Краткосрочным обязательством является долг, который необходимо погасить в период до 1 года. Выплата осуществляется за счет текущих активов фирмы. Рассмотрим далее эту задолженность подробно.
Общая характеристика
При решении второстепенных задач многие фирмы вынуждены использовать внутренние и сторонние источники финансирования. В последнем случае могут возникнуть долгосрочные/краткосрочные обязательства предприятия. Одной из ключевых задач руководства при этом выступает своевременное погашение задолженности. С момента зачисления деньги не принадлежат фирме. Она только использует финансы в течение ограниченного периода – до даты погашения долга.
Специфика
Выступая в качестве одной из форм кредитных средств, задолженность обладает следующими особенностями:
- Совокупный объем займов оказывает влияние на продолжительность финансового цикла фирмы. В частности, краткосрочные обязательства организации корректируют величину капитала, необходимого для пополнения оборотных активов. Чем больше задолженность, тем меньше средств нужно будет привлекать фирме для удовлетворения текущих потребностей.
- Краткосрочные обязательства компании выступают в качестве бесплатного источника заемного капитала.
- Общая величина задолженности зависит от работы фирмы на рынке. Чем активнее будет производство, тем выше реализация. Соответственно, увеличиваются затраты. В результате возрастет и сумма предстоящих расходов. Это, в свою очередь, создаст предпосылки для привлечения дополнительных средств.
- Анализ краткосрочных обязательств на перспективу обладает, как правило, оценочным характером. Это обуславливается тем, что большую часть сумм, формирующих основу задолженности, практически невозможно рассчитать. Основной причиной этому служит неопределенность многих параметров для предстоящей деятельности фирмы.
- Размер краткосрочной задолженности прямо зависит от периодичности выплат по ней. Это позволяет установить уровень и возможность регулирования источников средств в ходе управления.
- Краткосрочные обязательства погашаются за счет текущих активов – ресурсов, используемых в ежедневной хозяйственной деятельности. Эта особенность отличает данную задолженность от принятой на продолжительный (больше года) период. Кроме этого, краткосрочные обязательства могут быть обращены в денежный эквивалент. Впоследствии он может быть использован в течение 1 балансового периода, который, как правило, длится год.
- Краткосрочные обязательства отражаются в разделе "Пассив" отчетности.
Расчет доли
Рассматриваемая задолженность выражается коэффициентом. Он показывает долю обязательств относительно общего долга. Для расчета коэффициента используется формула:
- Ккз = Ко : (Ко + До), где:
Ккз – искомый коэффициент;
Ко – краткосрочные и До- долгосрочные обязательства.
Полученный показатель отражает зависимость фирмы от долгов, принятых на период до 12 мес. Чем выше коэффициент, тем большую платежеспособность и устойчивость будет иметь компания.
Составляющие краткосрочных обязательств
Учет задолженности выступает ключевой задачей при формировании финансовой отчетности. Отражению подлежат все заемные средства фирмы. В краткосрочные обязательства включаются:
- Дивиденды, подлежащие выплате учредителям (держателям акций).
- Долги по векселям (краткосрочным).
- Анонсы.
- Кредиторская задолженность.
- Налоговые платежи.
- Возвращаемые депозиты, оформленные на период до 12 мес.
- Условная оплата.
- Долги до востребования.
- Незаработанные доходы.
- Части долгосрочных обязательств, подлежащие погашению в небольшой период времени.
- Прочие долги, срок выплаты которых менее 12 мес.
Классификация
Краткосрочные обязательства можно разделить на несколько групп:
- Операционные. К ним относят арендную плату, налоги, авансы, полученные фирмой, задолженность по принятой сырьевой продукции, товарам и проч., текущие обязательные отчисления в бюджет, начисленную зарплату сотрудникам и руководителю.
- Краткосрочные обязательства, подлежащие погашению в течение года с даты составления отчета. В эту группу входят долги по внеоборотным активам, например.
- Средства, необходимые для погашения затрат в течение ближайшего года. К ним относят компенсации сотрудникам за отпуска, бонусы и другие расходы.
Условная задолженность
Такие краткосрочные обязательства возникают вследствие ряда факторов, которые способствуют появлению неопределенности в отношении предстоящих доходов либо потерь предприятия. Например, всегда существует вероятность природной или техногенной катастрофы на территории, где фирма осуществляет свою деятельность. Соответственно, эта угроза влияет на производственный цикл. Предполагаемые неопределенности условно разделяются на типы: вероятность возникновения ЧП может быть большой, небольшой или средней.
Кредиторская задолженность
Обычно ее называют счетом к оплате либо торговым счетом. Кредиторская задолженность, по сути, представляет собой стандартную форму расчета за получаемые фирмой товары либо услуги, а также сырье, приобретаемое в ходе ее текущей деятельности. Такой вид обязательств используется для проведения оплаты по торговым сделкам, которыми обслуживаются ключевые функции компании. Период погашения задолженности обычно оговорен в договоре между фирмой и поставщиком. Срок может также определяться контрагентом.
Векселя
Такие ценные бумаги используются для решения тех же задач, что и кредиторская задолженность. По своей сути, вексель выступает как платежное средство фирмы при получении услуг и продукции, не используемых в основной ее деятельности. Краткосрочные ценные бумаги могут быть обеспеченными либо необеспеченными. Это зависит от условий, на которых заключено соглашение. Обеспечением может быть право ареста материальных ценностей или закладная на недвижимость фирмы. При наличии у компании краткосрочных обязательств в виде таких векселей, в отчетности необходимо точно указать активы, которыми гарантируется их погашение. Ценные бумаги могут также быть беспроцентными или процентными. В последнем случае на векселе указывается ставка. Беспроцентные бумаги, соответственно, этой отметки не имеют, однако уплата дополнительного процента осуществляется.
Авансы и депозиты
Платежи такого типа получают все большую популярность в последнее время. Они обусловлены наличием предпринимательского риска при осуществлении экономической деятельности, заключении сделок. Например, хозяйствующий субъект может запросить аванс, который при неисполнении контрагентом условий договора пойдет хотя бы на частичное погашение убытков.
Прочие долги
Начисленные платежи включают в себя выплаты, которые касаются зарплаты персонала, в том числе и руководящего состава, погашения процентов по кредиту и проч. Налоги формируют особую статью расходов. Она неизменно включается в структуру краткосрочной задолженности. В нее входят все средства, перечисляемые в бюджеты всех уровней. Часть долгосрочных обязательств, подлежащих погашению в установленный период, учитывается при начислении платежей, указанных выше.
После оценки результатов работы компании и сдачи отчетной документации осуществляется расчет дивидендов, подлежащих выплате держателям акций, облигаций. Эти платежи также относят к краткосрочным обязательствам. В пассиве баланса фирмы учитываются также перечисления по требованиям кредиторов. У предприятия может возникать еще одна категория краткосрочных обязательств. Она представляет собой задолженность по зарплате. Если фирма не произвела расчета с сотрудниками, невыплаченные средства относят к краткосрочным обязательствам.