Заполнение отчета о финансовых результатах: пошаговая инструкция

В рамках данной статьи речь пойдет о заполнении отчета о финансовых результатах деятельности компании.

Предприятия ориентируют свою деятельность на производство конкретных товаров и услуг, которые затем продаются на рынке. Чтобы сделать это возможным, предприятию необходимы соответствующие активы и капитал, например машины или устройства и средства, которые могут быть использованы для финансирования их покупки.

Отчет о финрезультатах компании вместе с балансом выступает важным компонентом финансовой отчетности. Он относится к разряду обязательных, что означает, что организации, которые готовят финансовую отчетность, также должны собрать и данный вид документов.

Концепция

Отчет о финрезультатах выступает важным дополнением к информации, представленной в бухгалтерском балансе, который является своего рода фотографией состояния компании. А именно счет прибылей и убытков показывает и регистрирует, как создается финансовый результат во время функционирования бизнеса. Это отчет о доходах и расходах, понесенных компанией за год. Он позволяет определить эффективность бизнеса на определенных уровнях его деятельности.

Отчет охватывает временной интервал, который обычно является финансовым годом, когда предприятие готовит годовую финансовую отчетность. Очевидно, что отчет о финрезультатах, охватывающий другой период, например квартал, может быть подготовлен для внутренних нужд организации.

Результатом деятельности предприятия является получение доходов и формирование чистой прибыли, то есть превышение доходов над понесенными затратами. Данные результаты отражаются в исследуемом отчете. От правильности его составления зависят аналитические выводы о финансовом состоянии компании, а также ее прогнозы на будущее. Поэтому вопросы заполнения отчета о финансовых результатах являются очень актуальным для большинства предприятий в современных условиях.

Основные элементы отчета

При рассмотрении вопроса о заполнении отчета о финансовых результатах изучим основные его элементы.

Анализируя данную форму, можно выделить элементы, которые включают различные составляющие компоненты, информационное содержание которых относится к различным операциям организации. А именно их можно условно разделить:

• основные операции;
• прочие операции;
• финансовые операции;
• итоговый финансовый результат.

В соответствии с выделенными элементами придерживаются порядка заполнения отчета о финансовых результатах.

Поясним, что некоторые пункты отчета очень часто характеризуют уровень основных и прочих операций как единую, более общую категорию - операционную деятельность. Затем она делится на два компонента, перечисленные выше.

В ситуации, когда осуществляют заполнение отчета о финансовых результатах, важным элементом является итог от основных операций и его формирование.

Формирование доходов от основных операций

Основные операции - это элемент отчета о финрезультатах, который связан с основной операционной деятельностью предприятия. Это означает, что на этом уровне выручка различается, а затраты среди прочего связаны с их достижением. Они являются частью основного бизнеса, потому что любое предприятие с экономической деятельностью заинтересовано в получении доходов. Они могут быть результатом обслуживания или производственной деятельности. Кроме того, фирма также может продавать товары, которые ранее были приобретены с целью перепродажи.

Величина выручки отражает эффективность бизнес-единицы. Она показывает, как действия предприятия проявляются при реализации всех принятых стратегий. Например, все маркетинговые действия, предпринимаемые данной организацией, будут отражены в сумме полученного дохода.

К суммам выручки компании относят:

• приход от реализации продукции;
• приход от выполнения работы;
• приход за оказанные услуги;
• лицензионные платежи;
• арендная плата;
• поступления от участия в УК других компаний;
• прочие.

Величина выручки может быть определена исходя из установленных цен по договорам при учете скидок.

Характеристика расходов при заполнении отчета

При рассмотрении вопроса о том, как заполнить отчет о финансовых результатах построчно, необходимо особо выделить концепцию затрат.

Отдельные элементы отчета о финрезультатах охватывают различные события. А именно, кроме выручки, выделяются элементы:

