Что делать, если вы решили закрыть ИП на упрощенке? Как правильно подготовить и сдать последнюю декларацию УСН? В этой инструкции мы подробно расскажем, какие особенности нужно учитывать при заполнении налоговой декларации в случае прекращения деятельности. Узнайте все нюансы и избежите ошибок в отчетности.
Когда сдавать декларацию УСН при закрытии ИП
Общие сроки сдачи декларации УСН известны - это не позднее 25 апреля года, следующего за отчетным. Однако есть и специальные сроки для тех, кто прекратил деятельность на упрощенной системе налогообложения.
В соответствии со статьей 346.23 НК РФ отчитаться нужно не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором предприниматель добровольно ушел с УСН. Если же налогоплательщик утратил право применять упрощенку, то срок - не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом такой утраты.
Что касается ИП, который не просто прекращает применение УСН, а еще и снимается с учета в качестве индивидуального предпринимателя, то здесь есть разные толкования сроков.
По мнению Минфина, применять специальные сроки нельзя, если предприниматель подал заявление о закрытии ИП (письмо от 05.03.2019 No 03-11-11/14121).
ФНС считает, что после снятия с учета декларацию надо сдать в общие для всех сроки - до 25 апреля года, следующего за годом закрытия ИП (письмо от 08.04.2016 No СД-3-3/1530).
Чтобы избежать споров с налоговой, лучше придерживаться позиции Минфина и отчитываться в течение 25 дней после снятия с учета в качестве ИП.
Какие сроки действуют для уплаты страховых взносов перед закрытием ИП
Перед подачей заявления о закрытии ИП важно успеть компенсировать часть налога страховыми взносами, чтобы свести платежи к минимуму или вовсе обнулить налог.
Согласно статье 432 НК РФ оставшиеся взносы за текущий год нужно перечислить не позднее 15 календарных дней после даты снятия с учета в качестве ИП.
Однако Минфин разъяснил, что взносы, уплаченные уже после прекращения деятельности ИП, учесть в декларации для уменьшения налога нельзя. Об этом говорится в письме ведомства от 27.08.2015 No 03-11-11/49540.
Поэтому, чтобы максимально снизить налог к уплате, надо заранее посчитать примерную сумму взносов и уложиться в срок до снятия с учета в качестве индивидуального предпринимателя.
Для расчета можно воспользоваться специальными онлайн-калькуляторами. Например, на специализированных сайтах есть калькуляторы, которые быстро посчитают сумму взносов к перечислению с учетом доходов и дат.
Какой бланк декларации УСН использовать при закрытии ИП в 2022 году
Если отчитываетесь за 2022 год, то нужно использовать форму декларации, утвержденную приказом ФНС от 25.12.2020 N ЕД-7-3/958@.
С 2023 года применяется обновленная форма с небольшими изменениями согласно приказу ФНС от 01.11.2022. Главное отличие нового бланка - другие штрих-коды и актуальные даты уплаты налоговых платежей. Сами разделы декларации заполняются так же, как и раньше.
Всегда используйте актуальную форму декларации, чтобы избежать нарушений. Скачать бланки можно на официальном сайте ФНС или на специализированных ресурсах для бизнеса.
Образец заполнения декларации УСН при закрытии ИП
Чтобы разобраться, как правильно заполнять декларацию УСН при закрытии ИП, давайте рассмотрим конкретный пример.
Предприниматель Петров Иван Сергеевич вел деятельность в Санкт-Петербурге и применял упрощенную систему налогообложения в виде 6% от доходов. За первый квартал 2022 года его доход составил 150 000 рублей. В марте Иван Сергеевич решил закрыть ИП и подал заявление о снятии с учета 15 марта 2022 года.
Для того, чтобы свести налог к минимуму, предприниматель успел перечислить взносы за себя в размере 5 000 рублей. Теперь ему предстоит заполнить декларацию УСН за отработанный период 2022 года.
На титульном листе в поле "Налоговый период" проставляем код "50", а не "34", как для продолжающих работать ИП. Также указываем отчетный год - 2022, код налоговой - 7840, место учета ИП - 960. Остальные данные стандартные.
В разделе 1.1 показываем нули, так как взносы полностью компенсировали исчисленный налог в размере 9 000 рублей (150 000 * 6%).
В разделе 2.1.1 сначала проставляем код признака налогоплательщика "2" - индивидуальный предприниматель без работников. Далее в строках 110-113 указываем сумму полученного дохода - 150 000 рублей. В строках 130-133 пишем рассчитанную сумму налога - 9 000 рублей. И в последних строках указываем сумму взносов, которая пошла в зачет налога, - 5 000 рублей.
После заполнения всех строк декларацию подписываем и сдаем в установленный срок.
