентов также распределяются: десять процентов идет на выделение денежных средств страховой пенсии; шесть процентов идет на формирование накопительной части.

Это справедливо, если гражданин родился в 1967 году и после не отказывался от накопительной пенсии. Если нет, все шестнадцать процентов идут на страховую часть. С 2016 года 16 % отправляются в страховую часть, вне зависимости от выбора сотрудника, в связи с временным приостановлением этого положения.

Изменения с 2019 года

В 2019 г. основными налогоплательщиками взносов ОПС, которые должны выплачивать данный вид налогов, выступают:

• лица, производящие выплаты и прочие суммы вознаграждений физлицам;
• ИП.

При наличии у ИП нанимаемых лиц и сотрудников по гражданско-правовым договорам, необходимо сделать взносы в Пенсионный фонд не только за себя, но и за них.

В 2019 г. данные взносы могут быть направлены:

• на пенсионное страхование ОПС;
• на медстрахование ОМС;
• на страхование на случай болезни, беременности и материнства (ВНиМ).

В 2019 г. также вносятся суммы на травматизм в органы ФСС (ФЗ от 24.07.1998 № 125).

Основы расчета взносов по ОПС

Расчет взносов в 2019 г. проводится при сочетании следующих элементов:

• суммы выплат физлицам;
• ограничения по налогооблагаемой базе;
• тарифы.

Размер сумм, не подлежащих обложению взносами, указан в ст. 422 НК РФ.

Изменения в 2019 г. не коснулись облагаемой базы. Она по-прежнему может быть определена как сумма выплат, соответствующих п. 1 ст. 420 НК РФ. Полученная сумма уменьшается на размер необлагаемых величин, которые указаны в ст. 422 НК РФ. Пример: госпособия, матпомощь до 4000 рублей.

Тарифы для юрлиц в 2019 году

В 2019 г. размер тарифов также сохраняется в размере 30 %, за исключением ситуации, когда компания пользуется льготами (ст. 426 НК РФ).

Размер страховых тарифов в 2019 г.:

• на ОПС – 22 %, + 10 % после превышения базы выплат;
• на ОМС – 5,1 %, без ограничений базы;
• на ФСС – 2,9 %, без ограничений базы.

Данные тарифы применяются в отношении:

• жителей РФ;
• временно проживающих иностранных гостей, кроме группы специалистов высокой квалификации (ВКС);
• граждане ЕАЭС.

В таблице отражены данные по тарифам для юрлиц по выплатам физлицам.

Ранее правительством предусматривалось повышение тарифа на ОПС с 2021 года до 26 %. Но с 1.01.2019 года этот тариф был задокументирован в твердом значении в размере 22 % без указания срока (ФЗ о взносах в Пенсионный фонд № 306-ФЗ от 03.08.2018).

Ставка не поменялась, но выросла лимитная база. Изменение размера базы отражено в п. 3 и п. 6 ст. 421 НК РФ. То есть при превышении дохода работника за год выше указанных сумм, работодатель должен исчислить 10 % в ОПС (п. 1ст. 426 НК РФ).

В таблице отражены данные по повышению лимитов по взносам ОПС.

Расчет взносов при изменении лимитов в 2019 г. по ОПС

В 2019 г. в соответствии с переменами по выплатам до суммы 1 150 000 руб. надо исчислить:

• 22 % в ОПФ при общих ставках;
• 20 % при льготных ставках.

С суммы свыше 1 150 000 рублей надо исчислить еще 10 % при применении общих тарифов.

Пример изменения условий в 2019 г.

Исходные данные:

• фирма использует общие тарифы;
• оклад работника равен 100 000 рублей;
• лимит по пенсионным выплатам составляет 1 150 000 рублей (он будет исчерпан в ноябре 2019 года);

Расчет представлен в виде таблицы ниже.

Изменения в 2019 г. Взносы ИП в Пенсионный фонд без работников

ИП, как и обычные юрлица, уплачивают налоги. Кроме того, они обязаны принимать участие в программе обязательного страхования в органах ПФ РФ, ФСС и ОМС. При этом отчисления идут как за себя, так и за наемных работников.

Рассмотрим, какие изменения ожидают ИП в 2019 г., которые функционируют без применения наемного труда.

Основные правила выплаты страховых взносов ИП в Пенсионный фонд ьез работников, которые сохранились с 2018 года:

• Выплата страховых взносов для ИП является обязательным элементом вне зависимости от используемой системы налогообложения, а также при факте отсутствия деятельности. То есть, если налоговые декларации подаются с нулевыми значениями, то выплата взносов в фонды страхования остается обязательной.
• Расчет сумм отчислений в фонды зависит от количества дней функционирования в расчетном году. То есть начинается с момента регистрации либо с 1.01.2019 года и заканчивается датой закрытия либо 31.12.2019 года.
• До 1.01.2018 года суммы выплат зависели от размера МРОТ, а с начала 2018 года это правило было изменено. На 2019 год правило все то же: новый порядок расчета определен ФЗ от 27.11.2017 № 335.

Что изменилось в 2019 г.:

• сумма взносов выросла по каждому фонду.

В таблице представлены данные по изменению сумм выплат по взносам.

Таким образом, сумма повышения взносов для ИП за себя в 2019 г. составляет:

• по ОМС: 6884 - 5840 = 1044 руб.;
• размер взноса в Пенсионный фонд: 29354 - 26545 = 2809 руб.;
• общая величина повышения тарифа составляет: 1044 + 2809 = 3853 руб.

