Налог на имущество организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (УСН), имеет свои особенности. Давайте разберемся, в каких случаях УСН-щикам нужно платить этот налог, как его правильно рассчитать и вовремя уплатить, чтобы избежать штрафов.
Общие положения о налоге на имущество при УСН
Согласно пункту 2 статьи 346.11 НК РФ организации на УСН освобождены от уплаты налога на имущество. Однако есть несколько исключений, когда этот налог придется заплатить.
Во-первых, это касается имущества, которое включено в перечень объектов, облагаемых налогом по кадастровой стоимости. Такие перечни ежегодно утверждаются в каждом регионе.
Во-вторых, налогом облагаются объекты недвижимости иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в РФ через постоянное представительство.
Для индивидуальных предпринимателей на УСН правила аналогичны – они платят налог на имущество физических лиц только в отношении недвижимости, используемой для предпринимательской деятельности и включенной в кадастровый перечень объектов налогообложения.
Определение налоговой базы
Налоговая база для налога на имущество УСН-щиков определяется:
- по кадастровой стоимости – для объектов из кадастрового перечня;
- по среднегодовой стоимости – для остальных объектов основных средств.
Если с кадастровой стоимостью все понятно, то среднегодовая стоимость рассчитывается для имущества, которое числится на балансе организации по ОС или НМА.
Важно отметить, что УСН-щики вправе оспорить результаты кадастровой оценки в судебном порядке, если считают ее завышенной.
Налоговые ставки
Максимальные предельные ставки налога на имущество установлены Налоговым кодексом:
- для движимого имущества – до 1,1%
- для недвижимости – до 2%
Регионы вправе устанавливать пониженные ставки для отдельных категорий налогоплательщиков и видов объектов налогообложения. Например, в Москве для УСН-щиков ставка составляет 0,5%.
Порядок исчисления налога
Рассчитать сумму налога на имущество организаций можно по следующей формуле:
Налог = Налоговая база x Ставка налога
Для части помещения в здании сначала определяется доля занимаемой площади, и налоговая база умножается на этот коэффициент.
При неполном владении объектом в течение налогового периода применяется коэффициент владения.
Например, ООО на УСН владеет офисом площадью 300 кв.м. Его кадастровая стоимость составляет 58 млн рублей. Ставка налога в регионе равна 1,5%. Тогда налог на имущество организации будет равен:
58 000 000 руб. x 1,5% = 870 000 руб.
Сроки и порядок уплаты налога
Для организаций налог на имущество уплачивается:
- авансовыми платежами – до 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом;
- итоговый платеж за год – до 28 февраля следующего года.
С 2023 года все налоги, в том числе и на имущество, уплачиваются в составе единого налогового платежа (ЕНП).
Для ИП налог исчисляет налоговая инспекция. Уплатить его нужно не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом тоже в составе ЕНП.
Признание налога в расходах по УСН
Налог на имущество, уплаченный организациями на УСН «доходы минус расходы», можно учесть в составе расходов при исчислении налоговой базы.
Организации на УСН «доходы», а также ИП этого сделать не могут.
Проверка правильности расчета налога
Чтобы избежать ошибок, рекомендуется:
- уточнить все льготы и освобождения, действующие в регионе;
- проверить кадастровую стоимость объектов на сайте Росреестра;
- свериться со ставками налога на сайте ФНС;
- перепроверить формулы расчета;
- обратиться к налоговому консультанту при сомнениях.
Если ошибка обнаружена, можно подать уточненную налоговую декларацию и доплатить недостающую сумму налога, чтобы избежать штрафов.
Отражение налога в отчетности УСН
С отчетности за 2022 год юридические лица на УСН больше не обязаны подавать декларацию по налогу на имущество в отношении объектов, облагаемых по кадастровой стоимости.
Для объектов, облагаемых по среднегодовой стоимости, отчетность не сдается, поскольку УСН-щики не уплачивают по ним налог.
Особенности для отдельных объектов
Есть нюансы исчисления налога для:
- машино-мест – применяется коэффициент 0,5;
- незавершенного строительства – может применяться льгота;
- недвижимости за рубежом – может облагаться по месту нахождения.
В каждом конкретном случае нужно уточнять особенности в законодательстве.
Актуальные изменения в налоге
В 2023 году произошли такие ключевые изменения:
- отмена отчетности для УСН-щиков;
- переход на уплату налога в составе ЕНП;
- появление новых льгот и освобождений в регионах.
Также обсуждается идея о повышении предельной ставки налога на недвижимость до 3%.
