В последнее время в законодательстве произошли изменения, касающиеся порядка начисления страховых взносов на суточные сверх норм. Этот вопрос интересует многих работодателей, ведь от правильности начисления взносов зависит не только соблюдение законодательства, но и размер налоговой нагрузки.
Давайте разберемся, как изменились правила обложения суточных сверх норм страховыми взносами и что это значит для работодателей.
Новые правила обложения суточных взносами
Согласно последним изменениям в законодательстве, на суточные сверх установленных норм подлежат начислению страховые взносы. Ранее такие выплаты не облагались страховыми взносами.
Это означает, что теперь работодатели должны:
- начислять на суточные сверх норм страховые взносы по общим правилам;
- включать такие суточные в базу для начисления страховых взносов;
- отражать суммы взносов в отчетности по страховым взносам.
Как определить нормы суточных?
Чтобы правильно определить суточные, подлежащие обложению взносами, необходимо знать установленные нормы суточных. Они могут быть определены:
- в коллективном договоре или локальном нормативном акте организации;
- согласно постановлению Правительства РФ от 13.10.2008 No 749, если нормы не установлены внутренними документами;
- на основании отраслевых норм, утвержденных уполномоченным органом.
Таким образом, чтобы определить сумму суточных сверх норм, подлежащую обложению взносами, необходимо сравнить фактически выплаченные суточные с нормами, установленными указанными выше документами.
Какие взносы начисляются на суточные сверх норм?
На суточные сверх норм, как и на остальную заработную плату, начисляются следующие виды страховых взносов:
- на обязательное пенсионное страхование - 22%;
- на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством - 2,9%;
- на обязательное медицинское страхование - 5,1%.
Общий тариф составляет 30%. Страховые взносы начисляются и уплачиваются по общим правилам.
Нюансы налогообложения суточных
При начислении страховых взносов на суточные сверх норм существуют некоторые нюансы:
- Если суточные выплачиваются в размере меньше нормы, взносы не начисляются.
- На суточные в пределах нормы взносы также не начисляются.
- Если сотруднику возмещаются документально подтвержденные расходы на проживание, питание и транспорт, взносы не начисляются вне зависимости от норм.
Таким образом, облагаются взносами только суточные сверх норм, имеющие компенсационный характер.
Выводы и рекомендации
Изменения в порядке обложения суточных страховыми взносами направлены на повышение собираемости взносов во внебюджетные фонды. Для работодателей это означает увеличение налоговой нагрузки по страховым взносам.
Чтобы избежать ошибок, рекомендуется:
- Проверить внутренние документы и при необходимости актуализировать нормы суточных.
- Настроить учет суточных в разрезе норм и сверх норм.
- Обеспечить корректный расчет базы и суммы страховых взносов.
- Включать суточные сверх норм в отчетность.
Приняв необходимые меры, можно избежать ошибок при исчислении взносов и штрафов.
Расчет базы для начисления взносов на суточные
Давайте более подробно разберем, как рассчитывается база для начисления страховых взносов на суточные сверх норм. Согласно законодательству, база определяется как превышение фактически выплаченных суточных над размером, установленным нормами.
Например, если сотруднику выплачено за месяц 5 000 рублей суточных, а норма составляет 2 000 рублей, то базой для начисления страховых взносов будет являться сумма 3 000 рублей (5 000 - 2 000). Именно на эту сумму и должны быть начислены страховые взносы.
Если суточные выплачивались в течение нескольких дней командировки, то сначала определяется общая сумма суточных за весь период, а затем сравнивается с нормой, умноженной на количество дней.
Таким образом, для корректного расчета базы важно правильно определить норму и сопоставить ее с фактически выплаченной суммой.
Порядок отражения суточных в отчетности по страховым взносам
Суммы страховых взносов, начисленные на суточные сверх норм, подлежат обязательному отражению в отчетности по форме РСВ-1. Для этого необходимо заполнить следующие показатели:
- в п.2.1 указывается общая сумма начисленных суточных;
- в п.2.2 отражается сумма суточных в пределах норм (не облагается взносами);
- в строке 110 указывается база для начисления взносов на сумму суточных сверх норм.
Суммы начисленных взносов на суточные сверх норм отражаются в строках 010, 030 и 050 в зависимости от вида взноса. Таким образом обеспечивается контроль правильности исчисления взносов.
Налоговые риски при ошибках в обложении суточных
При неправильном порядке обложения суточных страховыми взносами у работодателей возникают следующие налоговые риски:
- Доначисление неуплаченных сумм взносов, пеней и штрафов.
- Признание расходов на выплату суточных необоснованными.
- Непризнание расходов на суточные для целей налогообложения прибыли.
Чтобы избежать подобных негативных последствий, крайне важно правильно определять суммы суточных, облагаемые взносами, своевременно и в полном объеме начислять взносы, а также включать соответствующие суммы в отчетность.
Особенности обложения суточных взносами ИП
Рассмотрим особенности обложения страховыми взносами суточных, выплачиваемых индивидуальными предпринимателями себе и своим работникам.
Для ИП, применяющих специальные налоговые режимы (УСН, ЕНВД, патент), суточные в пределах норм не облагаются страховыми взносами. На сумму сверх норм взносы начисляются.
