Как проверить НДС по оборотно-сальдовой ведомости: формула. Сверить НДС в книге покупок и книге продаж

Большинство компаний регулярно сдают декларацию по НДС в налоговую инспекцию. Но не все знают, как правильно проверить отчет перед отправкой. Между тем, ошибка в декларации чревата штрафами, пенями и лишней работой по исправлению данных. Давайте разберемся, как проверить НДС по оборотно-сальдовой ведомости и избежать проблем с налоговой.

Зачем проверять декларацию по НДС перед сдачей

Сроки сдачи декларации по НДС установлены статьей 174 Налогового кодекса. Отчетность подается ежеквартально не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. Если последний день сдачи выпадает на выходной или праздничный день, то он переносится на следующий рабочий день.

Подавать декларацию по НДС обязаны все организации и индивидуальные предприниматели, признанные налогоплательщиками НДС согласно статье 143 НК РФ. Исключения составляют лица, перечисленные в статьях 145 и 145.1 Кодекса.

Любая ошибка в декларации по НДС чревата неприятными последствиями для компании:

Потребуется подача уточненной декларации, если неточность обнаружит сам налогоплательщик.
Если ошибку найдет налоговая инспекция, последует доначисление неуплаченного налога, а также взыскание штрафов и пеней.
Нарушение некоторых контрольных соотношений приведет к тому, что декларация будет признана непредставленной. Это влечет штраф по статье 119 НК РФ.

Поэтому очень важно самостоятельно проверить декларацию и исправить ошибки до сдачи в инспекцию. Это позволит:

Избежать подачи уточненки и экономии времени на ее заполнение.
Не привлекать внимание налоговиков неточностями в отчете.
Сэкономить деньги компании на штрафах и пенях за неуплату НДС.

Как проверить декларацию по первичным документам

Перед формированием декларации важно убедиться, что вся первичная документация по расчетам НДС оформлена корректно. Необходимо проверить:

Наличие и правильность заполнения счетов-фактур на все операции. Фактуры с ошибками не позволят принять НДС к вычету.
Заполнение книг покупок и книг продаж в соответствии с требованиями законодательства.
Учет авансовых платежей от покупателей. С них также может возникнуть обязанность по НДС.
Отражение экспортных операций со ставкой 0% и импорта товаров.
Наличие всех первичных документов по операциям, которые должны быть отражены в декларации.

Только после этого имеет смысл приступать к анализу бухгалтерского и налогового учета.

Проверка декларации по данным бухучета

Для анализа бухгалтерских данных по НДС формируется оборотно-сальдовая ведомость по счетам бухучета 68 "Расчеты по налогам и сборам", 19 "НДС по приобретенным ценностям", 90 "Продажи" и другим.

Начинаем с анализа проводок Дт 68.02 Кт 19. Сумма по этим проводкам - это НДС к вычету, который отражается в строке 120 декларации.

Далее смотрим проводки Дт 76.АВ Кт 68.02 - НДС с полученных авансов. Эта сумма попадает в строку 070 декларации. А кредит 76.АВ с зачтенных авансов в строку 170.

Проводки Дт 90.03 Кт 68.02 показывают НДС с реализации, который распределяется по строкам 010, 030, 060 в зависимости от ставки.

Данные по счету 62 проверяются по формуле:

Кт 60 * 20/120 = Дт 19.03 = строка 120 Раздела 3

Сравниваем дебет и кредит счета 68. Остаток по кредиту - НДС к уплате в строке 200. Остаток по дебету - НДС к возмещению в строке 210.

В результате данные в декларации должны полностью соответствовать оборотам по счетам бухучета.

Бухгалтер анализирует данные в таблице Ex<mixchars>с</mixchars>el

Контрольные соотношения в декларации по НДС

Помимо анализа бухданных, декларацию необходимо проверить на соответствие контрольным соотношениям (КС). Это специальные формулы для сверки показателей отчета.

Полный перечень КС содержится в письмах ФНС:

Письмо от 23.03.2015 No ГД-4-3/4550@
Письмо от 19.03.2019 No СД-4-3/4921@
Письмо от 13.02.2020 No СД-4-3/2460@

С помощью КС можно проверить:

Связи между показателями разделов 1-7 декларации.
Соотношения между разделами 1-7 и разделами 8-12.
Особенности для отдельных режимов налогообложения.