Рекомендации по оптимизации налога
Чтобы легально оптимизировать налог на имущество, можно:
- воспользоваться льготами и освобождениями;
- оформить имущество на работников организации;
- перевести часть офиса в нежилой фонд;
- оформить договор аренды вместо права собственности.
«Серые» схемы минимизации налога сопряжены с рисками доначислений, штрафов и уголовной ответственности.
Обращение за помощью по налогу
Если возникли вопросы по налогу на имущество при УСН, можно:
- обратиться в инспекцию ФНС за разъяснением;
- заказать налоговый аудит в аудиторской фирме;
- воспользоваться консультацией опытного бухгалтера.
Главное – не игнорировать свои обязанности по уплате налога, чтобы избежать крупных штрафов и пеней!
Обращение за помощью по налогу
Если возникли вопросы по налогу на имущество при УСН, можно:
- обратиться в инспекцию ФНС за разъяснением;
- заказать налоговый аудит в аудиторской фирме;
- воспользоваться консультацией опытного бухгалтера.
Главное – не игнорировать свои обязанности по уплате налога, чтобы избежать крупных штрафов и пеней!
Взаимодействие с налоговыми органами
Помимо консультаций, УСН-щики могут взаимодействовать с налоговыми органами в следующих случаях:
- подача налоговой декларации (до отмены в 2022 году);
- подача уточненной декларации;
- получение требования об уплате налога;
- обжалование решений инспекции.
Важно соблюдать все процедуры и сроки, чтобы не получить штрафы за нарушение налогового законодательства.
Ответственность за нарушения по налогу
За нарушение сроков уплаты налога на имущество УСН-щикам грозят:
- пени в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ;
- штраф по ст. 122 НК РФ до 20% от неуплаченной суммы;
- приостановление операций по счетам в банке.
Кроме того, могут быть доначислены суммы налога и пени за предыдущие периоды, если выявлены нарушения.
Налоговые проверки по налогу на имущество
ФНС может провести выездную или камеральную проверку по налогу на имущество УСН-щиков. Основания:
- истечение срока давности по налогу;
- сомнение в достоверности отчетности;
- информация о занижении налоговой базы.
Чтобы минимизировать риски по итогам проверки, рекомендуется заранее провести внутренний аудит и устранить возможные нарушения в налогообложении.
Налоговые споры по имущественному налогу
Если есть разногласия с налоговым органом, УСН-щик может:
- подать апелляцию на решение о доначислении;
- обжаловать в суде кадастровую стоимость объекта;
- оспорить в суде законность доначисления налога.
Главное – иметь веские аргументы и доказательства своей позиции. Можно привлечь профессиональных налоговых юристов.
Налоговые споры по имущественному налогу
Если есть разногласия с налоговым органом, УСН-щик может:
- подать апелляцию на решение о доначислении;
- обжаловать в суде кадастровую стоимость объекта;
- оспорить в суде законность доначисления налога.
Главное – иметь веские аргументы и доказательства своей позиции. Можно привлечь профессиональных налоговых юристов.
Примеры налоговых споров по налогу на имущество УСН-щиков
Рассмотрим несколько примеров судебных разбирательств с участием компаний на УСН:
- ООО оспорило включение здания в перечень объектов налогообложения, поскольку фактически использовало его в деятельности. Суд удовлетворил требование и признал незаконным начисление налога.
- ИП оспорил кадастровую стоимость гаража, указав, что она была завышена. Суд согласился с доводами ИП и понизил кадастровую стоимость.
- ООО обжаловало доначисление налога и пеней, мотивировав отсутствием вины. Суд отменил решение инспекции в связи с истечением срока давности.
Судебная практика по спорам с участием УСН-щиков
Анализируя судебную практику, можно сделать вывод, что чаще всего УСН-щики оспаривают:
- включение объектов в перечень по кадастровой стоимости;
- размер кадастровой стоимости имущества;
- правомерность доначисления налога и начисления пеней.
При наличии веских аргументов и доказательств есть хорошие шансы выиграть спор.
Риски при занижении налоговой базы и налога
Некоторые УСН-щики пытаются незаконно занизить налоговую базу и сумму налога на имущество. Это чревато:
- штрафами и пенями;
- доначислением недоимки за 3 года;
- приостановкой операций по счетам;
- уголовной ответственностью.
Лучше использовать легальные способы налоговой оптимизации, чем идти на нарушения ради экономии.
Автоматизация учета и расчета налога на имущество
Чтобы исключить ошибки, рекомендуется автоматизировать процессы учета основных средств и расчета налога. Для этого подойдут:
- специальные бухгалтерские программы;
- онлайн-сервисы для бухгалтерии;
- готовые решения на 1С.
Автоматизация поможет сократить трудозатраты, повысить скорость расчетов и минимизировать ошибки.