Рубрики
...

Формы проведения налогового контроля. Основные задачи, методы и значение налогового контроля

Любая компания подвергается разным проверкам со стороны налоговых органов. Они предназначены для контроля над деятельностью разных коммерческих предприятий. Существует несколько форм проведения налогового контроля, которые выбираются работниками ФНС в тот или иной момент времени. Поэтому любой владелец бизнеса и бухгалтер должны разбираться в основных разновидностях проверок, в правилах их осуществления и действиях, которые должны осуществляются инспекторами при изучении документации.

Понятие налогового контроля

Данный контроль представлен определенной деятельностью со стороны уполномоченных государственных органов, основной целью которой выступает контроль над тем, чтобы разные предприниматели или организации соблюдали многочисленные правила уплаты налогов и сборов.

Выражается такой контроль в виде налоговых проверок, причем они могут быть представлены в разных видах. Основной их целью выступает предупреждение и выявление различных нарушений, имеющих отношение к перечислению налогов и сборов. Одновременно с этим могут проводиться расследования по разнообразным налоговым преступлениям. Результатом становится привлечение нарушителей и преступников к ответственности, поэтому имеет высокое значение налоговый контроль для всего государства.

Выездной налоговый контроль

Цели проверки

Контроль за соблюдением налогового законодательства преследует сразу несколько целей:

  • гарантированное обеспечение экономической безопасности в стране при образовании разных денежных фондов, которые могут быть централизованными или децентрализованными;
  • контроль над созданием доходов государства, а также над их использованием в рациональных направлениях;
  • улучшение сотрудничества налоговых органов с разными компаниями и предпринимателями;
  • проверка реализации представителями бизнеса обязательств перед страной и государственными органами;
  • оценка целевого применения льгот, предоставляемых по разным налогам;
  • выявление, предотвращение и профилактика разнообразных налоговых преступлений.

Все эти цели достигаются только при реализации контроля со стороны опытных специалистов, работающих в налоговой инспекции.

Объекты контроля

Налоговая проверка может осуществляться по отношению к разным предметам и объектам.

Объектом выступает использование денег при создании разных денежных фондов. Дополнительно сюда относятся разные ресурсы фирм и частных налогоплательщиков, причем эти ресурсы могут быть материальными, трудовыми или какими-либо другими.

Предметом являются разные операции, отчетность, декларации и нюансы использования налоговых льгот. Проверке подвергается бухгалтерский баланс и разные другие бумаги, которые обязательно составляются и грамотно оформляются бухгалтером фирмы или ИП.

Налоговая проверка предприятий

Формы процесса

Существует несколько форм проведения налогового контроля, обладающие значительными отличиями. Они представлены разными методами организации разных контрольных мероприятий.

Реализуется контроль путем процессуальной деятельности работников ФНС. Для этого используются разные установленные приемы, методы и средства, которые должны быть законными и эффективными.

Кто занимается процессом?

Органы, осуществляющие налоговый контроль, назначают должностных лиц для проведения проверки. Они обязаны выполнять действия:

  • получение показаний от учредителей фирм или предпринимателей;
  • проверку разной информации в документах компаний;
  • изучение отчетностей и деклараций;
  • визуальный осмотр помещений, где работают специалисты организации.

Допускается пользоваться иными формами для проведения проверки. Специалисты не могут собирать или хранить информацию о налогоплательщиках, если данные получены путем нарушений основных положений НК. Они не обладают правом распространять эту информацию.

Методы налогового контроля

Какими правами обладают инспекторы?

Методы налогового контроля являются многочисленными и многогранными. Поэтому каждый владелец бизнеса должен хорошо разбираться в том, какие права имеются у проверяющих. Они могут реализовать разные формы проведения налогового контроля:

  • требовать и изучать документы, на основании которых проверяется правильность расчета и уплаты налогов;
  • осуществлять выемку документации в процессе реализации проверок, содержащей информацию о возможных правонарушениях, причем они могут запрашиваться даже у налоговых агентов, если существуют основания, что некоторые бумаги были сокрыты, намеренно подкорректированы или уничтожены;
  • вызывать представителей компаний или предпринимателей, чтобы взять у них показания в отношении уплаты тех или иных налогов, причем выполняется этот процесс в рамках налоговой проверки;
  • проводить обследование разных помещений, которые применяются налогоплательщиком для получения прибыли, чтобы определять их размер и находить определенные бумаги, скрытые от налоговых инспекторов;
  • проводить инвентаризацию, чтобы сравнить ее итоги с теми данными, которые передавались компанией или предпринимателем в ФНС;
  • контролировать расходы налогоплательщиков и соизмерять их с доходами;
  • привлекать других экспертов и специалистов к процессу проверки, если в этом имеется необходимость;
  • вызывать других лиц, которые могут выступать свидетелями правонарушений со стороны налогоплательщиков, если информация, имеющаяся у них, считается значимой для проведения качественной проверки;
  • формировать налоговые посты.

Таким образом, методы налогового контроля являются разнообразными и эффективными. Они могут применяться в совокупности или по отдельности.

Формы контроля в зависимости от времени реализации

Эффективность налогового контроля во многом зависит от того, когда именно осуществляется данная процедура. В соответствии с временными рамками выделяются разные формы.

К ним первоначально относится предварительная проверка. Такой налоговый контроль осуществляется до того момента, когда закончится отчетный период по определенному виду сбора. Также может выполняться до принятия решения относительно предоставления налогоплательщику льгот или изменения сроков уплаты сбора.

Сроки проведения налогового контроля

Текущий контроль выполняется во время конкретного периода по определенному налогу. К особенностям его относится то, что выполняются разные мероприятия инспектором в процессе осуществления разных операций налогоплательщиком. Основывается такой контроль на:

  • бухучете;
  • налоговом учете;
  • первичной документации;
  • инвентаризационных документах;
  • порядке осуществления разных кассовых операций.

