Ст 11 НК РФ: институты, понятия и термины

Как указывает статья 11 НК РФ, институты, понятия и термины семейного, гражданского и прочих отраслей законодательства, которые используются при разъяснении вопросов, связанных с исполнением субъектами их обязанностей плательщиков и агентов, применяются в том значении, в котором они трактуются в них. Данное правило считается общим. Оно определено в п. 1 ст. 11 НК РФ. Для отдельных категорий могут устанавливаться иные положения. Рассмотрим далее подробно некоторые категории, которые разъясняет норма. ст 11 нк рф

Основные определения

В п. 2 ст. 11 НК РФ установлено, что при разъяснении вопросов, касающихся исполнения субъектами обязанности плательщиков и агентов, используются такие категории:

Организации. Ими выступают юрлица, созданные по действующему законодательству РФ, а также иностранные компании и прочие корпоративные объединения, наделенные гражданской правоспособностью и образованные в соответствии с нормативными актами зарубежных государств. К организациям также относят международные структуры, их представительства и филиалы.
Физические лица. Ими являются граждане РФ, иностранцы и субъекты, не имеющие гражданства.
Индивидуальные предприниматели. Ими выступают физлица, прошедшие в установленном порядке госрегистрацию и осуществляющие экономическую деятельность без образования юрлица. К ИП также относят глав фермерских (крестьянских) хозяйств.

Также в п. 2 ст. 11 НК РФ указано, что физлица, которые осуществляют предпринимательство без образования юрлица и не имеют соответствующей регистрации, нарушают предписания законодательства. Такие субъекты не могут ссылаться на то, что они не являются ИП. статья 11 налоговый кодекс

Ст. 11 НК РФ: институты, понятия и термины, связанные с иностранными субъектами

Зарубежной структурой без образования юрлица признается организационная форма, которая создана по законодательству соответствующего государства. В качестве нее может выступать партнерство, фонд, товарищество, трест и иной тип осуществления доверительного управления или коллективных инвестиций. Эти структуры функционируют в интересах участников, пайщиков и других лиц или прочих бенефициаров. Статья 11 НК РФ (пункт 2) также дает определение иностранным финансовым посредникам. Ими выступают зарубежные фондовые биржи и депозитарно-клиринговые организации, внесенные в список, утверждаемый ЦБ при согласовании с Минфином.

Финансовая сфера

Ст. 11 НК РФ (действующая редакция) дает следующие определения:

Банк – коммерческая и иная кредитная организация, работающая в соответствии с лицензией ЦБ.
Источник выплаты дохода – физлицо либо организация, от которых поступает вознаграждение в денежной или иной форме.
Недоимка – сумма сбора/налога, не отчисленная в установленный законодательством срок.

Постановка на учет

Законодательство предписывает всем субъектам, осуществляющим экономическую деятельность, регистрироваться в контрольном органе. В ст. 11 НК РФ дается определение свидетельства о постановке на учет. В качестве него выступает документ, которым подтверждается внесение соответствующих сведений в базу данных ФНС. Постановка на учет осуществляется по месту расположения российской компании, международной организации, по адресу ведения деятельности иностранной фирмой на территории РФ через представительство или филиал, а также по месту проживания физлица. Кроме свидетельства, закон предусматривает выдачу уведомления. Оно также подтверждает факт постановки субъекта на учет по определенным основаниям, за исключением тех, по которым выдается свидетельство. статья 11 нк рф последняя редакция

Нюанс

В случае отсутствия у гражданина места проживания на территории РФ, оно может определяться по адресу его пребывания. Им, соответственно, признается адрес, где он временно находится: наименование региона, района, населенного пункта, улицы, номера дома и квартиры (при наличии). При этом по месту пребывания он должен быть зарегистрирован в установленном порядке.