Например:

стр.010 + стр.030 + стр.060 = стр.070 + стр.080 + стр.090
стр.200 - стр.210 = стр.220
стр.040 = стр.050 раздела 8

С 1 июля 2021 года появились дополнительные основания для непринятия декларации, если нарушены некоторые КС. Это может привести к штрафам, поэтому очень важно все КС соблюсти.

Для автоматизированной проверки КС можно использовать специальные онлайн-сервисы, например Контур.НДС. Он позволяет загрузить декларацию и проверить соотношения в автоматическом режиме.

Проверка декларации через АСК НДС-2

Еще один эффективный способ проверки - сравнить данные декларации с показателями ваших контрагентов через АСК НДС-2. Эта автоматизированная система контроля используется налоговыми органами.

АСК НДС-2 автоматически сверяет показатели в декларациях продавца и покупателя по счетам-фактурам. Если обнаруживаются расхождения, налоговая направляет запрос о предоставлении пояснений.

Аналогичную проверку можно провести через онлайн-сервис Контур.НДС+. Отличие в том, что при выявлении расхождений он предупредит об этом, а не направит сразу запрос в налоговую.

Преимущества проверки через Контур.НДС+:

Выявление расхождений до налоговой проверки
Возможность оперативно исправить ошибки
Экономия времени благодаря автоматизации

Ручная проверка правильности заполнения декларации

Несмотря на автоматизированные способы проверки, внимательный визуальный анализ декларации также необходим.

Пошаговая инструкция ручной проверки:

В разделе 1 укажите организационно-правовую форму и код по ОКОПФ.
В разделе 2 проверьте коды по ОКТМО и КПП.
Раздел 3 сверьте с данными бухучета по анализу счетов.
В разделах 4-5 укажите вид деятельности и режим налогообложения.
Раздел 6 заполните при наличии обособленных подразделений.
В разделе 7 проверьте реквизиты организации.
Разделы 8-12 заполняются в особых случаях.

Тщательный визуальный осмотр поможет выявить технические ошибки, не учтенные автоматическими проверками.

Главные советы по предотвращению ошибок:

Не торопиться при заполнении
Перепроверять все реквизиты
Сверять данные по КС
Сравнивать с показателями за прошлые периоды

Если ошибка обнаружена, ее можно быстро исправить до подачи декларации, направив уточненный налоговый отчет. Главное помнить, что предотвратить ошибку легче, чем потом ее исправлять.

Люди обсуждают записи с расчетами за столом

Анализ налоговых регистров при расчете НДС

Помимо данных бухгалтерского учета, для проверки НДС можно использовать налоговые регистры. Это различные журналы, книги и ведомости, которые ведутся для целей исчисления налога.

Основные налоговые регистры по НДС:

Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур
Журнал учета авансов и предоплат
Реестр экспортных операций
Реестр импортных операций
Книга покупок

Сверка данных налогового учета поможет выявить ошибки, не отраженные в бухучете. Например, неучтенные счета-фактуры, неверное отражение авансов, неверные ставки НДС.

Типичные ошибки при заполнении декларации по НДС

Рассмотрим наиболее часто встречающиеся ошибки в декларации и как их избежать:

Неверно указаны реквизиты налогоплательщика
Не заполнены обязательные поля и строки
Неправильно выбраны коды по ОКОПФ и ОКТМО
Неверно рассчитаны суммы НДС
Нарушены контрольные соотношения

Чтобы избежать ошибок, следует:

Внимательно проверять все реквизиты
По строкам вести контроль проводок по счетам НДС
Обязательно анализировать контрольные соотношения
Сравнивать данные с предыдущими периодами

При обнаружении ошибки важно своевременно направить уточненную декларацию в налоговый орган.

Особенности проверки НДС при УСН и ЕНВД

При специальных режимах налогообложения процедура проверки декларации имеет свои нюансы.

При УСН проверяют правомерность применения льготных ставок и выполнение условий по видам деятельности и выручке. Анализируют проводки по счету 76.НДС.

При ЕНВД контролируют правильность определения налоговой базы в книге учета и сверяют с выручкой по кассе и банку. Также проверяют своевременность подачи заявлений об использовании режимов.