Рубрики
...

Приостановления по счетам налогоплательщика - это что такое?

В законодательстве имеется множество разных статей, на основании которых обеспечивается защита прав налогоплательщиков. При этом имеется информация о том, каким образом можно взимать с граждан или компаний деньги в счет уплаты разных сборов. Регулярно меры воздействия увеличиваются, что приводит к тому, что приставы, начинающие действовать после вынесения судом специального постановления, могут применять разнообразные способы взыскания средств. Разными способами воздействия могут обладать и отделения ФНС. К ним относится приостановление по счетам налогоплательщика, которое заключается в том, что граждане или фирмы не могут тратить средства, находящиеся на счетах.

Понятие постановления

Приостановление операций по счетам налогоплательщика представлено специальным процессом, на основании которого банк прекращает обслуживание расходных операций на счету гражданина или организации. Это может осуществляться полностью или частично, а во втором случае учитывается сумма, которая должна быть уплачена держателем счета государству.

Блокировка производится исключительно в отношении расходных мероприятий, поэтому деньги по-прежнему продолжают поступать на счет.

Если у человека или предприятия имеются электронные официальные деньги, то они так же блокируются налоговыми органами. Эта мера воздействия усложняет процесс функционирования компаний, так как они не могут далее распоряжаться своими средствами.

Приостановление по счетам налогоплательщика расходных операций – это эффективный мотивационный способ, так как многие компании и граждане после оповещения о таком ограничении оперативно вносят средства для погашения долга.

сведения о приостановлении операций по счетам

Какими правами обладает ФНС?

Ст. 31 НК указывает на основные права, которыми обладает ФНС. Именно данная организация обычно выступает в качестве инициатора для того, чтобы было принято решение о приостановлении операций по счетам налогоплательщика. Также обладает данное учреждение возможностью пользоваться другими методами для взимания сборов.

Мера по приостановлению операций по счету применяется исключительно непосредственными налоговыми органами. Первоначально посылаются фирмам или гражданам уведомления о том, что они должны перечислить определенную сумму средств для погашения своих долгов. Если отсутствует реакция от получателей, то работники ФНС принимают решение о приостановлении по счетам налогоплательщика расходных операций. Формируется специальный документ, отправляющийся в банки, где имеются открытые счета фирмы или гражданина. На основании него работники банковских организаций производят блокировку.

По каким счетам не может применяться приостановление?

Данный процесс может использоваться как в рублевых, так и к валютных счетах. Не допускается применение блокировки к счетам:

  • депозитным, представленным вложением определенной суммы средств на конкретный промежуток времени, поэтому по ним обычно не совершаются какие-либо расходные операции;
  • кредитным, предназначенным для вложения средств в счет уплаты займов, так как если эти средства будут использоваться в иных целях, то у гражданина появится дополнительная задолженность перед банком;
  • транзитным.

Обычно сами банки отказываются блокировать вышеуказанные счета, но если гражданин или представитель компании получает сведения о приостановлениях по счетам налогоплательщика, то он может сам прийти в банк, чтобы убедиться, что по вышеуказанным счетам выполняются нужные действия.

Какие расходы не могут блокироваться?

Приостановление по счетам налогоплательщика предполагает невозможность совершения разных расходных операций, но при этом имеются исключения, поэтому продолжают тратиться средства на такие цели, как:

  • компенсация нанесенного вреда жизни или здоровья граждан;
  • выплата алиментов;
  • расчет фирм с гражданами, увольняющимися с работы, поэтому обязательно выплачиваются остатки зарплаты за последние дни работы, разные компенсационные платежи, выходное пособие и различные вознаграждения;
  • перечисление денег в счет уплаты разных сборов, взносов за страхование или пеней и штрафов.

Налоги уплачиваются третьими в вышеуказанной очереди, но при этом средства перечисляются исключительно при наличии у работников банка соответствующих платежных документов.

На практике допускаются даже расходы по конкурсному производству, представленного последней стадией банкротства.

По всем остальным операциям происходит приостановление по счетам налогоплательщика.

поиск сведений о приостановлениях по счетам

Причины применения процедуры

Существует несколько оснований приостановления операций по счетам налогоплательщика. К ним относится:

  • компания или физлицо не исполняют свои обязанности по уплате разных налогов, штрафов или пеней, причем обычно это приводит к блокировке той суммы, которая требуется для исполнения обязательств перед ФНС;
  • декларация не представляется налогоплательщиком в установленные сроки, причем блокировка обычно используется, если документация отсутствует уже в течение 10 дней после установленной даты;
  • нередко приостановление операций по счетам налогоплательщика вовсе выступает в качестве специальной гарантии того, что гражданин или компания исполнят свои обязательства перед ФНС.

