С 1 января 2023 года порядок уплаты пеней по налогам кардинально изменился. Теперь все налоговые санкции списываются автоматически при недостатке средств на едином налоговом счете. Но как тогда целенаправленно погасить пени именно по УСН? Давайте разберемся!
КБК для уплаты налога по УСН «доходы» в 2023 году
До 2023 года при уплате налога по УСН «доходы» использовались следующие коды бюджетной классификации (КБК):
- Налог: 182 1 05 01011 01 1000 110
- Пени: 182 1 05 01011 01 2100 110
- Штрафы: 182 1 05 01011 01 3000 110
Но с 2023 года правила изменились. Теперь практически все налоги, включая УСН, нужно платить через единый налоговый платеж (ЕНП) по коду 182 0 10 61201 01 0000 510.
При этом сначала в ИФНС направляется уведомление об исчисленной сумме налога с указанием конкретного КБК УСН. А потом уже сам ЕНП.
Но есть исключение. До конца 2023 года разрешено платить отдельными платежками по КБК УСН, минуя уведомление. То есть по коду 182 1 05 01011 01 1000 110.
КБК для пени по налогу УСН «доходы»
Сумма КБК для пени по УСН рассчитывается за каждый день просрочки исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ. Для организаций она составляет 1/300 ставки, а для ИП - 1/150.
Формула расчета:
Пени = Сумма задолженности * Ставка рефинансирования * Кол-во дней просрочки / 300 (150)
В бухучете пени отражаются проводкой:
Дебет 99 Кредит 68.
Штрафы за нарушения по УСН «доходы»
Основные штрафы за нарушения по УСН «доходы»:
- За неуплату налога в срок - 20% от суммы
- За неподачу декларации:
- для организаций - 10% от дохода (минимум 1 000 руб) для ИП - 5% от дохода (минимум 1 000 руб)
- За грубое нарушение - 40% от суммы налога
Штрафы теперь тоже списываются автоматически с единого налогового счета.
Минимальный налог при УСН «доходы»
Минимальный налог при УСН «доходы» взимается, если расчетная сумма налога по ставке 6% оказалась меньше 1% выручки.
КБК для минимального налога - 182 1 05 01021 01 1000 110.
КБК в декларации по УСН «доходы»
В декларации по УСН нигде не указывают КБК налога. Даже в уточненной декларации за прошлые периоды КБК не заполняется.
Изменение КБК налога по УСН «доходы»
КБК для налога по УСН меняются периодически на федеральном уровне приказами Минфина России. Так в 2023 году вступил в силу новый КБК для ЕНП - 182 0 10 61201 01 0000 510.
При этом КБК одинаков для всех регионов России. Различий по территориям нет.
Если в платежке указали неверный КБК, есть возможность уточнить платеж по статье 45 НК РФ. Для этого в ИФНС направляют соответствующее заявление.
Особенности КБК для ИП по УСН «доходы»
Для индивидуальных предпринимателей на УСН действуют те же КБК, что и для организаций. Например, в 2023 году это:
- КБК УСН - 182 1 05 01011 01 1000 110
- КБК ЕНП - 182 0 10 61201 01 0000 510
Если ИП на УСН переезжает в другой регион, где действует иная налоговая ставка, пересчет уже уплаченных авансов не требуется.
Уплата пени и штрафов за прошлые периоды
Чтобы уплатить пени или штрафы за прошлые налоговые периоды по УСН, нужно подать уточненную декларацию. При этом КБК указывается по правилам того отчетного года.
Если ИП меняет регион и ставку УСН, авансы за предыдущие периоды пересчитывать не нужно.
Зачет пеней и штрафов по УСН «доходы»
C 2023 года у налогоплательщиков формируется не переплата по отдельным налогам, а общее положительное сальдо на едином налоговом счете. Эти средства можно направить на погашение пеней и штрафов в рамках ЕНП.
Кроме того, излишки с ЕНС можно вернуть на расчетный счет организации или ИП. Для этого подается заявление в ИФНС.
Актуальные вопросы по уплате пеней по УСН
Рассмотрим наиболее актуальные вопросы, которые часто задают налогоплательщики по уплате пеней в 2023 году.
По какому КБК платить пени по УСН 6%?
В 2023 году пени по УСН 6% списываются автоматически с единого налогового счета, поэтому отдельный КБК для них не применяется. Используется общий КБК ЕНП.
Можно ли уточнить КБК в уже уплаченном ЕНП?
К сожалению, уточнить КБК или другие реквизиты в уплаченном ЕНП нельзя. Но если была ошибка в отдельной платежке или уведомлении, ее можно исправить.
Как заплатить пени по решению суда?
Если решением суда на вас наложены пени по УСН, которые надо оплатить в принудительном порядке, то формируется отдельное платежное поручение по КБК, указанному в решении.
