Территория на таможне для хранения, использования и переработки импортных товаров резидентом без экономических санкций и уплаты пошлин в течение определенного срока называется свободная таможенная зона. Предусматривается для товаров, которые после завоза на территорию подвергаются только свободному режиму и процедуре таможенного склада. В процессе таможенной обработки и переработки продукция сохраняет иностранный статус.
Общие условия таможенной зоны
Если товар имеет статус ограничения при ввозе через границу из-за экономических санкций, то он помещается в свободную таможенную зону без получения контрольным органом разрешения на ввоз или соответствующей лицензии. Продукция, получающая ограничение на перемещение по неэкономическим причинам, не размещается без разрешения и лицензии.
Для каждого товара предусматривается специальная таможенная процедура, в соответствии с которой только резидент свободной зоны хранит, использует и перерабатывает иностранные товары в отведенной ему таможенной зоне. Он предоставляет в орган таможни документацию, определяющую его права резидента и декларанта таможенной зоны. Резидент, после завоза продукции под таможенную процедуру, обеспечивает ее размещение, не нарушая при этом состояния товара, прописываемое в свидетельстве при помещении. Изменение состояния продукции допускается в случае естественных количественных или качественных перемен при соблюдении всех назначенных условий хранения.
Срок нахождения товара в СЭЗ
Время нахождения продукции в таможенной зоне ограничивается сроком, когда действует свободная таможенная зона или лицо имеет статус резидента. В рамках оговоренного времени таможенные контрольные органы производят идентификацию продукции, а декларант осуществляет качественный учет помещаемых на хранение и переработку товаров. Завершается процедура таможенной свободной территории после окончания времени существования зоны или после утраты резидентом прав. Это правило касается продукции, вывозимой за границу, в зону Таможенного союза.
Условия получения преференций и льгот для декларантов свободных зон
Для товаров, подвергающихся переработке в условиях таможни с применением иностранных товаров, действуют аналогичные правила. При использовании особого режима СЭЗ индивидуальные предприниматели и лица с юридическим статусом регистрируются в администрации и получают права резидента экономической зоны. Ими выполняются определенные условия:
- перед обращением за регистрацией лицо в обязательном порядке проходит оформление субъекта хозяйствования;
- соглашение о свободной таможенной зоне предусматривает, что хозяйствование осуществляется в границах таможенной территории;
- лицо, регистрирующееся в качестве декларанта, предоставляет на рассмотрение проект инвестиций, который имеет объем вложений 1 млн. евро или больше;
- направление инвестиционного проекта предусматривает развитие или создание производства, ориентируемого на замещение импорта или экспорт.
Налоги для декларантов экономической свободной зоны
В особенности работы декларантов входит оплата следующих налогов:
- с учетом размера ставки по виду деятельности, предусмотренной правительством, резидент платит налог на прибыль в размере 50%, но оплата по ставке не больше 12%.
- налог на добавленную стоимость декларант оплачивает в размере, предусмотренном в налоговом законе;
- декларант платит акцизы;
- оплачивает налог на недвижимость или производит соответственные выплаты по закону;
- производит выплату налога на экологию, за изъятие природных ископаемых, земельного налога;
- оплачивает патентную и государственную пошлину;
- выплачивает оффшорный, таможенный и гербовый сборы;
- производит выплату полагающихся местных налогов и сборов.
Освобождение резидента от налогов
В некоторых случаях, предусмотренных законом, с декларанта снимается часть платежей:
- после реализации продукции и услуг собственного выпуска, которые заявлены прибыльными в течение пяти лет, резидент не платит налог на прибыль;
- если имущество резидента зарегистрировала на своей территории свободная таможенная зона, то исключается из платежей налог на недвижимость.
Виды деятельности резидентов, к которым не применяются льготы:
- предприятия общественного питания;
- проведение электронных игр, деятельность игорного бизнеса;
- закупочная и торговая деятельность;
- купля и продажа ценных бумаг;
- деятельность производства резидента с использованием средств на балансе основного фонда или применение труда работников предприятия резидента вне территории таможни;
- страховая и банковская деятельность.
Свободная зона и упрощенная система налогов
Режим свободной таможенной зоны предусматривает, что к резидентам СЭЗ не применяется система упрощенного налогообложения. На свободной экономической территории образовывается особая зона таможни, где находится ранее помещенная туда продукция или переработанная там перед отправкой на территорию России.
