Сумма налога исчисленная и сумма налога удержанная. Порядок исчисления и удержания налогов

Здравствуйте, уважаемые читатели! Вы платите налоги и хотите знать, на что именно идут ваши денежные средства? В этой статье мы разберемся с такими понятиями, как сумма налога исчисленная и сумма налога удержанная.

Что такое сумма налога исчисленная

Сумма налога исчисленная - это сумма налога, которую налоговый агент (организация или ИП) должен рассчитать с дохода налогоплательщика (физического лица).

Исчисление налога производится по установленной ставке от суммы полученного физлицом дохода. Например, основная ставка НДФЛ в 2023 году составляет 13%.

Формула расчета:

Сумма налога исчисленная = Сумма дохода * Ставка налога (в долях единицы)

Например, гражданин получил доход в размере 100 000 руб. Тогда сумма исчисленного НДФЛ составит:

100 000 * 0,13 = 13 000 руб.

То есть с дохода в 100 000 руб. нужно исчислить НДФЛ в размере 13 000 руб.

Исчисление налога производится с доходов, подлежащих налогообложению НДФЛ согласно статье 209 НК РФ. К таким доходам относятся:

Заработная плата
Премии
Вознаграждения по договорам ГПХ
Гонорары
Доходы от сдачи имущества в аренду

Правильное исчисление НДФЛ важно, чтобы не нарушить налоговое законодательство и не получить штраф.

Что означает сумма налога удержанная

Сумма налога удержанная - это сумма, которую налоговый агент фактически удержал из дохода налогоплательщика и не выплатил ему.

Удержание налога происходит после его исчисления. Налоговый агент рассчитывает сумму исчисленного налога, а затем удерживает эту сумму из выплачиваемого физлицу дохода.

Например, из дохода в 100 000 руб. исчислен НДФЛ 13 000 руб. Значит, гражданину будет выплачено:

100 000 руб. - 13 000 руб. = 87 000 руб.

13 000 руб. - это и есть сумма налога удержанная.

Удержание НДФЛ регламентировано статьей 226 НК РФ. Налог удерживается непосредственно из суммы дохода при его фактической выплате.

Если удержать налог из дохода невозможно, например при выдаче призов в натуральной форме, налоговый агент уведомляет об этом налоговую инспекцию.

Разница между исчисленной и удержанной суммами налога

Сумма налога исчисленная может не совпадать с суммой налога удержанной. Это происходит по следующим причинам:

Доход начислен в одном отчетном периоде, а выплачен в другом. Соответственно, налог исчислен в одном периоде, а удержан в другом.
Применены налоговые вычеты, уменьшающие сумму удержанного налога.
Часть дохода не облагается НДФЛ (например, компенсации).

Например, в январе работнику начислена премия 20 000 руб., но выплачена она будет только в феврале. В январе исчисляется НДФЛ 2 600 руб. (20 000 * 0,13), но удерживается он будет только в феврале.

Такие расхождения нужно правильно отражать в налоговой отчетности.

Отражение сумм в форме 6-НДФЛ

В форме 6-НДФЛ суммы исчисленного и удержанного НДФЛ указываются в разных разделах:

Исчисленный налог - строка 040 раздела 1
Удержанный налог - строка 070 раздела 1

Например, за 1 квартал 2023 года в организации сумма исчисленного НДФЛ составила 300 000 руб., а удержано было 280 000 руб. Тогда в 6-НДФЛ эти суммы нужно отразить так:

Строка 040 раздела 1	300 000
Строка 070 раздела 1	280 000

Расхождения сумм допустимы, главное - правильно отразить каждую в соответствующей строке.

В разделе 2 формы указывается общая сумма НДФЛ, начисленная с начала года. Она рассчитывается нарастающим итогом.

Таким образом, в 6-НДФЛ отражается полная информация об исчислении и удержании НДФЛ за отчетный период.

Отражение сумм в декларации 3-НДФЛ

В декларации 3-НДФЛ физлицо отражает полученные им доходы и уплаченные с них налоги. Для этого нужно знать:

Общую сумму дохода
Сумму налога, удержанную у источника выплаты

Эти данные можно найти в справке 2-НДФЛ, полученной от налогового агента.

Например, Иванов И.И. получил в 2022 году:

Зарплату 300 000 руб., НДФЛ удержан 39 000 руб.
Доход от сдачи квартиры 120 000 руб., НДФЛ удержан 15 600 руб.