Обособленное подразделение

Статья 11 НК РФ (последняя редакция) определяет, что в качестве него выступает представительство или филиал, территориально отделенные от основной компании, по месту расположения которых созданы рабочие места стационарного типа. Признание подразделения обособленным осуществляется вне зависимости от того, присутствуют ли сведения о его формировании в учредительной и другой организационно-распорядительной документации или нет, а также от полномочий, которыми оно наделено. Место работы будет считаться стационарным, если оно создано на период больше месяца.

Коэффициент-дефлятор

В соответствии со ст. 11 НК РФ он устанавливается ежегодно на следующий календарный период. Коэффициент-дефлятор рассчитывается умножением показателя предыдущего года на величину изменения потребительских цен на услуги, продукцию, работы. Он устанавливается, если другое не предусмотрено законодательством, федеральным исполнительным органом, который осуществляет нормативное регулирование в области анализа и прогнозирования социального и экономического развития. При расчете используются данные статистической отчетности. Коэффициенты должны публиковаться в официальном издании не позже 20 ноября того года, в котором они устанавливаются. ст 11 нк рф институты понятия и термины

Дополнительно

Статья 11 НК РФ устанавливает, что такие категории, как плательщик, объект обложения, база, отчетный период и прочие специфические категории отраслевого законодательства используются в значениях, разъясняемых соответствующими нормами. В рамках отношений, которые возникают в связи со взиманием сборов и пошлин при перемещении объектов через границу, применяются определения, установленные в законодательстве Таможенного союза и отраслевых нормативных актах РФ, а в неурегулированной ими части – НК.

В соответствии с общим правилом, которое устанавливает статья 11, Налоговый кодекс Российской Федерации использует определения иных законодательных актов с той трактовкой, в какой они в этих документах приводятся. Например, в ст. 38 содержатся разъяснения таких категорий, как услуги, продукция, работы. При этом определение рекламы в кодексе отсутствует. В этой связи при его применении необходимо опираться на соответствующий ФЗ № 38. Аналогичным образом обстоит дело с обособленными подразделениями, определение которым дает статья 11. Налоговый кодекс при этом не разъясняет, что такое представительство или филиал. В этом случае следует обратиться к ГК. В ст. 55 указано, что представительство осуществляет защиту интересов основного предприятия. Филиал реализует все его функции либо определенную их часть. В них в числе прочего входит и представительство. Законодатель обращает внимание субъектов, что сведения об обособленных подразделениях необходимо включать в учредительную документацию. Вместе с тем по ст. 11 НК РФ дочернее предприятие будет считаться таковым, даже если о его создании не будет указано в локальных актах компании.

Рабочие места

Во избежание неоднозначной трактовки данного положения в нормах устанавливаются определенные признаки обособленного подразделения. В качестве одного из них ст. 11 НК РФ указывает наличие рабочего места стационарного типа. Оно должно быть оборудовано надлежащим образом для обеспечения возможности осуществлять соответствующую деятельность. Форма, в которой организованы работы, период пребывания конкретного сотрудника на участке выполнения им профессиональных обязанностей для постановки обособленного подразделения на учет юридического значения иметь не будут. Это положение подтверждается судебной практикой. Стационарным признается место работы, созданное на период более месяца. Если предприятие осуществляет деятельность на участках, расположенных по адресу, отличающемуся от адреса организации, вне зависимости от того, находятся ли они в арендованном помещении либо на объекте, являющемся собственностью компании, данная работа приводит к образованию обособленного подразделения. Такое разъяснение дано в письме Минфина. ст 11 нк рф действующая редакция

Трудовой договор

К созданию обособленного подразделения, определение которому дает статья 11 НК РФ, приводит заключение контракта с надомным работником. В соответствии со ст. 57 ТК в качестве обязательных условий, включаемых в трудовой договор, выступают:

Место осуществления деятельности. В случае когда сотрудник нанимается для исполнения обязанностей в представительстве или филиале, находящемся на другой территории, им является адрес обособленного подразделения.
Дата начала осуществления деятельности.
Режим работы.
Трудовая функция.
Условия, которыми определяется характер работы в необходимых случаях.
Порядок оплаты труда.