Относительно недавно у налоговых органов появилась возможность пользоваться такой мерой воздействия при отсутствии в установленные сроки декларации.

Приостановка производится в отношении всех счетов налогоплательщика, поэтому отсутствует возможность для него пользоваться средствами, находящимися в каком-либо банке. Не остается у него никаких способов для дальнейшего нормального функционирования фирмы.

В отношении кого используется такая мера?

Решение о приостановлении по счетам налогоплательщика в банке принимается в отношении разных компаний и частных лиц. Полный список приводится в ст. 76 НК, причем в нем указывается, что процедура может использоваться для:

  • компаний, представленных юридическими лицами, причем они могут выступать непосредственными налогоплательщиками или налоговыми агентами;
  • ИП, которые так же могут быть не только плательщиками сборов, но и налоговыми агентами;
  • лиц, которые не являются плательщиками налогов или агентами, но при этом у них имеется обязанность сдавать какую-либо отчетность;
  • нотариусов или других специалистов, ведущих частную практику;
  • банков;
  • непосредственных отделений налоговых органов.

Налоговыми агентами выступают лица, у которых имеется обязательство рассчитывать, удерживать и перечислять в бюджет средства для уплаты разных сборов. Также они могут осуществлять другие операции, указанные в ст. 22 и 24 НК.

наличие приостановлений по счетам налогоплательщика

Процесс блокировки

Сама процедура блокировки делится на последовательные этапы, которым должны обязательно следовать работники ФНС, а иначе их решение может быть оспорено.

Этапы блокировки счетов

Их содержание

Направление уведомления налогоплательщику

Если выявляется недоимка или полностью отсутствуют средства, предназначенные для уплаты налога, то работники ФНС в течение трех месяцев после назначенной даты должны выслать уведомление о необходимости перечисления средств фирмой или физлицом. Если средства должны перечисляться по решению проверки, проведенной ФНС, то высылается уведомление в течение 20 дней после окончания процесса. Если недоимка не превышает 500 руб., то документ высылается в течение года. При смерти непосредственного налогоплательщика надо отправить требование в течение 1 месяца после оформления права на наследство его преемником.

Ожидание средств

Фирмам и гражданам дается 8 рабочих дней после получения документа на то, чтобы они перечислили нужные средства государству.

Принятие решения

Приостановление операций по расчетному счету налогоплательщика – это процедура, осуществляемая после выпуска ФНС соответствующего постановления.

Передача документа в банк

Поручение передается работникам банков, в которых имеются открытые расчетные счета неплательщика. Одновременно с этим могут взиматься со счета нужные средства, если их хватает для погашения долга.

Нарушение последовательности вышеуказанных действий может стать основанием для оспаривания решения ФНС налогоплательщиком.

Особенности составления решения о приостановлении

Решение о блокировке непременно подписывается руководителем конкретного отделения ФНС. Копия такого документа направляется самому должнику, откуда он получает сведения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика. При этом документ передается лично под расписку или отправляется таким образом, чтобы у работников ФНС имелось подтверждение его получения.

Если этот документ в установленные сроки будет отсутствовать у компании или физлица, то это может стать веской причиной для оспаривания действий инспекции.

В банк уведомление отправляется электронным способом.

приостановления по счетам налогоплательщика

Можно ли далее пользоваться средствами?

После блокировки допускается пользоваться деньгами в некоторых случаях:

  • средства направляются для уплаты налогов, выплаты зарплаты увольняющемуся работнику или предназначены для перечисления компенсации;
  • на счету налогоплательщика имеется больше средств, чем требуется ФНС, поэтому блокируется только нужная сумма, а остальными деньгами физлицо или компания может распоряжаться по своему усмотрению.

В остальных ситуациях приостановление по счетам налогоплательщика в банке не позволяет совершать какие-либо действия с деньгами, имеющимися на счете. Дело в том, что такая мера воздействия используется специально для мотивации граждан и фирм своевременно уплачивать налоги и штрафы.

Как разблокировать счет?

Наличие приостановлений по счетам налогоплательщика – это неприятный момент для любой организации или ИП. Это обусловлено отсутствием возможности совершать нужные операции с деньгами. Поэтому требуется как можно быстрей снять блокировку. Отмена такого решения осуществляется по нескольким причинам:

  • налогоплательщик погашает свои долги перед ФНС, причем уплачиваются им не только сами налоги, но и начисленные пени и штрафы, а при этом в инспекцию им приносятся документы, подтверждающие данное действие;
  • происходит передача декларации в ФНС, из-за отсутствия которой и принимается решение инспекцией о блокировке счета, но при этом должны иметься документальные доказательства данного действия;
  • происходит передача в отделение ФНС заявления о разблокировке счета, а обычно это является действенным, если на счету имеется больше средств, чем требуется государству, но накладывается приостановление полностью на всю сумму.