Товары, помещенные в СЭЗ или полученные в результате переработки, помещаются в зону со свободным таможенным режимом. Продукция освобождается от ввозных пошлин и акцизов таможни, налога НДС, снимаются ограничения на завоз и отправку товаров с экономическими ограничениями, если груз отвечает таким условиям:
- производится декларантом на собственном предприятии с применением работ и услуг своего хозяйства из сырья, материалов, полуфабрикатов и комплектующих, оформленных на давальческих началах;
- категория товаров относится к продукции замещения импорта.
Свободный склад
Таможенный режим свободной экономической зоны создает на территории таможенного участка помещение или ограниченное пространство, называемое свободным складом. На площади размещаются иностранные товары, без взимания пошлин, экономических санкций и налогов. Российская продукция хранится на условиях отправки в соответствии с экспортным таможенным режимом.
Площадь свободного склада оформляется и обустраивается в рамках определенных требований для проведения контроля со стороны таможни. Иногда требуется усиление запорных устройств, контроль над одним из них принадлежит российским таможенникам. На определенных условиях только российские лица владеют складом, в соответствии с трудовым законодательством.
Обязанности держателя свободного склада
Владелец препятствует изъятию любой продукции свободного склада, помимо контроля таможни. Не препятствует ведению контрольных проверок работниками таможни. Соблюдает условия лицензирования по содержанию свободного склада, которые определяет таможенная процедура. Свободный склад открыт для доступа органов таможни к продукции, на территории предусматриваются бесплатные помещения и оборудование для работы этих должностных лиц.
В свободных складах разрешается проведение коммерческих и производственных операций, не допускается розничная торговля. Срок хранения товара не превышает трех лет. Поступление импортных товаров в зону свободного склада не облагается пошлинами, налогами и экономическими взысканиями. Отправка продукции со свободного склада на территорию остальной Российской мытной зоны и за пределы страны производится с оплатой налогов, пошлин. Применяются экономические санкции в зависимости от категории и производства товара.
При отсутствии сертификата предусматривается иная таможенная процедура. Свободная таможенная зона рассматривает такой товар, как продукцию выпуска российского производителя для взимания налогов и пошлин. Если преследуются другие цели, продукция относится к импортной категории.
Понятие реэкспорта товаров
К такому режиму относится положение, когда страны таможенного союза завозят в Российскую территориальную таможенную зону товары, которые отправляются далее без налогов и пошлин или с оплатой, но с последующим возвращением. В этом случае не применяются запреты и санкции экономического направления. Положения прописаны в законе России о федеральном регулировании внешней торговли.
Положение реэкспорта введено для определения прав и полномочий на возврат таможенных сумм и нахождения условий для их возмещения после уплаты предыдущего налога при ввозе реэкспортируемой группы на территорию России. Применение режима правомерно при выявлении продукции с производственным браком. Реэкспорт относится к завершающей процедуре и переводит товар в полное распоряжение лица, поместившего его в эту категорию.
Импортные товары помещаются в режим реэкспорта, к ним относят и продукцию, поставленную на территорию России с нарушением запретов на ввоз в соответствии с законодательством страны. Для товаров свободной торговли, у которых на день пересечения границы имеются дефекты или несоответствия условиям сделки, применяется другая таможенная процедура. Свободная таможенная зона в правилах предусматривает возвращение их поставщику. Такая продукция помещается в реэкспортный режим, если:
- брак и несоответствие не устраняются на территории России, и продукция не используется, исключение составляют случаи, когда применение товаров служит выявлению дефектов;
- идентификация товаров производится органами таможни;
- продукция отправляется в течение полугода с момента выпуска в свободное обращение.
Возврат товаров производится в соответствии с разработанным механизмом. Режим реэкспорта в таком случае не применяется, так как в момент производства для свободного обращения суммы реэкспорта уплачивались по закону, что не дает им право относиться к излишне уплаченным. Но декларант по праву на возврат таможенных пошлин заявляет об их возвращении, но не в трехлетний период, а только сроком на 1 год.
Понятие реимпорта продукции
Реимпорт – это специальная таможенная процедура, при которой продукция, отправленная с таможенной зоны России, снова ввозится на свободную территорию. Для того чтобы не производилась уплата налогов, пошлин, не применялись экономические меры воздействия, эти два события происходят в определенные сроки. Другими словами, режим реимпорта существует для возврата товара на таможенную Российскую территорию после того, как она была ранее вывезена. Помимо этого, режим подразумевает возврат оплаченных раньше налогов и пошлин.
