Индивидуальные предприниматели имеют возможность уменьшать сумму налоговых взносов посредством применения вычета. Для этого необходимо соответствовать определенным условиям. О том, какие существуют вычеты и как их получить читайте в следующей статье.
Основные виды налоговых вычетов для ИП
Под налоговым вычетом понимают сумму, на которую гражданин (плательщик НДФЛ) вправе снизить налоговую нагрузку. Существуют следующие виды области использования и метода расчета вычета:
- Стандартные.
- Социальные.
- Имущественные.
- Инвестиционные.
- Профессиональные вычеты.
ИП может использовать данные вычеты наряду с наемным работником. Однако для этого ему следует работать по общей системе налогообложения, то есть платить в казну государства 13% налога. Поэтому индивидуальные предприниматели, которые работают на УСН, ПСН, ЕНВД или ЕСХН, не могут рассчитывать на вычеты. Исключение составляют те ИП, которые одновременно трудятся по найму. Следовательно, рассматриваемые налоговые вычеты выплачиваются не только индивидуальным предпринимателям, но и всем гражданам, трудящимся по найму.
Стандартный
Плательщик НДФЛ вправе рассчитывать на следующие суммы уменьшения базы налогов:
- 500 руб. при наличии статуса Героя России или СССР, кавалера гос. наград и проч.
- 1 400 руб. - за 1-го и 2-го ребенка.
- 3 000 руб. - за 3-го и последующего ребенка, так же как и для инвалидов Великой Отечественной Войны, участников ликвидации аварии на Чернобыльской атомной станции.
- 6 000 – 12 000 руб. родителям или законным представителям учеников и студентов (до 24 лет).
Социальный
ИП, работающим по общей системе налогообложения, социальные вычеты предоставляются на лечение, учебу детей или собственное обучение, за пожертвования, а также пенсионные взносы.
Вычет осуществляется за сумму фактических расходов. Учету подлежат не более 120 тыс. руб. Поэтому студенту – ИП или родителю – ИП возможно получить до 15 600 руб. за каждый учебный год. При этом надо понимать, что на компенсацию может рассчитывать законный представитель ребенка (опекун или попечитель), но не бабушка или дедушка.
Аналогичную сумму можно получить за расходы на лечение себя или ближайших родственников. Учету подлежат следующие расходы:
- Оплата услуг мед. заведений.
- Покупка лекарственных препаратов.
- Взносы за мед. страхование.
Имущественный
Вычет помогает снизить налоговую базу индивидуальным предпринимателям в следующих случаях:
- При покупке недвижимости.
- При строительстве жилья.
- Сдаче участка земли для гос. нужд.
- Погашении процентов по ипотечным кредитам.
Максимальная сумма, с которой выплачивается вычет, составляет 2 млн руб. В случае с погашением процентов по ипотеке сумма составляет 3 млн руб. Вычет предоставляется до тех пор, пока не будет выплачена максимально возможная сумма. После этого обращение в налоговую инспекцию для получения вычета по новой сделке с недвижимостью будет отклонено.
Инвестиционный
Индивидуальные предприниматели, занимающиеся вложением денег на длительный период, могут получать также инвестиционные профессиональные вычеты. При этом база уменьшается на следующие сумы:
- Разницу между изначальной стоимостью квартиры и полученную при продаже, если владение составляло период менее 3 лет.
- Средства, внесенные на инвестиционный счет за налоговый период.
- Общий доход, полученный за счет инвестиционных вкладов.
Профессиональный
Понесенные расходы при ведении бизнеса также могут быть сокращены через профессиональные налоговые вычеты. Компенсация выплачивается при предоставлении документального подтверждения или без такового. Документами в этом случае могут быть накладные, чеки, счета-фактуры, договоры и так далее. Налогооблагаемая база составляет разницу между доходами и расходами. Если же расходы не подтверждаются документально, то вычитается 20% от доходов.