Решение об отмене приостановления операций по счетам налогоплательщика принимается работниками ФНС на следующий день после получения доказательств погашения долгов.

основания приостановления операций по счетам

Особенности неправомерной блокировки

Нередко граждане или фирмы получают сведения о приостановлении операций по счетам налогоплательщиков, а при этом на данный процесс отсутствуют основания. В этом случае появляется неправомерная блокировка операций. При такой ситуации инспекция должна перечислить налогоплательщику проценты за все дни такого приостановления.

При расчете процентов учитывается, какая сумма средств находилась на счету в день блокировки. Для расчета применяется дополнительно ставка рефинансирования ЦБ, действующая в день приостановления операций.

Когда ФНС не может воспользоваться блокировкой?

Имеются определенные ситуации, при которых не допускается работникам ФНС пользоваться таким способом воздействия на налогоплательщиков. К ним относится:

  • отсутствие в указанный срок бухгалтерской отчетности;
  • непредставление в установленный срок определенных расчетов по налогам со стороны налогового агента;
  • наличие ошибок в полученной декларации;
  • отсутствие в установленное время сведений от налогоплательщика о том, какова среднесписочная численность работников в компании или у ИП;
  • в ФНС не была направлена декларация в назначенный срок не по вине самой фирмы или предпринимателя, так как нередко это является причиной неправильной работы почты или оператора телекоммуникационной сети;
  • декларация была подписана лицом, не обладающим соответствующими полномочиями.

Если вышеуказанные причины используются ФНС для применения блокировки, то действия инспекции могут быть оспорены в суде, после чего они признаются неправомерными, поэтому учреждение будет вынуждено уплачивать компании или гражданину проценты.

Какими функциями обладают банки?

Как только банк получает от ФНС уведомление о блокировке счета определенной фирмы или ИП, то его работниками выполняются действия:

  • присылается уведомление о приостановлении операций клиенту;
  • работникам ФНС предоставляется информация о количестве средств, имеющихся на счетах конкретного налогоплательщика;
  • блокируются расходы по счетам;
  • не открываются для компании или ИП новые счета или вклады;
  • не допускается закрытие счета, если на нем имеются какие-либо деньги, а при их отсутствии в течение двух лет организация может закрыть счет.

Проверить приостановление по счетам налогоплательщика можно непосредственно в банке или в отделении ФНС.

отделение банка

Если компания направляет в банк поручение с одновременным поступлением уведомления от ФНС о блокировке счетов, то банк не может выполнить требование клиента.

Особенности блокировки при отсутствии декларации

Причиной для применения приостановления может быть отсутствие декларации в строго установленное время. При такой ситуации блокировка может осуществляться после того, как пройдет 10 дней от назначенной даты сдачи документа. Приостановление операций может накладываться на срок до трех лет.

Для осуществления процесса направляется решение в банк, причем в нем должна указываться причина. Она представлена сведениями об отсутствии декларации, а также прописывается ее форма, размер налога и срок представления.

Не допускается пользоваться этой причиной, если отсутствует расчет по авансовым платежам, сведения о численности работников, бухгалтерские отчеты или документы, необходимые ФНС для проведения налогового контроля. Отсутствие справок по форме 2-НДФЛ также не может выступать основанием для приостановления операций по счетам.

в кошельке пусто

Даже при обнаружении ошибок в переданной декларации невозможно воспользоваться таким методом воздействия на налогоплательщиков. Поэтому в такой ситуации надо только уведомлять компанию или ИП о неправильном содержании документа, после чего дается определенное количество времени на исправление ошибок.

Причины отмены

Блокировка может сниматься не только после погашения долга, но и при закрытии компании. Это не относится к предпринимателям, которые решают прекратить работу, так как они отвечают по своим долгам личным имуществом.

Также приостановление прекращается при признании фирмы или ИП банкротом, поэтому начинается процедура конкурсного производства.

Не считается причиной для отмены решения ФНС реорганизация предприятия.

Таким образом, приостановление по счетам, принадлежащим разным компаниям или ИП – это процесс, используемый налоговой инспекцией для воздействия на налогоплательщиков, не желающих своевременно уплачивать налоги или сдавать необходимые декларации. Этот метод считается действенным, но он должен применяться в строгой последовательности действий и при учете норм законодательства. В определенных ситуациях допускается проведение некоторых операций по счетам, а также нередко действия ФНС признаются незаконными. В последнем случае налогоплательщики могут взимать с этого учреждения проценты, размер которых зависит от замороженной суммы на счете.