При этом для ИП-работодателей, уплачивающих НДФЛ и взносы за работников, суточные работникам в пределах нормы подлежат обложению страховыми взносами на общих основаниях.
Налоговый учет суточных для целей налога на прибыль
Выплата суточных также имеет особенности для целей налога на прибыль. Рассмотрим их:
- Суточные в пределах нормы признаются расходом в полном объеме.
- Суточные сверх нормы признаются расходом в размере 50%.
- Превышение нормы более чем на 50% не учитывается для целей налога на прибыль.
Таким образом, при налоговом учете суточных важно определить нормы и корректно разделить суммы между признаваемыми и непризнаваемыми расходами.
Отражение суточных в учетной политике организации
В связи с изменением порядка обложения суточных страховыми взносами организациям рекомендуется закрепить следующие положения в учетной политике:
- Порядок установления норм суточных.
- Правила раздельного учета суточных в пределах и сверх норм.
- Порядок расчета суммы суточных, облагаемой взносами.
- Особенности налогового учета суточных.
Это позволит избежать ошибок и обеспечить соблюдение законодательства по страховым взносам и налогам.
Автоматизация расчета взносов на суточные
Для оптимизации процесса начисления страховых взносов на суточные рекомендуется использовать возможности программы 1С или других программ для автоматизированного расчета. Это позволит:
- Автоматически рассчитывать нормы исходя из установленных правил.
- Разделять суточные на облагаемые взносами и не облагаемые.
- Корректно определять базу для начисления взносов.
- Формировать отчетность в фонды в автоматическом режиме.
Автоматизация позволяет избежать ошибок в расчетах, облегчает работу бухгалтерии и повышает скорость сдачи отчетности.
Порядок уплаты взносов на суточные
Рассмотрим особенности уплаты страховых взносов, начисленных на суммы суточных сверх норм.
Страховые взносы на суточные уплачиваются ежемесячно одновременно с отчислениями на заработную плату. Срок уплаты - не позднее 15-го числа следующего месяца.
Уплата производится отдельным платежным поручением на расчетный счет ФНС. В назначении платежа указывается период, за который производится уплата взносов, и сумма по видам взносов.
Оплата взносов производится по месту постановки организации на учет в налоговых органах.
Контроль правильности уплаты взносов на суточные
Чтобы исключить ошибки при уплате страховых взносов на суточные, рекомендуется:
- Проверить соответствие суммы платежа сумме начисленных взносов.
- Сверить расчет взносов с данными бухгалтерского и налогового учета.
- Сопоставить данные отчетности в ПФР, ФОМС и ФСС с суммами в платежном поручении.
Такой контроль позволит выявить и исправить ошибки до сдачи отчетности и уплаты взносов.
Ответственность за нарушения при уплате взносов на суточные
За нарушение сроков уплаты или неполную уплату страховых взносов, начисленных на суточные, предусмотрены следующие санкции:
- Пени в размере 1/300 ключевой ставки ЦБ за каждый день просрочки.
- Штраф 20% от неуплаченной суммы взносов.
- Штраф 40% за грубое нарушение (неуплата более 3 месяцев).
Кроме того, должностные лица могут быть привлечены к административной или уголовной ответственности.
Возврат ошибочно уплаченных взносов на суточные
Если организация ошибочно перечислила излишние суммы взносов на суточные, возврат можно осуществить одним из способов:
- Зачет при последующих платежах.
- Возврат на основании заявления в налоговый орган.
Для возврата потребуются документы, подтверждающие ошибочное перечисление и расчет суммы. Заявление о возврате можно подать в течение 3 лет.
Особенности обложения взносами суточных во время командировок
Рассмотрим нюансы обложения страховыми взносами суточных, выплачиваемых работникам, направленным в командировки.
Если сотрудник находится в командировке на территории РФ, то порядок обложения суточных взносами не меняется. Применяются общие нормы и правила.
Если командировка осуществляется за пределы России, то суточные в пределах норм, установленных законодательством, не облагаются страховыми взносами. С сумм сверх норм взносы начисляются.
Особенности обложения взносами суточных при вахтовом методе
При вахтовом методе работы суточные могут выплачиваться:
- В период нахождения работников на объекте.
- За дни следования к месту работы и обратно.
В первом случае суточные облагаются взносами по общим правилам. Во втором случае взносы не начисляются в пределах норм, установленных ТК РФ.
Начисление взносов на суточные во время отпуска
Если работнику выплачиваются суточные во время отпуска, например, при направлении в служебную командировку из отпуска, то порядок обложения взносами такой:
- Суточные в пределах нормы не облагаются.
- С суточных сверх нормы взносы начисляются.
То есть применяются общие нормы, независимо от того, что выплата производится в период отпуска сотрудника.
Обложение взносами суточных при служебных поездках
При направлении работников в служебные поездки в пределах места нахождения организации суточные могут выплачиваться в соответствии с локальными нормами.
Такие суточные в пределах норм подлежат обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке. С сумм сверх норм взносы начисляются.
Особенности обложения взносами суточных при разных режимах налогообложения
Порядок обложения суточных страховыми взносами имеет особенности при применении спецрежимов налогообложения. Рассмотрим их:
- При УСН - суточные в пределах норм не облагаются.
- При ЕНВД и патенте - взносы не начисляются вне зависимости от норм.
- При ЕСХН - применяются общие нормы и правила.