В расходы включаются: приобретение товаров, материалов горючего, рабочего оборудования, канцелярских товаров, аренда помещения, оплата услуг ЖКХ, зарплата работников, налоговые сборы и страховые взносы, государственные пошлины, иные платежи. Данный перечень является аналогичным с тем, что приведен в Налоговом кодексе (ст. 253-269) для организаций, которые рассчитывают налог на прибыль.
Индивидуальный предприниматель считает расходы, чтобы применить профессиональные вычеты, самостоятельно. К документам, которые подтверждают расходы, предъявляются определенные требования. К таковым относится наличие необходимых реквизитов (подписи, печати, ИНН, ОГРН, КПП, юридический адрес, сведения о покупке, сумма). Расходы должны соответствовать требованиям:
- Являться экономически обоснованными, то есть без них было невозможно получить прибыль.
- Иметь документы в качестве подтверждения.
- Цель расходов заключалась в получении прибыли.
Сомнению может подвергаться обоснованность расходов. Эти моменты решает налоговый инспектор, который осуществляет проверку. Часто такое случается, когда прибыль от деятельности равна нулю или имеются убытки. При возникновении споров возможно обращение в суд. Данная инстанция чаще всего занимает сторону плательщика налогов. Это происходит по причине того, что законом не предусмотрен список принципов экономической обоснованности.
Для более полного понимания того, как считаются профессиональные вычеты с подтвержденных и неподтвержденных расходов, целесообразно рассмотреть примеры.
Пример №1: подтвержденные расходы
Доход индивидуального предпринимателя составил 200 тыс. руб. При этом ему пришлось потратить 80 тыс. руб. На эту сумму у него имеются необходимые подтверждающие документы: квитанции и чеки. Поэтому он может рассчитывать на всю сумму расходов, с которого будет применен профессиональный вычет по НДФЛ. Получается: 200000 – 80000 = 120 тыс. руб. Именно с этой суммы, а не с 200 тыс. руб., ИП придется платить НДФЛ в размере 13%.
Пример №2: неподтвержденные расходы
Можно рассмотреть ту же ситуацию, при которой было заработано 200 тыс. руб. и потрачено 80 тыс. руб. Однако в отличие от предыдущего случая индивидуальный предприниматель не может подтвердить расходы платежными документами. Поэтому он может рассчитывать на профессиональный налоговый вычет по НДФЛ только в размере 20% от всего дохода. Получается: 200000 * 20% = 40 тыс. руб. Доход может быть снижен только на эту сумму. Таким образом: 200000 – 40000 = 160 тыс. руб. С этой суммы придется выплачивать НДФЛ.
Пример №3: подтвержденные и неподтвержденные расходы
У индивидуального предпринимателя может возникнуть вопрос о том, возможно ли использовать одновременно подтвержденные и неподтвержденные расходы. Ответ в данном случае однозначен: нельзя. Это можно показать на следующем примере.
При доходе ИП в 200 тыс. руб. подтверждающие документы имеются на сумму 30 тыс. руб. Из предыдущего примера видно, что при таком доходе размер профессионального вычета при неподтвержденных расходах составляет 40 тыс. руб. Поэтому указывать подтверждающие документы в этом случае невыгодно. Лучше воспользоваться своим правом на получение вычета при неподтвержденных расходах в размере 20%.
Как получить вычет
С этой целью необходимо до 30 апреля подать декларацию в налоговую инспекцию по форме 3 НДФЛ. Профессиональные вычеты рассчитываются на ее основе. В декларации указываются данные за предыдущий налоговый период: как расходы, так и доходы.
К декларации необходимо приложить документы, подтверждающие право на вычет. Несмотря на то, что в Налоговом кодексе соответствующего положения не предусмотрено, на практике инспекторы могут не принимать декларацию без данных документов.