Для определения товаров в группу реимпорта соблюдается ряд условий. При вывозе с таможни товары находятся в свободном обращении или получены после переработки импортных товаров. Реимпорт осуществляется, если продукция заявляется к помещению в режим в трехлетний срок после завоза при отправлении с территории свободной зоны. Для строительного и промышленного оборудования территориальная Федеральная служба продлевает это время по запросу заинтересованного лица.
Условием для помещения в режим реимпорта является сохранение первоначального состояния продукции, исключение составляет естественное уменьшение количества. При этом свободная таможенная зона допускает эти изменения, если соблюдаются нормальные условия перевозки, транспортировки и эксплуатации. За товары оплачивается все положенные суммы налогов, таможенных сборов, субсидий и других пошлин.
Платежи, подлежащие возврату
- Суммы пошлин при ввозе, налоги, проценты с этих сумм, если они не взимались или возвращались по причине вывоза продукции с таможни России.
- Размер суммы субсидий, налогов и пошлин, которые требует к оплате свободная таможенная зона РФ, полученные прямым или косвенным путем, льготы в связи с отправкой груза с территории зоны России.
Объединение в таможенные союзы
Для проведения более эффективной таможенной политики две или более страны образуют таможенный союз. Объединение отменяет таможенные налоги при торговых отношениях между договорившимися государствами. Таможенные территории союзных стран объединяются в общую свободную зону. Все таможенные сборы, налоги и пошлины стандартизируются и принимаются едиными платежами для всех союзных государств.
Организация партнеров осуществляет беспрепятственную транспортировку грузов по любому участку общей таможенной территории. В капиталистических государствах таможенный союз устанавливает, регулирует размер тарифов на провозку грузов и проявляет дискриминацию к тем странам, которые не состоят в объединении таможенного союза. Внутри совместной таможенной зоны участники объединения упраздняют все барьеры для передвижения грузов, а по отношению к другим странам проводится политика монополизма. Это проявляется в ужесточении таможенных формальностей, условий сертификации, налога на импорт, сборов компенсации и др.
Страны, входящие в союз, утверждают Комиссию, как действующий орган по урегулированию границ территорий, ограничений, экономических санкций, антидемпинговых мер, защитных положений. Комиссия и страны таможенного союза, входящие в коалицию, формируют договорно-правовые вопросы, устанавливают таможенные тарифы, коды, статусы.
Крымская экономическая свободная зона
Представляет выгодное предложение для инвесторов большим числом применяемых льготных условий, среди которых отмечаются:
- отсутствие налогов на имущество предприятий на срок до 10 лет;
- налог на прибыль в течение первых трех лет работы составляет два процента;
- 2015-16 годы отмечаются упрощенным налогообложением в части налоговой ставки, которая в последующие годы повысится до 4%;
- свободная таможенная зона в Крыму предусматривает несколько видов льгот в вопросах страховых выплат, в ближайшее десятилетие ставка составит 7,6%.
Свободная экономическая территория в Калининградской области
Резидентом таможенной зоны становится любое лицо с юридическим статусом российского или зарубежного гражданства, осуществляющее вложения в экономику Калининградской области и региона. Свободная таможенная зона в Калининградской области предоставляет резидентам определенные налоговые льготы:
- после регистрации предприятия в течение шести лет налоги отсутствуют;
- с 7-го года работы к производственному предприятию применяется ставка налога в размере 50% от общего размера ставки в России;
- для льготного налогообложения достаточно зарегистрировать статус юридического лица в Калининградском регионе, получение статуса резидента не обязательно;
- зарегистрированные в области предприниматели осуществляют импорт продукции без оплаты пошлин таможни, но ряд акцизных товаров не попадают под это требование.
В заключение следует отметить, что СЭЗ создаются для высокотехнических и обрабатывающих отраслей промышленности и экономики, для производства новой продукции. Применение вышеперечисленных процедур очень привлекает серьезный бизнес. Это объясняется тем, что при выпуске товаров на свободных площадках применяются импортные комплектующие и сырье, при этом происходит освобождение от уплаты таможенных сборов, отсутствие депозита и нетарифной регулировки.