Дата оплаты срока по взносам - 31 декабря 2019 года.

В случае получения ИП доходов свыше 300 тыс. руб., сумма отчислений на превышающую величину также осталась на уровне 1 % на 2019 год.

Максимальная сумма выплат в фонды в 2019 г. установлена в пределах 234 832 руб. Прирост максимальной суммы в 2019 г. составил 22472 рубля.

Взносы ИП в Пенсионный фонд без работников

Исходные данные:

• ИП без работников;
• система налогообложения – УСН 6 %
• размер доходов в 2019 г. составит 30 000 000 рублей.

Решение:

• размер суммы взносов в Пенсионный фонд составляет по базовым отчислениям: 29354 рубля на ОПФ;
• до 1.07.2020 года необходимо доплатить к этой сумме 1 %:

(30 000 000 – 300 000) * 1 % = 297 000 руб.

Полученная сумма превышает установленный максимальный лимит в размере 234 832 рубля. Сумма выплат в ОПФ составит:

234 832 – 29354 = 205 478 рублей.

Изменения в 2019 г. для ИП с работниками

В ситуации, когда у ИП есть наемные работники, кроме вышеописанных выплат за себя, работодатель платит страховые взносы в Пенсионный фонд за своих сотрудников. Эти взносы он оплачивает с зарплаты своих работников.

В этом ракурсе при расчетах в 2019 г. также надо учесть ряд особенностей и изменений, особенно что касается ставок.

В таблице отражены данные по ставкам в Пенсионный фонд и страховые взносы ИП в 2019 г.

*Отмена льготных ставок из таблицы в 2019 г. характерна только для следующих ИП:

1. ИП на УСН по отдельным видам хозяйствования (пп. 5 п. 1, пп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ);
2. ИП на ПСН (пп. 9 п. 1 ст. 427 НК РФ);
3. ИП на ЕНВД для аптек.

Все вышеперечисленные категории теряют право применения льготной ставки, и для них страховые взносы вырастают с 20 % до 30 %.

Отчетность по взносам ОПС

Не позже 30 числа месяца, который исчисляется за отчетным (п. 7 ст. 431 НК РФ), необходимо направлять расчет ЕССС в ФНС по форме, которая включает данные отчетов ранее PCB и 4-ФСС.

Механизм оплаты, в целом, не поменялся. Как и до этого, для перевода средств для компании следует обратиться в банковскую организацию, где оформлены надлежащие расчетные документы. Указываются нужные казначейские счета и КБК.

Ответственность за неуплату взносов ОПС в 2019 г.

Пенсионный фонд и оплата взносов строго регламентированы по срокам.

За просрочку или занижение сумм налогов предусмотрен штраф в соответствии со ст. 122 НК РФ. Размер этого штрафа составляет 20 % от суммы неуплаты.

В случае занижения сумм выплат по умыслу, размер штрафа может составить 40 % от неоплаченной суммы.

Особенность применения тарифов для иностранцев в 2019 г.

К таким гражданам относят тех, кто прибыл в нашу страну для временно проживания и не имеет гражданства. Есть еще и одно условие: они не должны относиться к высококвалифицированным специалистам (ВКС).

Размер тарифов для таких сотрудников установлен в таблице ниже.

Тарифы для ВКС представлены в таблице ниже.

Изменения в пониженных тарифах на 2019 год

Эти тарифы разработаны для отельных видов деятельности:

• IT- предприятия;
• резиденты ОЭЗ;
• резиденты Сколково;
• НКО на УСН.

Льготы для таких компания предусмотрены на период 6 лет: с 2019 по 2024 годы.

Ниже отражены данные по измененным ставкам сниженных тарифов в 2019 г.

Возврат переплаты по взносам

Ситуация с излишней передачей платежей не уникальна. На протяжении 10 дней с даты обнаружения этого факта контрольный орган информирует плательщика о переплате. В данном случае он вправе надеяться на:

• совместную проверку расчетов с территориальным органом;
• возврат денег, переведенных в избытке.

Переплаченные средства могут быть возвращены методом:

• перечисления их на текущий счет плательщика;
• зачет будущих платежей либо погашение задолженности за нарушения пенсионного законодательства (в соответствии с заявлением плательщика, который был подан в орган контроля в письменной либо электронной форме).

Решение о выборе метода возврата средств принимается держащим под контролем органом в течение 10 дней со времени:

• нахождения переплаты;
• получение обращения от плательщика;
• наблюдения акта сверки;
• вступление в легитимную силу решения.

Потом он доводится до сведения плательщика (лично, при получении либо другим образом) в течение 5 дней.

Основные вопросы и ошибки по исчислению взносов ОПС

Вопрос № 1. Как учитывать сумму выплат по сотруднику для установления предельной базы?

Ответ: сумму необходимо определять по итогу нарастания с начала года к концу по каждому сотруднику отдельно.

Вопрос № 2. Размер ставок для начисления взносов ОПС?

Ответ: по сумме до 1 150 000 руб. – ставка составляет 22 %, свыше этой суммы – 10 %.

Ошибка: часто в базу для налогообложения включают все виды выплат сотруднику. Однако включать нужно только те, что установлены на законодательном уровне для исчисления базы.