За счет такого контроля работники ФНС обладают возможностью оперативно реагировать на разные корректировки в финансовой работе налогоплательщика, что предотвращает возможные нарушения.

Сроки проведения налогового контроля, являющегося последующим, предполагают реализацию данного процесса уже после окончания налогового периода по конкретному сбору. В этом случае изучаются все бухгалтерские или финансовые бумаги. Его целью выступает проверка правильности расчета и своевременности перечисления платежей.

Виды по месту проведения

Налоговый контроль представлен в разных формах, а реализоваться он может как непосредственно в отделении ФНС, так и в офисе налогоплательщика.

Иногда компании и предприниматели даже не знают, что в отношении их документов осуществляется проверка.

Выездной контроль

Выездной налоговый контроль предполагает, что инспекторы ФНС посещают непосредственно головной офис конкретной компании.

По законодательству приезжать инспекторы на место работы проверяемого лица могут только спустя три года после регистрации налогоплательщика. Руководство фирмы должно выделить для проверяющих отдельный комфортный кабинет, обустроенный столами и стульями, компьютером и иными необходимыми элементами для инспекторов. При необходимости подготавливаются и предоставляются разные бумаги, а также даются показания должностными лицами.

О проведении такой проверки фирмы оповещаются заранее, что дает им возможность подготовиться к приезду проверяющих специалистов. Такая форма проведения налогового контроля используется не слишком часто, а также обычно по отношению к действительно крупным организациям.

Камеральный

Такой вид налогового контроля осуществляется инспекторами по месту своей работы, поэтому они не посещают офис налогоплательщика. Не оповещаются предприниматели о такой проверке.

Органы, осуществляющие налоговый контроль

Обычно не возникает необходимости обращаться к налогоплательщикам, так как изучаются декларации и разные отчеты, переданные представителями фирм на рассмотрение в ФНС. Если обнаруживаются разные ошибки, недочеты или неточности, то работники ФНС могут обратиться к руководству фирмы для выяснения нужных обстоятельств.

Другие виды контроля

Задачи налогового контроля заключаются в выявлении и предотвращении разных нарушений.

Выполняется процесс внезапно или запланировано, а также могут иметься другие виды и формы этой процедуры.

Плановый

Для проведения проверок составляется работниками ФНС специальный план. На основании него производится процедура исследования документации разных компаний.

Сами предприятия оповещаются о сроках реализации контроля, поэтому могут подготовиться к этому процессу.

Внеплановый

Проводится вне специального плана проверок. Для его осуществления требуется серьезное основание, представленное неоспоримыми доказательствами относительно того, что конкретная организация нарушает налоговое законодательство.

Для осуществления данного процесса непременно издается приказ, подписываемый руководством налоговой инспекции. Для налогоплательщиков такая процедура выступает полной неожиданностью, поэтому у них отсутствуют возможности для корректировки, уничтожения или подмены важной документации, имеющей отношение к конкретному сбору.

Задачи налогового контроля

Комплексный

Данный процесс заключается в проверке налогоплательщика относительно всех налогов, уплачиваемых им в бюджет. Такой контроль считается специфическим и длительным, причем важно проконтролировать, чтобы затрагивался только ограниченный период времени по этим налогам.

Проверке подлежат разные декларации и отчеты, поэтому часто такая процедура является выездной. Это позволяет инспекторам тщательно изучить все документы в оптимальных условиях, а также они могут рассчитывать на уточняющие бумаги в любой момент времени.

Тематический

Проверка затрагивает только конкретный вид налога или определенный вопрос, касающийся соблюдения законодательства.

Обычно этот вид контроля используется при подозрении или наличии доказательств того, что конкретная компания неправильно рассчитывает налог или скрывает важные сведения.

Выборочный

Заключается в изучении только выборочных документов, имеющих отношение к конкретному налогу. Обычно проводится процедура при изучении конкретного периода времени.

Если в результате изучения документации выявляются серьезные нарушения, то такой процесс может перерасти в сплошной контроль, на основании которого проверяются все бумаги по конкретному сбору.

Повторный

Если в результате проверки обнаруживают инспекторы серьезные и многочисленные нарушения, то это приводит к начислению штрафов и к привлечению налогоплательщика к ответственности другими способами. При этом дается время на устранение последствий несоблюдения законодательства.

Инспекторы должны убедиться в том, что их предписания были выполнены, поэтому повторно внезапно посещают компанию. Они запрашивают документы за тот период, в течение которого должны быть внесены корректировки в работу фирмы. Если они обнаруживают, что не были предприняты нужные действия со стороны налогоплательщика, то используются более жесткие меры наказания, представленные не только штрафами, но и даже приостановкой работы или запретом на дальнейшее функционирование фирмы.

Как оформляются результаты?

Основные формы проведения налогового контроля предполагают обязательное грамотное оформление результатов проверки.

По окончанию процесса выдается налогоплательщикам справка, после чего не могут инспекторы потребовать дополнительные бумаги. Далее дается два месяца на формирование акта, если проводился выездной процесс, а при камеральной проверке акт создается в течение 10 дней.

Значение налогового контроля

Таким образом, налоговый контроль представлен в разных формах, причем все они являются значимыми и обладают своими нюансами. Основной его целью выступает предотвращение и устранение последствий нарушения налогового законодательства. Подвергаются ему все налогоплательщики, но конкретный вид выбирается в зависимости от сроков работы фирмы и оснований проведения исследования. При выявлении нарушений привлекаются компании и предприниматели к ответственности, а также в дальнейшем можно ожидать проведение повторной проверки.