Надомные работники

В качестве них в соответствии со ст. 310 ТК выступают субъекты, которые заключили контракт на выполнение работы на дому с использованием материалов, механизмов и инструментов, предоставляемых нанимателем либо приобретаемых гражданином самостоятельно за свой счет. По п. 1 ст. 17 ЖК, жилплощадь предназначается для проживания. Однако законодательство допускает ее использование для ведения предпринимательской или профессиональной деятельности лицами, зарегистрированными в ней в установленном порядке. При этом их работа не должна ущемлять интересы иных субъектов, соседей в частности. Кроме того, жилое помещение должно соответствовать установленным санитарным, пожарным и прочим требованиям.

Особенности постановки на учет

Территориальное отделение ФНС по месту расположения предприятия или по адресу осуществления им деятельности принимает решение в соответствии с представленными документами, на основании которых фирма работает вне территории ее нахождения, в том числе контракта, заключенного с работником, о постановке его на учет. Такая ситуация имеет место в случае возникновения у плательщика затруднений с определением места своей регистрации. Указанное положение определяется в п. 9 ст. 83 НК.

Между тем Минфин выражал мнение о том, что если предприятие не создает место для работы стационарного типа с целью исполнения профессиональных обязанностей сотрудником, то необходимости вставать на учет в отделении ФНС по адресу осуществления деятельности у данной компании не возникает. Данный вывод следует также из ТК и Конституции. Так, по Трудовому кодексу рабочим считается место, куда гражданину необходимо прибыть или где он должен находиться для выполнения своих обязанностей. При этом по ТК оно косвенно либо прямо находится под контролем нанимателя. Конституция, в свою очередь, гарантирует неприкосновенность жилища, а также невмешательство в частную жизнь. Таким образом, в силу ст. 24 и 25 Конституции РФ, гарантирующих неприкосновенность жилища и невмешательство в личную жизнь, жилище надомного работника, где он осуществляет свою трудовую деятельность, не может ни прямо, ни косвенно находиться под контролем работодателя. К аналогичным выводам приходили и суды.

статья 11 нк рф институты понятия и термины

Изменения в норме

В соответствии с ФЗ № 94 ст. 11 была дополнена абзацем о коэффициентах-дефляторах. Они устанавливаются, если другое не определено законодательством, исполнительным федеральным органом, осуществляющим нормативное регулирование, по данным статистической отчетности. При этом показатели должны публиковаться в официальном издании – "Российской газете". Коэффициенты устанавливаются на предстоящий год. Так, например, на 2015 г. по приказу Минэкономразвития были определены следующие показатели для применения положений:

Гл. 23 (НДФЛ) – 1,307.
Гл. 26.2 (УСН) – 1,147.
Гл. 26.3 (ЕНВД) – 1,798.
Гл. 26.5 (патентная система налогообложения) – 1,147.
Гл. 31 (имущественный налог физлиц) – 1,147.

Необходимо также упомянуть о новых определениях, введенных в норму. В частности, разъяснены такие понятия:

Иностранная структура без создания юрлица. Ею признается организационная форма, образованная по нормам законодательства соответствующего государства и имеющая право осуществлять деятельность для извлечения прибыли в интересах пайщиков, участников, доверителей и прочих субъектов или других бенефициаров.
Иностранный финансовый посредник. Им может выступать зарубежная фондовая биржа, депозитарно-клиринговая компания. При этом они должны быть включены в перечень, который согласовывается с Минфином и утверждается ЦБ.
Публичные компании. Ими являются отечественные и иностранные предприятия, которые выступают в качестве эмитентов ценных бумаг, прошедших процедуру листинга и допущенных в обращение либо на одной или нескольких биржах РФ, функционирующих в соответствии с лицензией, либо на площадках, внесенных в перечень зарубежных финансовых посредников.