Можно ли провести зачет пеней по УСН?
Да, с 2023 года зачет пеней по УСН возможен в счет предстоящих платежей ЕНП или для возврата средств с ЕНС на расчетный счет.
Как подать жалобу на неправомерные пени по УСН?
Для оспаривания пеней по УСН можно подать жалобу в вышестоящий налоговый орган или обратиться в суд. Необходимо приложить доказательства неправомерности начисления пеней.
Куда обращаться за помощью по вопросам УСН
При возникновении вопросов по уплате налога, пеней и штрафов по УСН можно:
- Позвонить на горячую линию ФНС
- Записаться на консультацию в налоговую инспекцию
- Обратиться к специалистам: аудиторам, юристам, бухгалтерам
- Найти ответы на тематических интернет-ресурсах
Практические советы по уплате штрафов и пеней
Рассмотрим несколько полезных советов, которые помогут избежать ошибок при уплате штрафов и пеней по УСН:
- Следите за изменениями в законодательстве. Правила уплаты налогов постоянно меняются. Необходимо отслеживать все нововведения, чтобы вовремя корректировать свои действия.
- Проверяйте реквизиты перед каждым платежом. Перед оформлением платежки обязательно проверяйте актуальные КБК, статусы платежа. Так можно избежать ошибок.
- Фиксируйте даты уплаты налогов и отчетности. Чтобы не пропустить важные сроки по УСН, заведите календарь и отмечайте там даты платежей и подачи отчетности.
- Не игнорируйте требования об уплате пеней и штрафов. Если пришло требование об уплате штрафа или пени, оплатите в указанный срок. Иначе сумма вырастет в разы.
- При возникновении вопросов обращайтесь к специалистам. Если есть сомнения по порядку уплаты пеней и штрафов, лучше уточнить у эксперта, чтобы избежать ошибок.
Анализ типичных ошибок по уплате пеней и штрафов
Рассмотрим наиболее распространенные ошибки по уплате штрафов и пеней и способы их предотвращения:
- Неверный КБК в платежке - перед платежом проверить актуальный код;
- Пропуск срока уплаты - завести напоминания в календаре;
- Неполная оплата суммы - внимательно проверять расчеты;
- Оплата не по тому статусу - изучить новые правила платежей.
Понимание типичных ошибок поможет их предотвратить в будущем.
Особенности уплаты пеней для индивидуальных предпринимателей
Рассмотрим некоторые нюансы уплаты пеней по УСН для индивидуальных предпринимателей:
- Повышенная ставка пеней. Для ИП ставка пеней выше и равна 1/150 ключевой ставки ЦБ РФ за каждый день просрочки.
- Оплата пеней с расчетного счета. В отличие от организаций, ИП могут платить пени не только с ЕНС, но и со своего расчетного счета.
- Отсутствие штрафов за неуплату авансов. За несвоевременную уплату авансов по УСН штрафы для ИП не предусмотрены.
- Минимальный налог. ИП на УСН не платят минимальный налог, который есть для организаций.
- Уплата налога через банк. ИП могут уплачивать налог по УСН через банк, комиссия при этом не взимается.
Взаимодействие с налоговыми органами при уплате пеней
При взаимодействии с ИФНС по вопросам уплаты пеней рекомендуется:
- Вести диалог вежливо и корректно;
- Заранее готовить аргументы и документы;
- Не пропускать законные сроки ответов;
- При необходимости привлекать профессиональных представителей.
Конструктивный диалог с налоговыми органами позволит оперативно решать вопросы по пеням.
Разъяснения ФНС России по уплате пеней в 2023 году
Рассмотрим последние разъяснения ФНС России, касающиеся уплаты пеней в 2023 году:
- Автоматическое списание пеней с ЕНС. Пени теперь списываются автоматически с ЕНС после текущих налогов и авансов. Отдельно платить пени не нужно.
- Невозможность уточнения КБК в ЕНП. Уточнить КБК или другие реквизиты в уже уплаченном ЕНП нельзя. Исправить можно только отдельную платежку.
- Пени при уменьшении налога по уточненке. Если по уточненной декларации налог снизился, излишне уплаченные пени также подлежат возврату.
- Новый порядок обжалования пеней. С 2023 года обжаловать начисление пеней можно только после направления жалобы вышестоящему налоговому органу.
Судебная практика по взысканию пеней с налогоплательщиков
Рассмотрим основные выводы из судебной практики по взысканию пеней:
- Пени могут быть снижены судом при наличии уважительных причин;
- Для взыскания пеней налоговый орган должен доказать их правомерность;
- Неправильный расчет пеней является основанием для отказа в их взыскании;
- Пени можно оспорить в суде в течение 3 месяцев со дня вступления решения в силу.