• Затраты на реализованную продукцию, товары и материалы. Эта статья состоит из себестоимости реализованной продукции и так называемой стоимости проданных товаров и материалов. В случае малого предприятия оба элемента учитываются совместно. Как следует из названия, себестоимость реализованной продукции - это прямые и косвенные затраты, которые связаны с организацией производства товаров и услуг. К ним можно отнести, например, труд, непосредственно связанный с производством, или косвенные затраты на амортизацию или техническое обслуживание машин и оборудования. Стоимость проданных товаров и материалов применяется к ресурсам, которые были проданы без обработки в производственных процессах. Следовательно, эта сумма будет соответствовать стоимости, связанной с получением данных товаров и материалов (в данном случае это цены покупки).
• Затраты по продаже и реализации - это суммы, которые касаются процесса продажи товаров и услуг, исчисленные на единицу, понесенные после продажи. Эта группа включает в себя следующие расходы: страхование продукции на время транспортировки, транспортные, погрузка, перевоз, разгрузка, гарантийный ремонт, обслуживание стендов на ярмарке и т. д..
• Общие административные расходы - это расходы, связанные с эксплуатацией и управлением компанией в целом. В общих чертах они не имеют прочных отношений с субъектом, которым занимается единица деятельности. Они связаны с самим фактом ее действия. Это большая группа расходов, которая включает, помимо прочего, заработную плату, расходы на обучение и командировки административных и управленческих работников. В дополнение к другим расходам эта категория включает в себя представительские траты, налоги и сборы по неосновной деятельности, а также расходы на офис.

Прочие операции при формировании отчета

Значение прибылей и убытков от прочих операций обязательно включается в итоговый документ в соответствии с инструкцией по заполнению отчета о финансовых результатах.

Данный уровень операций включает в себя транзакции, которые косвенно касаются основной деятельности компании. Эти доходы и расходы являются результатом работы, осуществляемой в отношении основной деятельности. Определение этих элементов отчета было включено в закон о бухгалтерском учете. Согласно его содержанию, затраты и доходы, полученные на уровне других операций, связаны среди прочего с: социальной активностью, компенсацией, штрафами, выбытием основных средств, списанием предписанных, списанных и безнадежных долгов и обязательств и т. д. Следует добавить, что в отчете доходы и расходы по остальным операциям представлены отдельно.

Учет финансовой деятельности при формировании отчета

При рассмотрении вопроса о том, как заполнить отчет о финансовых результатах, необходимо рассмотреть понятие доходов и расходов фирмы по финансовому направлению деятельности.

Финансовая деятельность включает события, связанные с приобретением активов с целью достижения экономических выгод в результате увеличения их стоимости или получения выгод от процентов, дивидендов и акций. В целом это разница между доходами и финансовыми затратами.

Финансовые доходы включают в себя, в частности: проценты, дивиденды, прибыль от выбытия и переоценку инвестиций и излишки положительных курсовых разниц по сравнению с отрицательными.

Финансовые затраты подобно финансовым доходам в основном включают в себя: проценты, убытки от выбытия и переоценки инвестиций, избыток отрицательных курсовых разниц по сравнению с положительными.

Финансовые операции включают в себя конкретные элементы:

• Комиссии. Проще всего определить их как вознаграждение, полученное за использование капитала. В зависимости от рассматриваемой ситуации они могут быть как издержками, так и доходами. Если мы являемся держателями финансовых ресурсов и отдаем их другому лицу (или физическому лицу), мы ожидаем, что получим вознаграждение за заемные средства. Однако, когда мы заимствуем средства у другого предприятия, проценты будут нашими расходами. Следует помнить, что классификация процентов как финансовых затрат не всегда очевидна. Например, проценты по кредитам, предназначенным для покупки основных средств, не будут являться финансовыми затратами, пока эти активы не будут введены в эксплуатацию.
• Дивиденды. Это не что иное, как часть прибыли, получаемой единицей, которая принадлежит ее владельцам. Следует отметить, что это касается части величины чистой прибыли, то есть прибыли после налогообложения. В отчете о финрезультатах дивиденды являются доходом предприятия. А именно, когда оно имеет доли в других организациях и право участвовать в прибыли.
• Прибыль/убыток от выбытия финансовых активов. Этот элемент отчета относится к прибыли или убытку от выбытия финансовых активов, которые были получены ранее для извлечения выгод, связанных с возможным увеличением их стоимости.
• Переоценка финансовых активов. Данная статья отражает изменения в стоимости финансовых активов, находящихся у предприятия. Она может включать, в частности, доход, полученный в результате восстановления утраченной стоимости финансовых активов, например акций, или увеличения стоимости инвестиций. Следует добавить, что этот элемент отчета о финрезультатах также применяется к расходам, которые могут, например, относиться к убыткам от обесценивания акций и капитала или уменьшать их рыночную стоимость.

Формирование итогового финансового результата

Для ответа на вопрос, как правильно заполнить отчет о финансовых результатах, следует рассмотреть момент формирования итога.