Таким образом, при закрытии ИП особенности заполнения декларации УСН заключаются в правильном определении отчетного периода, сумм доходов и расчета налогов.
Особенности заполнения декларации УСН "доходы минус расходы" при закрытии ИП
Если индивидуальный предприниматель применял не общий режим налогообложения доходов, а УСН с объектом "доходы минус расходы", то при закрытии ИП нужно заполнить дополнительные разделы декларации.
В частности, в разделе 2.2 помимо сумм полученных доходов необходимо также указать данные по произведенным расходам. Это позволит рассчитать налоговую базу как разницу между доходами и расходами.
Затем в строках данного раздела вычисляется сумма исчисленного налога исходя из выбранной ставки. И уже от этой величины налога можно отнимать сумму уплаченных страховых взносов.
Таким образом, при заполнении декларации в режиме "доходы минус расходы" учитываются не только доходы, но и произведенные предпринимателем затраты на ведение деятельности.
Это позволяет снизить налоговую нагрузку, что особенно актуально при закрытии бизнеса. Грамотно отразив расходы в декларации УСН, можно минимизировать налоги.
Возможные штрафы и нарушения при заполнении декларации УСН
Хотя декларация УСН относится к упрощенной отчетности, при ее заполнении также возможны ошибки, влекущие за собой штрафные санкции.
В частности, за несвоевременную сдачу декларации для ИП предусмотрен штраф в размере 5% не уплаченной в срок суммы налога (ст. 119 НК РФ). Если же налог не был вовсе уплачен в установленный срок, то штраф составит уже 20% от невнесенной суммы (ст. 122 НК РФ).
К нарушениям, связанным с заполнением декларации УСН, относятся:
- неправильное отражение доходов и налоговых баз;
- ошибки в расчете суммы налога к уплате;
- неверный учет страховых взносов при уменьшении налога;
- использование неактуальных форм декларации.
За подобные нарушения предусмотрены штрафы от 5% до 20% от неправильно исчисленной суммы налога.
Чтобы избежать ошибок, используйте актуальные формы деклараций УСН, следите за изменениями в законодательстве или прибегайте к помощи специалистов при заполнении отчетности.
Как подготовить нулевую декларацию УСН при закрытии ИП
В некоторых случаях при закрытии ИП можно подготовить нулевую декларацию УСН. Это возможно, если предприниматель получил небольшой доход, который полностью покрыл уплаченными страховыми взносами.
Для подачи нулевой декларации должны выполняться следующие условия:
- Размер полученного дохода не превышает максимальный, при котором взносы полностью компенсируют налог;
- Все необходимые взносы были уплачены в срок до снятия с учета;
- Отсутствуют другие обязательные платежи или задолженности.
При соблюдении этих условий в соответствующих строках декларации ставятся нули, подтверждающие отсутствие налога к уплате.
Пример нулевой декларации УСН при закрытии ИП
Рассмотрим конкретный пример. ИП Сидорова на УСН 6% получила в январе доход 50 000 рублей. В феврале Сидорова подала заявление о закрытии ИП и успела перечислить взносы в размере полученного дохода * 6% = 3 000 руб.
В итоге в ее декларации УСН будут нули в строках по налогу, так как он полностью компенсирован взносами. Это и есть пример нулевой декларации при закрытии ИП.
Особенности сдачи нулевой декларации УСН
Нулевая декларация УСН сдается в обычном порядке, как и любая другая. Для этого заполняется стандартная форма с нулевыми значениями и подается в установленный срок после закрытия ИП.
Обычно нулевые декларации вызывают вопросы и могут проверяться налоговыми органами. Поэтому важно иметь документы, подтверждающие обоснованность нулевого отчета.
Частые вопросы по нулевой декларации УСН
Многие интересуются, не будет ли проблем из-за нулевого отчета. Но если соблюдены все условия и есть документы, подтверждающие нули, то претензий быть не должно.
Также возникает вопрос, можно ли подавать нулевую декларацию несколько раз подряд при закрытии ИП. Ответ - да, если сохраняются основания для нулевого отчета.
Особенности декларации УСН для разных регионов
Хотя форма декларации УСН унифицирована, в некоторых регионах есть свои нюансы заполнения. Например, в Москве дополнительно заполняют раздел по торговому сбору.
В регионах со льготными ставками УСН для отдельных видов деятельности применяются пониженные ставки. Это тоже нужно учитывать в декларации.
Автоматизация процесса подготовки декларации УСН
Чтобы упростить процесс и исключить ошибки, можно воспользоваться специальными онлайн-сервисами для автоматической подготовки декларации УСН при закрытии ИП.
Такие сервисы сами загружают необходимые данные, рассчитывают налоги и генерируют заполненную декларацию. Это экономит время и убирает риск ошибок.