Вычеты для лиц, работающих по ГПХ
Как физическое лицо, так и индивидуальный предприниматель вправе работать по ГПХ и получать по нему профессиональные налоговые вычеты. К таким договорам относятся подряд, оказание услуг, агентский договор. А вот к договору аренды применить его вряд ли получится. Но свое право можно попытаться отстоять через суд.
Физ. лицо самостоятельно определяет расходы по договору ГПХ. То же самое касается документов и состава расходов. Профессиональный вычет предпринимателю может быть зачтен через заказчика, которым может быть юр. лицо или ИП. Для получения вычета следует подать заявление с подтверждающими документами о расходах.
Если работы выполняются для физ. лица, вычет можно получить только в налоговой инспекции. Тогда предоставляют декларацию 3 НДФЛ. То же правило действует в отношении ИП, работающего по ГПХ. Во избежание путаницы между расходами и доходами предпринимателю следует вести отдельный учет главной деятельности и по договору ГПХ. Профессиональные вычеты для ИП могут засчитываться только из суммы доходов по договору ГПХ.
Вычеты для лиц, получающих авторские вознаграждения
Налоговую компенсацию могут получить физ. лица или индивидуальные предприниматели, получающие вознаграждение как авторы, за исполнение или другое применение литературных, научных произведений, произведений искусства. Сюда же относятся открытия, изобретения и промышленные образцы.
Если на вычет рассчитывает индивидуальный предприниматель, то ему следует разграничить доходы и расходы деятельности по авторскому вознаграждению и основные доходы. Если подтверждающих документов по авторским вознаграждениям нет, то действуют таким же образом, как при неподтвержденных вычетах. В статье 221 Налогового кодекса указаны нормативы по авторским вознаграждениям в виде процента от суммы дохода. Следующий пример поможет лучше разобраться в этом вопросе.
Пример №4
Физ. лицо придумало видеокурс. Его можно назвать видеофильмом. В этом случае доходы от продажи станут считаться авторским вознаграждением. Без документов профессиональный вычет составит 30%. Например, если продажи составили 200 тыс. руб., то нужно сперва посчитать неподтвержденный доход: 200000 * 30% = 60 тыс. руб. После этого считается сумма, с которой платится НДФЛ: 200000 – 60000 = 140 тыс. руб.
Если имеются документы, подтверждающие расходы на сумму свыше 60 тыс. руб., то выгоднее предоставить их, чтобы получить больший налоговый вычет.
Вычеты адвокатам
Согласно статье 221 Налогового кодекса, адвокаты вправе получать налоговые вычеты в сумме расходов, которые подтверждены документально. Для этого требуется соблюсти ряд условий. Расходы должны быть осуществлены по факту, подтверждены соответствующими платежными документами и связаны с получением доходов.
Какие расходы будут входить в профессиональные вычеты адвокатам, налогоплательщики решают сами, но основываясь на положениях главы 25 Налогового кодекса «Налог на прибыль организаций».
Например, представительские расходы в виде встречи, фуршета, обеда, и прочее могут быть включены в эту сумму, но за исключением организации развлекательных мероприятий. Также к вычету могут быть отнесены суммы за открытие адвокатского кабинета, банковских услуг по обслуживанию расчетного счета. Однако уменьшить доходы на этот вычет за юридические консультации и страховые взносы члену коллегии адвокатов не получится. Но если у него открыт собственный адвокатский кабинет, то будут учитываться и суммы взносов на пенсионное, а также медицинское страхование и социальное страхование по нетрудоспособности на временный период, и при рождении ребенка.
Заключение
Таким образом, индивидуальный предприниматель, работающий на общей системе налогообложения, может получать разные налоговые вычеты (имущественные, профессиональные, социальные и прочие). Остается посчитать, каким образом выгоднее работать: на специальном режиме без возможности получения компенсации или на общем с предоставлением налоговых вычетов.
Изучив, как применяется профессиональный вычет, можно значительно снизить налоговую нагрузку. Разные способы позволяют выбрать наиболее выгодный вариант в каждом конкретном случае.