В соответствии с ранее представленным договорным распределением операционных уровней можно предположить, что последняя часть отчета о финрезультатах включает прибыль (убыток), который представляет собой результат финансовых операций, налог на прибыль и чистую прибыль (убыток).

Налог на прибыль является обязательным налоговым бременем налогооблагаемой прибыли, получаемой предприятием. Следует отметить, что большинство предприятий обязаны платить налог. Тем не менее, некоторые субъекты освобождены от данного налога. Возможны ситуации применения упрощенных типов налогообложения, в которых оплата налога на прибыль заменена другими формами выплат.

Субъектом налогообложения является доход, который понимается как превышение результатов над понесенными затратами. Источники, генерирующие доходы, не имеют значения.

Итоговая чистая прибыль представляет собой финансовый профицит, оставшийся после вычета всех расходов и налогов. Этот элемент отчета о финрезультатах очень часто рассматривается как показатель прибыльности компании. Следует добавить, что это позиция, которая в некотором смысле объединяет отчет с балансом. Это связано с тем, что в капитале есть статьи чистой прибыли и нераспределенной прибыли, которые были оставлены предприятию после выплаты дивидендов. Поэтому заполненный баланс и отчет о финрезультатах всегда идут совместно друг с другом.

Формирование налоговых отчислений в отчете

Рассмотрим, как заполнить строку 2410 отчета о финансовых результатах правильно.

В данной строке отражены все данные по налогу на прибыль компании, то есть сумма, начисленная в бюджет к уплате. Она же должна быть отражена и в налоговой отчетности фирмы.

В ситуации, когда компанией применяется упрощенный режим налогообложения, в отчете суммы налогов по каждому из применяемых режимов отражаются отдельно.

Сумма налога может быть определена по данным расчетной декларации (строка 180 листа 02).

Сумма налога появляется в ситуации, когда определенные затраты сокращают прибыль, однако при налогообложении не учитываются. К ним относят:

• уплата процентов по займам;
• представительские и рекламные расходы;
• договоры страхования;
• компенсации;
• материальная помощь сотрудникам.

Ситуация заполнения отчета при УСН

Рассмотрим отчет о финансовых результатах УСН и пример заполнения.

Вопросы, касающиеся заполнения выручки при УСН в отчете, является очень популярными. Так как выручка по строке 2110 отчета не совпадает с данными КУДиР.

Особенностью ситуации является тот факт, что сам отчет заполняется по данным бухучета по принципу начисления (например, выручка в момент отгрузки: Д62-Кт90/1), а сама декларация при УСН и КУДиР составляются при применении кассового метода.

При применении общей формы на УСН строки 2120, 2210 и 2220 заполняются по данным бухучета.

При применении упрощенной формы есть только одна строка «Расходы». Ее код выбирается по тем расходам, которые имеют максимальную долю.

Аналогично данные по расходам в отчете и КУДиР очень редко совпадают. Причина ясна. Не все расходы, отраженные в бухучете, можно признать по УСН.

При применении общей формы отчетности в строке 2410 ставят прочерки, так как при УСН нет налога на прибыль, а сам налог УСН отражен в стр. 2460 «Прочее».

Заполнение отчета о финансовых результатах при УСН в части строки 2410 представлено ниже.

При применении упрощенной формы отчетности в стр. 2410 записываем суммы исчисленного налога по декларации УСН. При этом указывается вся сумма за год, а не остаток к доплате. В ситуации исчисления минимального налога, в отчете о финрезультатах отражается его величина.

При применении объекта налогообложения «доходы» в строке указывается сумма налога за вычетом сумм платежей, уменьшающих его.

Пример

Отчет о финансовых результатах и пример заполнения представлен ниже.

Рассмотрим различные варианты: обычный и простой.

Заполнение упрощенного отчета о финансовых результатах представлено ниже.

Более сложный пример отчета о финансовых результатах и образец заполнения представлен ниже.

Заключение

Таким образом, мы подробно рассмотрели вопросы заполнения формы отчета о финансовых результатах компании в соответствии с законодательством.

Отчет о прибылях и убытках, несомненно, остается одним из наиболее важных элементов финансовой отчетности.

В нем отражены данные по доходам и расходам компании, ее финансовым результатам за определенный период времени. Также указываются данные за аналогичный предыдущий период для сравнения.

Следует отметить одну особенность, которая характерна для отчетов с 28.11.2018 года. В соответствии с дополнениями в законодательстве (ст. 13 ФЗ № 402) отчет может быть составлен на бумажном носителе либо в электронном виде с электронной подписью.