Налоговый резидент: определение, значение, сущность и критерии

В своде законов РФ налоговыми резидентами являются физические лица, которые должны оплачивать налоги в государстве своего основного нахождения. Под валютным резидентом также подразумевают физическое лицо, у которого есть некоторые обязательства по применению счетов в финансовых учреждениях, располагающихся заграницей.

Определение статуса налогового резидента

Налогоплательщики бывают двух типов:

• резиденты (регулярно пребывающие в стране);
• нерезиденты (нерегулярно находящиеся в пределах страны).

Эти типы определяют их налоговые обязательства, различия в момент начисления налогов.

Налоговый резидент – терминология налогового права, содержащаяся в большинстве стран мира. Это граждане, которые находятся на территории России минимум 183 дня (календарных) на протяжении 12 месяцев, идущих подряд. То есть человек, который на протяжении года живет на территории страны меньше 183 дней, не подпадает под данную категорию. К примеру, туристы, лица, приехавшие на учебу или работу, не являются налоговыми резидентами РФ.

В этом случае абсолютно неважно, есть ли у них российское гражданство. То есть налоговыми резидентами признаются и иностранцы, и лица не имеющие его в принципе. С другой стороны, россиянин может не выступать резидентом страны.

Срок в 183 дня рассчитывается суммированием всех дней, на протяжении которых налогоплательщик находился в пределах государства на протяжении 12 идущих кряду месяцев. Сюда включают дни отъезда из России и въезда в нее.

К слову, этот календарный срок не прерывается, если налогоплательщик выехал за границы государства на краткосрочный период (меньше, чем 6 мес.). Например, для учебы или прохождения лечения.

Итоговый статус лицо получит по истечении календарного года, потому как это контрольный срок для начисления налога на прибыль физических лиц.

Важная информация

Важным моментом является то, что налогоплательщик, который не выступает налоговым резидентом страны, будет оплачивать налоги на доходы, которые были извлечены от источников, которые присутствуют в пределах границ нашего государства.

О чем говорит законодательство?

Право по налогам поясняет, что резидентом называют лицо, регулярно пребывающее в пределах государства.

Налоговыми резидентами являются:

• физические лица, которые обязаны быть в стране свыше шести месяцев в году, или же большая часть деловых и жизненных интересов должна находиться в данном государстве;
• юридические лица: рассматриваемый статус устанавливается, исходя из места регистрации, основного офиса и др.

Особенности:

• если лицо признается налоговым резидентом, для него действует правило безграничной налоговой обязанности: иначе говоря, со всей своей прибыли, включая извлеченную за рубежом, необходимо вносить налоги в казну государства, резидентом которого является гражданин;
• на нерезидента распространяется ограниченная ответственность: он должен отчитываться за доходы, которые получил в пределах границ этой страны.

Объекты налога

Налоговый резидент оплачивает налог со своих источников, которые и выступают объектом налогообложения. Прибыль может быть получена как на территории РФ, так и за ее границами.

Базу для исчисления налога возможно снизить на размер вычетов по НДФЛ. Доходы при этом облагаются следующими ставками по налогам:

• 13%;
• 35%;
• 6%.

Все затраты, которые несут физические лица (налоговые резиденты), – это, к примеру, покупка недвижимости, приобретение ценных бумаг, автомобили и прочие транспортные средства, драгоценные металлы – подлежат контролю со стороны налоговых органов.

Нюансы валютного законодательства

Нормативные документы по валютному контролю и регулированию указывают, что налоговый резидент – это:

• физическое лицо, у которого местом постоянного пребывания является РФ, даже если оно временно проживает за границей;
• юридическое лицо, организованное в пределах территории РФ и находящееся там;
• организации, открытые в рамках законов РФ и ее территории, присутствующие здесь, но не являющиеся коммерческой структурой;
• официальные представительства нашей страны, в том числе дипломатические, которые расположены за ее пределами;
• расположенные за границей России представительства и филиалы ее резидентов.

Особенности валютных операций

Налоговый резидент, который проводит валютные операции в пределах границ РФ, владеет правом:

• изучать результаты проверок, которые провели представители валютного контроля;
• подавать жалобы на их действия.

Резиденты, проводящие в России какие-либо операции с валютой, должны:

• в случае запрашивания документов со стороны представителей органов контроля за валютой, предоставить их незамедлительно;
• давать им пояснения по итогам проверок;
• при несогласии с результатами проверок, которые осуществляются представителями валютного контроля, в письменном виде предоставлять аргументы своего отказа от подписания акта;
• вести учет операций, сохраняя отчетность как минимум пять лет;
• в случае обнаружения нарушений со стороны органов валютного контроля оперативно их устранять.

Дальнейшие действия

По истечении 183 дней приобретается статус налогового резидента страны, вследствие чего, иностранный гражданин начинает платить налоги по ставке 13%. У него появляются все права на стандартные вычеты, указанные в Налоговом Кодексе. При этом из ранее выплаченной суммы налогов в 30% ему обязаны возвратить 17%.

Поэтому день, когда иностранный гражданин превращается в резидента РФ, становится весьма знаковым. Отсчет надо начинать не с дня, когда был подписан трудовой договор, а когда была пересечена граница РФ. Дату пересечения легко отследить по отметке в заграничном паспорте и по миграционной карте. Период отсчета начинается со следующего дня.

Для чего необходим статус налогового резидента?

Подтверждение того, является ли гражданин или коммерческая компания резидентом России может стать необходимым во многих случаях, включая:

1. Если коммерческая организация, которая зарегистрирована в России, сотрудничает с иностранным партнером (реализует продукцию или предоставляет услуги). Здесь, во избежание двойного налогообложения, иностранный партер имеет право попросить подобную бумагу.
2. Если физическое лицо предоставляет услуги или реализует товар партнеру, находящемуся за границей. Для того чтобы снизить величину уплачиваемого налога, иностранный контрагент просит предоставить документ, который подтвердит, что поставщик из РФ является резидентом своей страны.
3. Когда резидент Российского государства (компания или частное лицо) получил прибыль в качестве дивидендов от зарубежной организации. Для уменьшения суммы начисленных налогов на доходы, которые получены за рубежом, в налоговую инспекцию необходимо предоставить документ о том, налоговым резидентом какой страны является лицо.
4. Если иностранный гражданин, работающий на территории России, получает прибыль, то он может не оплачивать налоги у себя на родине, в случае предоставления документа, который подтвердит, что он во время работы в РФ был ее резидентом. Правда, это касается лишь налогообложения с доходов.
5. Ситуация, когда лицо, постоянно живущее и работающее в России, покупает недвижимость, которая находится за пределами РФ. Налоговые органы страны, на территории которой находится недвижимость, могут потребовать предоставить подтверждения статуса резидента, чтобы избежать двойного налогообложения, связанного с издержками на покупку.

Учитывая все вышеизложенное, не стоит оставлять без внимания такой важный вопрос, как определение статуса налогового резидента страны.