Тогда в 3-НДФЛ Иванов должен отразить:

Общую сумму дохода: 300 000 + 120 000 = 420 000 руб.
Сумму налога удержанного: 39 000 + 15 600 = 54 600 руб.

Таким образом, в декларации 3-НДФЛ отражается удержанный за год НДФЛ по всем полученным доходам.

Правильное декларирование доходов и налогов поможет избежать штрафов и получить положенные вычеты.

Причины расхождения исчисленной и удержанной сумм налога

Кроме упомянутых ранее причин, по которым сумма налога исчисленная и удержанная могут не совпадать, существуют и другие:

Применен вычет по дорогостоящему лечению, уменьшающий удержанный налог.
Часть дохода физлица освобождена от НДФЛ (например, материальная помощь).
Допущены ошибки в расчете налога налоговым агентом.

Также расхождения возможны, если налоговый агент предоставляет работнику заем, а потом удерживает НДФЛ из суммы возврата займа. В этом случае удерживается налог за предыдущие периоды.

Особенности отражения НДФЛ при упрощенной системе налогообложения

Организации и ИП на упрощенной системе налогообложения (УСН) исчисляют НДФЛ со всех доходов работников в общем порядке по ставке 13%.

Однако при этом у них возникает необходимость рассчитать сумму налога исчисленного на вмененный доход. Это связано с особенностями УСН.

Вмененный доход рассчитывают только для определения авансовых платежей по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН. Сумма налога исчисленного на вмененный доход отражается в декларации по УСН.

Нюансы исчисления и удержания НДФЛ для индивидуальных предпринимателей

Индивидуальные предприниматели, применяющие общий режим налогообложения, самостоятельно исчисляют и уплачивают НДФЛ со своих доходов.

При этом ИП нужно правильно определить налогооблагаемую базу:

Доходы, связанные с предпринимательской деятельностью, облагаются страховыми взносами, но не НДФЛ.
Доходы, не связанные с предпринимательской деятельностью, облагаются НДФЛ.

Например, если ИП сдает свою квартиру в аренду, доход от этого облагается НДФЛ, так как не относится к его бизнесу.

Особенности декларирования НДФЛ индивидуальными предпринимателями

ИП отражают суммы исчисленного и уплаченного НДФЛ в декларации 3-НДФЛ. При этом заполняют ее по общим правилам.

Однако есть нюансы:

Не нужно заполнять раздел 2 декларации, поскольку ИП сами являются налогоплательщиками.
В разделе 1 указывается только сумма дохода и исчисленного с него НДФЛ.
Сумма уплаченного налога отражается в платежках, прилагаемых к декларации.

Таким образом, ИП отражают в 3-НДФЛ только те данные по НДФЛ, которые относятся к их деятельности как налогоплательщиков.

Различия в отражении НДФЛ для резидентов и нерезидентов РФ

Ставка НДФЛ для резидентов и нерезидентов Российской Федерации различаются. Это влияет на порядок исчисления и удержания налога.

Для налоговых резидентов РФ ставка НДФЛ составляет 13% с большинства доходов. Для нерезидентов ставка равна 30%.

Таким образом, один и тот же доход у резидента и нерезидента облагается НДФЛ по разным ставкам. Это приводит к тому, что суммы исчисленного и удержанного налога у них не совпадают.

Кроме того, нерезиденты имеют право только на стандартные налоговые вычеты, в отличие от резидентов. Это тоже вносит различия в суммы НДФЛ.

Особенности исчисления и удержания НДФЛ с материальной выгоды

Помимо обычных денежных доходов, НДФЛ также исчисляется с материальной выгоды, полученной налогоплательщиком.

К таким доходам относится, например, экономия на процентах по займу, полученному от работодателя. Рассчитывается материальная выгода по формуле, указанной в статье 212 НК РФ.

При этом налог исчисляется в полном объеме, но удержать его может быть не с чего, поскольку денежных выплат работнику не производилось. В итоге возникает разница между исчисленным и удержанным НДФЛ.

Учет расходов при исчислении НДФЛ для индивидуальных предпринимателей

Индивидуальные предприниматели при расчете НДФЛ могут уменьшить налоговую базу на сумму произведенных расходов.

Например, если ИП сдает квартиру в аренду, то из полученного дохода можно вычесть документально подтвержденные расходы на ремонт и содержание квартиры.

Учет расходов влияет на сумму исчисленного НДФЛ. При этом сумма фактически удержанного и уплаченного налога будет меньше из-за уменьшения налоговой базы.